Анализ обновления продукции и ее качества

Вывод: Относительное увеличение себестоимости продукции по сравнению с планом свидетельствует о росте затрат на производство продукции. Рост себестоимости объясняется ростом отдельных ее элементов. Общие фактические затраты предприятия по всем видам выше плановых на 2142,14 тыс. руб. в большей степени из-за увеличения заработной платы (на 50,40% = 5088 / 3383 * 100 - 100). Очевидно увеличение как постоянных, так и переменных затрат, что обуславливается ростом объема производства. Темпы роста объема производства составляют 99,09% (табл. 3) за период, а переменных затрат – 10,78% (= 9657,60 / 8718,00 * 100 - 100) и постоянных – 30,29% (= 6047,90 / 4641,85 * 100 - 100). Однако, поскольку постоянные расходы не зависят напрямую от роста объема производства и рост их доли недопустим, они являются резервом снижения себестоимости.

 

Для оценки обоснованности роста затрат в связи с увеличением объемов выпуска и реализации продукции проводится их корректировка на фактический выпуск продукции (или реализацию).

С/с = Fпл+ Врф *Vпл(% к Врпл. коэф.) = 4641,85 +  137048 * (8718/ 135259)

= 13475,12 тыс. руб.

Таблица 31

Анализ себестоимости по зависимости затрат от выручки (объема

выпуска продукции)

Показатели	План		Факт		Себестоимость, скорректированная на фактическую выручку		Изменение показателей
							Всего		В том числе за счет изменения
									выручки		других факторов
	∑	В % к выручке	∑	В % к выручке	∑	В % к выручке	∑	В % к выручке	∑	В % к выручке	∑	В % к выручке
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Выручка	135259	-	137048	-	137048	-	1788,5	-	1788,50	-	-	-
2.Себестоимость	13359,85	9,88	15501,98	11,31	13475,12	9,83	2142,1	1,43	115,28	-0,04	2026,86	1,48

Продолжение таблицы № 31

- переменные (V)	8718	6,45	9657,6	7,05	8833,28	6,45	939,60	0,60	115,28	0,00	824,32	0,60
- постоянные (F)	4641,85	3,43	6047,90	4,41	4641,85	3,39	1406,0	0,98	0	-0,04	1406,06	1,03

 

При анализе себестоимости продукции можно просчитать (план;факт):

1. полезные и бесполезные (обусловленные  недостатками технологии и организации  производства) расходы по формуле:

ПЗ = Вi* , где

ПЗ – полезные затраты;

Вi – выручка;

F – постоянные затраты;

Вmax – максимально возможный выпуск продукции.

ПЗплан= 135259 * 4641,85 / 1,1 = 570774330,65 тыс. руб

ПЗфакт= 137048 * 6047,90 / 1,1 = 753500195,28 тыс. руб

БЗ = (Вmax – Вi)* ,

где БЗ – бесполезные затраты.

БЗ план= (1,1 - 135259) * 4641,85 / 1,1 = - 570769688,80 тыс. руб

БЗфакт=(1,1 - 137048) * 6047,90 / 1,1 = - 753494147,37 тыс. руб

Постоянные затраты = ПЗ + БЗ

Постоянные затраты план:

570774330,65 + (- 570769688,80) = 4641,85 тыс. руб

Постоянные затраты факт:

753500195,28  + (-753494147,37 )= 6047,90 тыс. руб

 

2. предельные издержки, которые  отражают соотношение изменения  величины общих расходов (постоянных и переменных) и объема производства и реализации и характеризуются коэффициентом реагирования затрат (Крз):

Крз = =

∆С – прирост затрат,

∆В – прирост выручки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И  РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

 

Ведущую роль в повышении качества прибыли играет снижение себестоимости продукции, показывающее, что рост прибыли идет за счет интенсивного пути использования собственных внутренних резервов.

 

6.1. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРИБЫЛИ

 

Таблица 32

Анализ качества прибыли

Показатели	План	Факт	Отклонение
			Абс.	Отн.
1	2	3	4	5
1. Валовая продукция, тыс. руб. (ВП)	136 504	135 208	-1295,5	-0,95
2. Реализация продукции тыс. руб.(РП)	135 259	137 048	1 789	1,32
3. Прибыль от реализации, тыс. руб. (п2-п4)	121 899,15	121 545,52	-354	-0,29
4. Себестоимость продукции, тыс. руб.	13359,85	15501,98	2 142	16,03
5. Себестоимость на 1 руб. продукции (п4/п2)	0,10	0,11	0,01	14,52
6. Рентабельность продукции, % (п3/п4)	9,12	7,84	-1,28	-14,07
7. Рентабельность продаж, %	90,12	88,69	-1,43	-1,59

 

Факторный анализ влияния снижения себестоимости на изменение прибыли:

1. Общее изменение прибыли:

∆П = Пф-Ппл =121545,52 – 121899,15 = - 353,64 тыс. руб.

∆П= Вр факт * (1 – С на ед. факт) – Вр пл * (1 – С на ед. пл) = 137048 * (1 – 0,11)  –  135259 * (1 – 0,10) = - 353,64 тыс. руб.

2. Изменение прибыли в результате  роста объема реализации:

∆Пвр = ∆Вр * (1 – С на ед. пл)= 1789 * (1 – 0,10) = 1611,85 тыс. руб.

