Анализ обновления продукции и ее качества

Вывод: Темп прироста потребления материальных ресурсов -1,11 % в текущем периоде говорит о спаде объема производства товаров. В отношении сырья и основных материалов наблюдается их экономия на 458 тыс. руб. по сравнению с планом. Экономия ресурсов происходит в результате внедрения достижений научно-технического прогресса, а также связана с нормированием их расхода. Перерасход же остальных материальных ресурсов ведет к увеличению себестоимости продукции, следовательно, снижению прибыли. В данном случае наблюдается экономия материальных ресурсов 77 тыс. руб., что ведёт к увеличению прибыли предприятия.

 

На использование производственных запасов влияет и оборачиваемость их на складе (таб. 27).                                                                           

 

 

 

 

 

Таблица 27

Коэффициент оборачиваемости и длительности одного оборота запасов на складе

Показатель	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Материальные затраты, тыс. руб.	6937	6860	-77
2. Средние остатки производственных  запасов тыс. руб.	805	1090	285
3.Среднесуточный запас материалов (п2/365 дней)	2,21	2,99	0,78
4. Коэффициент оборачиваемости( п7/п2)	168,02	125,73	-42,29
5. Длительность хранения запасов на складе, дни (365 дней/п4)	2,17	2,90	0,73
6. Коэффициент закрепления  (1/п4)	0,01	0,01	0,00
7. Выручка от реализации, тыс. руб.	135259	137048	1788,5
8. Средняя оборачиваемость производственных  запасов, раз п1/п2	8,62	6,29	-2,32
9. Длительность одного оборота, дни (п2*365дней/п7)	2,17	2,90	0,73

Выводы: Как видно из таблицы 27, в целом МЗ используются достаточно эффективно, поскольку их оборачиваемость имеет высокую скорость. Т.е. один оборот МПЗ происходит каждые 7 (6,29≈7) дней. Однако при этом длительность хранения запасов на складе увеличилась на 0,73 дня.

Одним из показателей эффективности материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого используется следующая факторная модель:

, где

П – прибыль от реализации продукции;

В-выручка от реализации продукции;

Rоб – рентабельность оборота;  Мо-материалоотдача.

Дв – доля выручки в общем объеме выпуска ТП;

Мо – материалоотдача.

 

 или                                                                                               

Таблица 28

Анализ использования материальных ресурсов

Показатель	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Прибыль от реализации, тыс. руб.	121 899,15	121 545,52	-353,64
2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	135 259	137 048	1788,5
3. Объем выпуска продукции, тыс. руб.	136 504	135 208	-1295,5
4. Материальные затраты, тыс. руб.	6937	6860	-77
5. Рентабельность оборота, % п1/п2*100	90,12	88,69	-1,43
6. Доля выручки в общем выпуске  продукции п2/п3	0,991	1,014	0,023
7. Прибыль на 1 руб. материальных ресурсов  п1/п4	17,57	17,72	0,15
8. Материалоотдача, руб. п3/п4	19,68	19,71	0,03

Продолжение таблицы № 28

9. Материалоемкость, руб. п4/п3	0,05082	0,05074	-0,0000826
10. Коэффициент использования МЗ  п4(ф) / п4(пл)	-	0,989	-
11. Доля МЗ в себестоимости п4 / с\с таб.№30	51,92	44,25	-7,67
12. Экономия или доп. потребность  в материальных ресурсах ∆п4*Iвп	-	-76,78	-
13 Коэффициент Мё п9(ф) / п9(пл)	-	0,998	-
14. Коэффициент соотношения темпов  роста объема пр-ва и МЗ п3(ф/пл) / п4(ф/пл)	-	1,002	-

Вывод: Из таблицы 28 видно, что прибыль на 1 руб. материальных ресурсов увеличилась на 0,15 руб., что положительно характеризует работу предприятия.

Коэффициент использования ресурсов меньше единицы (0,989), что свидетельствует об экономии материальных ресурсов.

