Анализ обновления продукции и ее качества

Большое значение имеет эффективность использования мощности предприятия, рабочего времени, ритмичности работы и т.д., а также и структура ОПФ. Под структурой ОПФ понимается удельный вес отдельных видов основных фондов в общей их стоимости. Основные производственные фонды можно разделить на две части: активную и пассивную. К активной части относятся те основные фонды, которые оказывают активное воздействие на предмет труда (станки, оборудование, машины, передаточные устройства и т.п.), а к пассивной – те, которые участвуют в производственном процессе, но непосредственное воздействие на предмет труда не оказывают (здания, сооружения).

Повышение эффективности производства в первую очередь зависит от более высоких темпов развития активной части ОПФ. Анализ структуры и роста ОПФ позволяет определить, в каком направлении шло их развитие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 19

Структура основных производственных фондов

Группа основных средств	Наличие на начало года		В отчетном году, тыс. руб.		Наличие на конец года		Изменение за отчетный год
	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес в общей стоимости ОФ, %	Поступило	Выбы ло	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес в общей стоимости ОФ, %	Абсолютные величины, тыс. руб.	Темпы прирос та относи тельно прошло го года, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Здания	8345	85,81	-	-	8400	85,18	-	-
2. Сооружения	260	2,67	-	-	257	2,61	-3	-1,15
3. Машины и оборудование	830	8,53	25	4	851	8,63	21	2,53
4.Транспорт ные средства	200	2,06	24	10	214	2,17	14	7,00
5. Производственный и хозяйственный инвентарь	90	8,74	60	10	140	13,15	50	55,56
6. Другие виды основных средств	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого:	9725	100	109	24	9862	100	137	1,41
В том числе активная часть	1030	10,59	49	14	1065	10,80	35	3,40

Определить амортизацию линейным способом, срок службы оборудования составляет 12 лет. К концу срока оборудование полностью амортизируется.

Nа=100 / 12 =8,33 %

А=1030 * 8,33 / 100 = 85,83 %

А н.г. = 9725 / 12 = 810,42 тыс.руб

А к.г. = 9862 / 12 = 821,83 тыс.руб

 

Вывод:

Согласно таблице 19 структура основных фондов за отчетный год практически не изменилась. Низкая доля активной части отражается на выработке продукции. Тем не менее, по сравнению с прошлым годом активная часть основных фондов увеличилась на 3,40 %, что говорит о повышении эффективности производства. Повышение удельного веса активной части основных фондов является свидетельством технической оснащенности, увеличения производственной мощности, способствует возрастанию фондоотдачи. Однако роль пассивной части основных фондов нельзя забывать, т.к. отсутствие нормальных условий труда приводит к болезням, травматизму, текучести кадров, снижению производительности, увеличению затрат и снижению прибыли и платежеспособности.

 

В общем, стоимость основных фондов увеличилась на 137 тыс. руб. или на 1,41 % в связи со значительным превышением (в 4,51 раза = 109/24) введенных основных фондов над выбывшими.

 

 

Среднегодовая стоимость ОПФ по плану определяется, как среднеарифметическая величина.

Среднегодовая стоимость ОПФ по факту определяется по формуле:

= ОПФнг + - = 9828 тыс. руб.

Анализ структуры основных средств позволяет оценить их соотношение с точки зрения степени их использования в производственном процессе. От изменений структуры основных средств, их движения во многом зависит технический уровень производства.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. В процессе анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала организации в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта.

 

 

 

 

 

 

