Формирование качества и ассортимента колбасных изделий вырабатываемых ООО «РКЗ-Тавр»

 7. Коэффициент вклада на покрытие (КВП) = (объем выручки - переменные издержки)/ объем выручки

Экономический смысл: вклад каждого наименования продукции в покрытие постоянных издержек предприятия. Все переменные издержки необходимы для выпуска продукции. После того, как они окупились, дальнейшая продажа товара будет способствовать покрытию постоянных затрат, без которых предприятие может в принципе обойтись (затраты на рекламу, заработную плату управленческого персонала, административные траты и пр. можно снижать при необходимости). Таким образом, чем больше КВП позиции, тем больше она вносит в "фонд покрытия постоянных издержек", и, следовательно, тем более выгодна предприятию. Бывает так, что рентабельность невысока, а КВП высокий. Это означает, что необходимо повышать объем продаж данного товара. Средний уровень КВП для разных отраслей может различаться. Если КВП отрицателен, значит продажи продукции не покрывают даже переменных издержек.

8. Операционный рычаг = (объем выручки - переменные издержки)/ (объем выручки - себестоимость общая)

Экономический смысл: количественная оценка изменения прибыли в зависимости от изменения объема реализации. Операционный рычаг: показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1%;

- связан с уровнем предпринимательского  риска: чем выше операционный  рычаг, тем выше риск. Чем выше  риск, тем больше возможное вознаграждение (также как и возможные потери). Для продукта с высоким значением  операционного рычага положение  ниже точки безубыточности сопряжено  с большими убытками; достижение  уровня безубыточности вознаграждается  прибылью, быстро растущей с увеличением  продаж. Ситуация с низким операционным  рычагом сопряжена с меньшим  риском, но также и с меньшим  вознаграждением в форме прибыли;

- тем выше, чем ближе  к точке безубыточности "расположен" объем продаж, с чем и связан  высокий риск. При одинаковых  суммарных затратах операционный  рычаг тем больше, чем меньше  доля переменных затрат, или чем  больше доля постоянных затрат  в общей сумме издержек

Операционный рычаг зависит  от отрасли. Высокий уровень рычага соответствует фондоемким отраслям - машиностроению, судостроению. Низкий – пищевой и легкой промышленности, торговле. Если рентабельность позиции отрицательная (общая себестоимость > объем выручки), то в знаменателе появляется минус, что делает бессмысленным показатель операционного рычага (в таком случае он удаляется из расчета).

Изучив экономические  показатели и их динамику руководство  ООО «РКЗ -Тавр» принимает решения  об оптимизации ассортимента. Эти  решения могут касаться номенклатурного  ряда, объемов производства и цен. Основные принципы корректировки ассортимента следующие:

1. Необходимо сократить  позиции (наименования продукции):

- с отрицательной рентабельностью,  низким вкладом на покрытие  и низким или падающим спросом;

- с отрицательной рентабельностью,  высоким вкладом на покрытие  и низким спросом, не позволяющим  повысить объем реализации до точки безубыточности.

2. Увеличить плановые объемы реализации по позициям:

- имеющим отрицательную  рентабельность, высокий вклад на  покрытие и устойчивый или  растущий спрос (а также колеблющийся  спрос) до уровня точки безубыточности;

- имеющим положительную  рентабельность, высокий вклад на  покрытие, высокий уровень операционного  рычага до максимально возможного  уровня, определяемого спросом.

3.Сократить объемы производства по позициям

- с явной тенденцией  к падению спроса до уровня  средней рентабельности.

4.Увеличить цену по  позициям

- имеющим отрицательную  рентабельность, невысокий вклад  на покрытие и растущий спрос  до достижения уровня точки безубыточности;

- имеющим невысокий вклад  на покрытие и отрицательную  эластичность спроса от цены (при снижении цены - снижается спрос).

5.Снизить цену по позициям

- имеющим положительную  рентабельность и хороший уровень  спроса с тенденцией к снижению  при наличии устойчивой эластичности  спроса от цены (повышается цена - снижается спрос).