3. Изменение прибыли в результате  снижения (повышения) себестоимости единицы продукции:

∆Пвр = Вр факт * (С на ед. пл – С на ед. факт)= 137048 * (0,10 – 0,11) = - 1965,08 тыс руб

П = Вр – С полн. = ( ) * Вр = (1 – С на ед.) * Вр=

План=(1 – 0,10) * 135259 = 121899,12 тыс. руб.

Факт= (1 – 0,11) * 137048 = 121545,52 тыс.руб.

 

Существует множество коэффициентов рентабельности. Их экономическое содержание определяется тем, какие показатели использованы в расчетах.

Анализ рентабельность продукции

Rпр =

Rпр план = (135259 – 13359,85) / 13359,85 * 100% = 912 %

Rпр факт=(137048 – 15501,98) / 15501,98 * 100% = 784 %

На уровень рентабельности продукции влияют:

- изменения цены на продукцию:

Rp = =

 

- изменения себестоимости продукции:

Rp = =

 

Анализ рентабельности производственных средств (общей рентабельности производства)

Кобщ.рент = НП / (ОСсрг + МОсрг)

  План 121899,15 / (9730+3892) = 89,95

где Факт 121545,52 / (9828+3931,2)= 8,83    

НП - прибыль до налогообложения; МОсрг – срг.стоимость материальных оборотных средств.

Для проведения факторного анализа следует разложить формулу, разделив числитель и знаменатель на Вр. Она примет вид:

Кобщ.рент. =

,

План

Факт

где

Rп – прибыль до налогообложения на 1 рубль реализованной продукции (рентабельность продаж); Кфё – коэффициент Фё; Кзакр – коэффициент закрепления материальных оборотных средств. Оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности производства определяется методом цепных подстановок.

На уровень общей рентабельности влияют:

- изменение рентабельности продаж:

Кобщ.рент.усл1 - Кобщ.рент.усл0 =

 

- изменение коэффициента Фё:

Кобщ.рент.усл2 - Кобщ.рент.усл1 =

 

- изменение коэффициента закрепления МОср:

Кобщ.рент.усл1 - Кобщ.рент.усл2 =

 

Вывод:

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости. Увеличение себестоимости приводит к соответствующему снижению суммы прибыли.

 

Увеличение объемов продаж продукции на 1789 тыс. руб. приводит к пропорциональному увеличению прибыли на 1611,85 тыс. руб., а в результате повышения себестоимости единицы продукции прибыль уменьшилась на 1965,48 тыс. руб.

 

В результате изменения цены на продукцию рентабельность уменьшилась на 115%, а в результате изменения себестоимости продукции уменьшилась на 14%. В общем, рентабельность уменьшилась на 129%.

 

Снижение уровня рентабельности оборота на 1,59% означает снижение спроса на продукцию и повышение себестоимости продукции.

 

 

 

6.2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО  СИСТЕМЕ ДИРЕКТ-КОСТИНГ

Анализ зависимости прибыли от переменных и постоянных издержек позволяет расширить возможности управленческого анализа.

Методика управленческого анализа прибыли требует ведения раздельного учета переменных и постоянных издержек, прямых и косвенных (основных или накладных) расходов. Система учета прямых затрат носит название «директ-костинг».

Главное внимание в этой системе уделяется изучению поведения затрат ресурсов в зависимости от изменения объемов производства.

Разделение затрат в системе «директ-костинг» позволяет определить важный в аналитических расчетах показатель - маржинальный доход, который представляет собой разность между выручкой от реализации и переменными затратами, или сумму постоянных расходов и прибыли от реализации:

МД = П + F

План= 121899,15 + 4641,85 = 126541 тыс. руб.

Факт= 121342 + 6047,90 = 127390 тыс. руб.

Факторная модель прибыли в системе «директ-костинг» принимает вид:

П = МД – F

План= 126541 – 4641,81 = 121899,15 тыс.руб.

Факт= 127390 – 6047,90 = 121342 тыс.руб.

Из формулы следует, что предприятие начнет получать прибыль только после того, как возместит постоянные затраты за счет дохода от реализации определенного объема выпускаемой продукции. Выручки от продаж должно хватить для покрытия переменных расходов и образования прибыли.

В свою очередь

МД = Вр-V    или     МД = Q * p - v * Q = Q * (p-v).

План= 135259 – 8718 = 126541 тыс.руб.

Факт= 137048 – 9657,6 = 127390 тыс.руб.

Такая факторная модель позволяет определить влияние количества реализованных товаров, средней цены, средних переменных издержек на единицу продукции и постоянных издержек на маржинальный доход.

При проведении внешнего анализа или экспресс-анализа прибыли на основе маржинального дохода по данным формулам может применяться следующая факторная модель:

П = Вр (1 – (V / Вр)) – F

План= 135259 * (1 – (8718 / 135259)) – 4641,85 = 121899,15 тыс.руб.

Факт= 137048 * (1 – (9657,6 / 137048)) – 6047,90 = 121342 тыс.руб.

 

Таблица 33

Данные для факторного анализа прибыли от реализации

Показатель

План

Факт

<p class="dash041e_0431_044b_0447_043d_0430_044f_0020_0442_0430_0431_043b_