Таблица 20

Движение и техническое состояние основных средств

Показатели	Пред. год	Год Х	+, -
1	2	3	4
1. ОФ на начало года п4-п3+п2	9735	9725	-10
2. Ввод в действие ОФ, в т.ч. новых:	25	109,00	84
- по плану (условно 10%) - по факту (условно 15%)	2,5	16,35	13,85
3. Выбытие ОФ	15	24	9
4. ОФ на конец года	9725	9862	137
5. Среднегодовая стоимость ОФ	9730	9 828	98
6. Износ ОФ: на начало года п1/п7	811,250	810,417	-0,833
на конец года п4/п7	810,417	821,833	11,417
7. Остаточная стоимость ОФ п4-п6	8914,58	9040,17	125,58
8. Срок обновления ОС п1/п2	389,40	89,22	-300,18
9. Коэффициент годности п7/п4	0,917	0,917	0
10. Коэффициент износа п6/п4	0,083	0,082	-0,001
11. Коэффициент обновления п2/п4	0,003	0,011	0,008
12. Коэффициент выбытия п3/п1	0,002	0,002	0,001
13. Коэффициент прироста (п4-п1)/п1	-0,001	0,014	0,015
14. Коэффициент роста  п4/п1	0,999	1,014	0,015
15. Коэффициент ввода (поступления) п2/п4	0,003	0,011	0,008
16. Коэффициент замены (компенсации) п3/п2	0,600	0,220	-0,380
17. Коэффициент стабильности (п1-п3)/п1	0,998	0,998	-0,001
18.Коэффициент расширения парка 1-п16	0,4	0,780	0,380
19. Фактический срок службы (эксплуатации) 1/п12	649	405,208	-243,792
20.Коэффициент масштабности обновления п2/п1	0,003	0,011	0,009
21. Коэффициент интенсивности обновления п3/п2	0,6	0,220	-0,380
22. Индекс соотношения коэффициентов  обновления и выбытия п11/п3	0,00017	0,00046	0,00029

 

Показатель экономии основных средств является значимым для организации, так как отражает годовую сумму возврата инвестиций в основные средства, влияет на амортизационную составляющую себестоимости товаров, а значит, и на цену товаров, снижает налоговую составляющую в части налога на имущество (недвижимость):

Относительная экономия основных средств:

Эос = ∆ОФсрг * Iвп= 98 * 0,99 = 97,07 тыс. руб.

 

Вывод:

Согласно данным таблицы 19 прирост стоимости основных фондов в стоимостном выражении составил 137 тыс. руб. Причинами этого могут быть ввод в эксплуатацию новых объектов основных фондов, приобретение бывших в эксплуатации основных фондов, безвозмездное поступление от юридических и физических лиц, аренда, переоценка.

 

По сравнению с планом в отчетном году наметилась положительная тенденция к смене и обновлению устаревших основных средств, поскольку коэффициенты обновления и выбытия выше плановых. Коэффициент прироста стоимости основных фондов показывает, что за отчетный год поступило основных фондов больше, чем выбыло.

 

В результате увеличения среднегодовой стоимости основных средств предприятия и роста объемов производства продукции перерасход основных средств составил 97,07 тыс. руб. Показатель экономии является значимым для предприятия, поскольку отражает годовую сумму возврата инвестиций в основные средства, влияет на амортизационную составляющую себестоимости товаров, а, значит, и на цену товаров, снижает налоговую составляющую в части налога на имущество (недвижимость).

 

3.2. АНАЛИЗ ИНТЕНСИВНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ

ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

 

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования ОФ является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции

 =  или  =

где  ФООПФ – фондоотдача ОПФ; RВП – рентабельность продукции. При этом =

Все факторы изменения фоондоотдачи и роста объема выпуска продукции делят на две группы:

- интенсивные факторы – производительность  единицы оборудования за 1ч использования полезного времени;

- экстенсивные факторы – факторы  использования рабочего времени  и количество единиц оборудования.

Соответственно рассчитывается прирост объема выпуска продукции за счет экстенсивных и интенсивных факторов.

Интенсивность загрузки измеряется количеством произведенной продукции в единицу времени (выработкой).

Коэффициент экстенсивной загрузки определяется отношением полезного времени к календарному, умноженным на количество единиц оборудования.

Интегральный показатель загрузки определяется как произведение коэффициентов интенсивной и экстенсивной загрузки.