При оптимизации ассортимента сначала  производится расчет всех вышеперечисленных  показателей: объем выручки, рентабельность, коэффициент вклада на покрытие, операционный рычаг по каждому наименованию продукции. Исходными для таких расчетов являются цены и объемы продаж по каждому  наименованию, а также себестоимость  продукции и ее деление на переменные и постоянные издержки. После того как все показатели рассчитаны, проводится их анализ.

В таблице 14 представлены расчеты по фактическим данным продаж ООО «РКЗ - Тавр» за 2007год.  В таблице 15 представлены плановые показатели.

1.  Прежде всего обращают внимание на показатель рентабельности каждой позиции. Если среди ассортимента есть позиции с отрицательной рентабельностью, то для повышения уровня их рентабельности можно поднять цену до уровня, не превышающего рыночные показатели.

2. Далее рассматриваются те позиции, которые имеют самый низкий вклад на покрытие. КВП — это отношение вклада на покрытие постоянных затрат к выручке от реализации. Он показывает, какая доля выручки от реализации может использоваться на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Чем выше этот показатель, тем привлекательнее с финансовой точки зрения производство данного вида продукции. Поэтому задача  аналитика- повысить коэффициент вклада на покрытие. Этого можно достичь, повысив цену в пределах рыночных возможностей. Самый низкий КВП по позициям  «Языковая», «Пикантная» и «Мортадела»-0,17; 0,23 и 0,23 соответственно. Повышаем цены по этим позициям со 123 руб. по 125 рублей, с 53 до 55 и со 121руб по 125руб.  соответственно. В результате КВП также повышается до 1,19; 0,25 и 0,25.

3. Далее рассматриваются позиции  с самым высоким КВП. Это наиболее выгодные позиции, поэтому имеет смысл увеличить объем продаж по ним до предельно возможного (как с точки зрения производственных мощностей, так и с точки зрения спроса). Имеем три таких позиции: позиция «Дачная», позиция «Молочная»» и позиция «Чайная». Увеличиваем объём производства только по  одной позиции «Молочная» с 27530 до 28000кг, что позволит повысить рентабельность с 24%-26.4%

 

Наименование	Объём выручки (руб)	Объём реализации (Кг)	Цена,кг(руб)	Переменные издержки 1кг.продукции	Всего постоянных издержек (руб)	Себестоимость Общая (руб)	Рентабельность %	КВП	Операционный рычаг
Боготяновская	4145886	70761	58,59	40,3	481765	3379357	18,48	0,30	1,6
Говяжья	4309268	51608	83,5	60,2	493844	3645658	15	0,26	1,74
Губернская	813792	8304	98	65,5	53485	638180	21	0,28	1,3
Дачная	1239146	21959	56,43	35,4	103403	879686	29	0,37	1,28
Детская	1749675	17927	97,6	64,63	335697	1534936	12	0,31	2,5
Докторская с грибами	863140	8380	103	69,4	73897	696389	19	0,27	1,44
Докторская с оливками	396188	4971	79,7	48,7	20351	303151	23	0,28	1,21
Докторская	14056379	147141	95,53	66,08	2301583	12065328	14	0,30	2,15
Любительская	12439872	129582	96	65,5	1304575	9841303	20	0,31	1,5
Молочная	2362074	27530	85,84	52,3	293455	1774032	24	0,37	1,49
Мортадела	1213872	10032	121	89,1	105674	1040321	14	0,23	1,6
Останкинская	1586117	17902	88,58	66,8	69384	1273891	19	0,24	1,22
Пикантная	2170081	40791	53,2	39,8	240382	1903421	12,2	0,23	1,9
Телячья	7467964	64379	116,4	87,5	893403	6568810	12	0,24	1,9
Чайная	6459901	94443	68,34	39,8	592657	4398851	31	0,41	1,28
Языковая	772247	6252	123,5	94,8	63899	698354	9	0,17	1,86

                                                                              Таблица 14  

                  Фактические данные продаж ООО «РКЗ – Тавр» за 2007 год  

 

 

Таблица 15

Данные  плановых продаж ООО «РКЗ-Тавр» за 2007 год.