Прибыль на рубль материальных затрат выросла на коп 0,15 или на 0,85 % , в том числе за счет:

- материалоотдачи:

∆Мо * Двпл * Rобпл= 0,03 * 0,99 * 90,12 = 2,86

- доли РП в общем объеме  ее производства:

Мофакт * ∆Дв * Rобпл= 19,71 * 0,023 * 90,12 = 40,36

- рентабельности продаж:

Мофакт * Двфакт * ∆Rоб = 19,71 * 1,014 * (-1,43) = - 28,65

На объем продукции оказывают влияние эффективность использования материальных ресурсов (Мё) и изменение абсолютной суммы материальных затрат. Зависимость выражается следующей формулой:

ВП = МЗ * (1 / Мё)

ВПпл= 6937 * (1 / 0,05082)=136503,5

ВПф= 6860 * (1 / 0,05074)= 135208

Чем больше МЗ, тем больше ВП; чем больше Мё, тем меньше ВП!

Влияние факторов на объем продукции:

1. Влияние изменения абсолютной суммы затрат:

∆ВПмз = ∆МЗ * (1 / Мёпл)= - 77 * (1 / 0,05082) = - 1515,18 тыс. руб.

2. Влияние изменения Мё продукции:

∆ВПмз = МЗф * [(1 / Мёф) - (1 / Мёпл)]= 6860 * ((1 / 0,05074) - (1 / 0,05082)) = 219,68 тыс руб

Баланс влияния факторов: ∆ВП = ∆ВПмз + ∆ВПмз= - 1295,50тыс. руб.

Положительной оценки заслуживает прирост продукции за счет интенсивного фактора (снижения уровня Мё), а не за счет экстенсивного (снижения МЗ).

 

4.2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.

Таблица 29

Анализ состояния запасов материальных ресурсов

Материал	Средне суточный расход, м	Фактический запас		Норма запаса, дни	Отклонение от нормы запаса
		м	дни		дни	м
1	2	3	4	5	6	7
Х	1420	7100	5	3	2	2840
Y	184	552	3	3	-	-
Z	109	218	2	3	-1	-109
V	16	32	2	3	-1	-16

 

Экономия (дополнительная потребность) в запасах:

±Э = Знорма – Зфакт *

±Эматериал Х = Знорма – Зфакт * =3-5 * 13520800 / 13650350 = - 2,05 дня

±Эматериал Y = Знорма – Зфакт * =3-3 * 13520800 / 1365035 = 0,03 дней

±Эматериал Z = Знорма – Зфакт * =3-2 * 13520800 / 1365035 = 0,98 дней

±Эматериал V = Знорма – Зфакт * =3-2 * 13520800 / 1365035 = 0,98 дней

Вывод: Система снабжения запасами работает плохо, т.к. по одним запасам предприятие испытывает дефицит (Z и V), а по другим наоборот имеется излишек. Это негативно отражается на производстве продукции предприятия, происходят сбои в работе.

 

5. АНАЛИЗ ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

ПРОДУКЦИИ

Себестоимость – это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщенную оценку эффективности использования ресурсов, с другой – определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.

Планирование и учет себестоимостити на предприятии ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Элементы затрат:

1. материальные затраты (сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия и т.д.);

2. затраты на оплату труда;

3. отчисления на социальные нужды;

4. амортизация основных средств;

5. прочие затраты (износ НМА, арендная  плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материало-, энерго-, трудо-, фондоёмкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

Таблица 30

Анализ затрат на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	+; -	План	Факт	+;-
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты, тыс. руб.	6937	6860	-77	51,92	46,00	-5,92
2. Заработная плата, тыс. руб.	3383	5088	1705	25,32	32,82	7,50
В том числе: переменная часть постоянная часть	1370 2013	2152 2936	782 923	10,25 15,07	14,43 18,94	4,18 3,87
3. Социальный налог 30%	1014,9	1322,88	307,98	7,60	8,53	0,94
В том числе: переменная часть постоянная часть	411 603,9	645,6 880,8	234,6 276,9	3,08 4,52	4,33 5,68	1,25 1,16
4. Амортизация основных средств	810,42	821,83	11,42	6,07	5,30	-0,76
5. Прочие производственные расходы (условно 10%)	1214,53	1409,27	194,740	9,091	9,091	0
Полная себестоимость	13359,85	15501,98	2142,14	100	100	0
В том числе: переменные расходы V       -     постоянные  расходы  F	8718,00 4641,85	9657,60 6047,90	939,60 1406,06	65,30 34,74	62,30 39,01	-2,30 4,27