 

 

 

Таблица 21

Анализ эффективности использование ОПФ

Показатели	План	Факт	Отклонение
			+; -	%
1	2	3	4	5
1. Объем реализуемой продукции, тыс. руб.	135 259	137 048	1 789	1,32
2. Объем товарной продукции, тыс. руб.	136 504	135 208	-1 296	-0,95
3. Ср.стоимость ОПФ, тыс. руб., в том числе	9 730	9 828	98	1,01
- активная часть ОПФ (условно 55% по  плану и 60% по факту)	5 352	5 897	545	10,19
4. Среднегодовая численность персонала, чел.	150	160	10	6,67
5. Прибыль от реализации, тыс. руб.	121899,15	121545,52	-353,64	-0,29
6. Фондоотдача, руб. п2/п3	14,03	13,76	-0,27	-1,94
7. Фондоемкость, руб. п3/п2	0,071	0,073	0,001	1,97
8. Фондовооруженность, руб. п3/п4	64,87	61,43	-3,44	-5,31
9. Коэффициент интенсивности	1,49	1,14	-0,34	-23,11
10. Коэффициент экстенсивности	251,57	324,09	72,51	28,82
11. Коэффициент интегральный	373,98	370,43	-3,55	-0,95
12. Рентабельность ОПФ, п5/п3	12,53	12,37	-0,16	-1,28
13. Машиноотдача п.2/п3 (акт.часть)	25,51	22,93	-2,58	-10,11
14, Комплексная оценка использования ОС (интегральный показатель)	0,98

 

I. Влияние изменения фондоотдачи на объем выпущенной продукции:

1. за счет интенсивности использования основных средств

- ∆Фо = [(∆Фо * ОПФф) / ∆ВП] * 100% =[(-1,94 * 9828) / (-0,95)] * 100% =           - 20056,01 (%)

- ∆Фо = 1 – (∆ОПФ%/∆ВП%) =1 – (1,01% / (- 0,95%) = - 2,06 (%)

 

2. за счет экстенсивности использования  основных средств

- ∆Фо = (ОПФф – ОПФпл) * Фопл = (9828– 9730) * 14,02 = - 1374,85 (тыс. руб.)

- ∆Фо = [(∆ОПФ / ОПФпл) : (∆ВП / ВПпл)] * ∆ВП = [1,01 / 9730) : (- 0,95 / 136504)] * (- 0,95)= - 14,13 (тыс. руб.)

 

II. Сделать вывод по таблице и провести факторный анализ:

1. Влияние объема товарной продукции на увеличение фондоотдачи

2. Влияние среднегодовой стоимости  ОФ на увеличение фондоотдачи

Т.е. определить Фо плановую, фактическую и условную.

пл: 136504 / 9730 = 14,03

усл: 135208 / 9730 = 13,90

ф: 1350208 / 9828 = 13,76

Показатель Фо и Рентабельность ОС можно использовать для формирования обобщенной оценки, характеризующей качество использования основных средств в обычных видах деятельности. Учитывая, что рост Фо и Рентабельности ОС в динамике является положительным фактором, интегральный показатель можно представить в виде средней геометрической темпов роста этих показателей:

ИН(ОС) = [(Троста(Фо)*Троста(Рос)]½

13,76 / 14,03 * 0,76 / 0,93 = 0,98

 

Если ИН(ОС) больше 1, то уровень использования ОС в производственной деятельности в отчетный период повысился, и наоборот.

 

ВП = ЧРппп * Фвоор * Фо

ВП план= 150 * 64,87 * 14,03 = 136503,50 тыс. руб.

ВП факт= 160 * 61,41 * 13,76 = 135208 тыс. руб.

Особый смысл приобретают расчет и оценка Фё в динамике. Сумма относительной экономии (перерасхода) основных средств определяется:

Эоф = ∆Фё * ВПф = 1,97 *15208 = 267035,54 тыс. руб.

 

3.3 АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА ИЗМЕНЕНИЕ УРОВНЯ ФОНДООТДАЧИ

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме основных производственных фондов, удельного веса действующего оборудования активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования:

                       = 55 * 0,88 * 28,99 = 1402,91 тыс.руб.

где:  УДА – удельный вес активной части ОПФ; УДД – удельный вес действующего оборудования; ФОД – фондоотдача действующего оборудования.

Таблица 22

Исходные данные для факторного анализа

Показатель	План	Факт	Отклонение (+,-)
1	2	3	4
1. Объем выпуска продукции, тыс. руб.	136 504	135 208	-1295,5
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	9 730	9 828	98
3. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.	5 352	5 897	545
4. Среднегодовая стоимость действующего оборудования, тыс. руб. п3*п6	4709,32	5307,12	597,8
5. Удельный вес активной части ОПФ, %	55	60	5
6. Удельный вес действующего оборудования в активной части, %	0,88	0,9	0,02