Наименование	Объём выручки (руб)	Объём реализации (Кг)	Цена, кг(руб)	Переменные издержки 1кг.продукции	Всего постоянных издержек (руб)	Себестоимость Общая (руб)	Рентабельность %	КВП	Операционный рычаг
Боготяновская	4260000	71000	60	40,3	508060	3409360	19,9	0,31	1,64
Говяжья	4505000	53000	85	60,2	435080	3665680	18,6	0,28	1,56
Губернская	850000	8500	100	65,5	53350	650100	23,5	0,29	1,46
Дачная	1305000	22500	58	35,4	109050	945550	27,5	0,35	1,4
Детская	1783600	18200	98	64,63	385784	1602050	10,1	0,31	3,3
Докторская с грибами	945000	9000	105	69,4	60850	725450	23,2	0,29	1,45
Докторская с оливками	434500	5500	79	48,7	37750	345600	20,4	0,29	1,87
Докторская	14356000	148000	97	66,08	2436658	12363058	13,8	0,30	2,29
Любительская	12054000	123000	98	65,5	1785300	9881800	18	0,32	1,8
Молочная	2436000	28000	87	52,3	286100	1790500	26,4	0,38	1,5
Мортадела	1262500	10100	125	89,1	118040	1057950	16	0,25	1,77
Останкинская	1620000	18000	90	66,8	54100	1296500	19,9	0,23	1,29
Пикантная	2282500	41500	55	39,8	231350	1923050	15,7	0,25	1,75
Телячья	7860000	65500	120	87,5	1196800	6968050	11,3	0,26	2,3
Чайная	6210750	95500	65	39,8	414070	4254970	31	0,38	1,2
Языковая	812500	6500	125	94,8	84380	740580	8	0,19	2,7

                                                                 

4. Далее анализируется показатель операционного рычага. Самый высокий этот показатель у позиции «Детская» - 2,5. Это значит, что это позиция с наибольшим риском, так как при недостижении точки безубыточности убытки будут больше, чем по другим наименованиям, также не достигшим этой точки.

5. В заключение рассматривается позиция с максимальной рентабельностью - позиция «Чайная», рентабельность 31%. У этой позиции также высокий КВП, поэтому можно увеличить ее плановый объем производства. Однако спрос на позицию сокращается и, чтобы добиться повышения объема продаж, можно уменьшить цену с 68,34 руб. до 65руб.Это не приведет к снижению рентабельности ,однако позволит обеспечить запланированный объем продаж.

Из этого можно сделать вывод, что основные принципы оптимизации  ассортимента продукции ООО «РКЗ-Тавр»  следующие:

1.Необходимо сократить позиции  (наименования продукции):

· с отрицательной рентабельностью, низким вкладом на покрытие и низким или падающим спросом;

 с отрицательной рентабельностью,  высоким вкладом на покрытие  и низким спросом (если это  обусловлено общими рыночными  тенденциями и нет возможности  самостоятельно повлиять на спрос,  используя маркетинговые инструменты), не позволяющим повысить объем  реализации до точки безубыточности.

2. Увеличить плановые объемы  реализации по позициям:

- имеющим отрицательную рентабельность, высокий вклад на покрытие и устойчивый или растущий спрос (а также колеблющийся спрос, на который есть возможность влиять, используя методы стимулирования сбыта) до уровня точки безубыточности;

· имеющим положительную рентабельность, высокий вклад на покрытие, высокий  уровень операционного рычага до максимально возможного уровня, определяемого  спросом.

3. Сократить объемы производства  по позициям:

- с явной тенденцией к падению спроса до уровня средней рентабельности.

4. Увеличить цену по позициям:

· имеющим отрицательную рентабельность, невысокий вклад на покрытие и  растущий спрос до достижения уровня точки безубыточности;

· имеющим невысокий вклад на покрытие и отрицательную эластичность спроса от цены (при снижении цены снижается спрос).

5. Снизить цену по позициям:

· имеющим положительную рентабельность и хороший уровень спроса с тенденцией к снижению при наличии устойчивой эластичности спроса от цены (повышается цена — снижается спрос).