Организация управления налоговой системой в Республике Казахстан

Основными принципами прогнозирования поступлений бюджета являются:

1) принцип  полноты – планирование всех  поступлений в бюджет и в  Национальный фонд Республики  Казахстан, предусмотренных нормативными  правовыми актами Республики  Казахстан;

2) принцип  преемственности – планирование  поступлений в бюджет и в Национальный фонд Республики Казахстан, основанное на прогнозах социально-экономического развития и бюджетных параметрах страны, с учетом итогов бюджетного мониторинга;

3) принцип  обоснованности – планирование  доходов бюджета на основе  нормативных правовых актов и  других документов, определяющих  необходимость включения в проект  бюджета тех или иных поступлений  и обоснованность их объемов;

4) принцип  единства – применение единого  подхода к определению прогнозных показателей поступлений в бюджет по административно-территориальным единицам;

5) принцип  реалистичности – соответствие  прогнозных показателей поступлений  в бюджет и в Национальный  фонд Республики Казахстан параметрам  и направлениям прогнозов социально- экономического развития и бюджетных параметров страны.

Для осуществления прогнозирования поступлений в бюджет с наибольшей вероятностью совпадения планируемых и фактических данных необходимо по налогам, объемы которых складываются под непосредственным влиянием макроэкономических показателей проводить анализ влияния изменений макроэкономических показателей на объемы поступлений налогов за ряд лет (рисунок 1).

Прогноз поступлений корпоративного подоходного налога от организаций  нефтяного сектора в Национальный фонд Республики Казахстан.

Расчет прогноза по корпоративному подоходному налогу производится по всем организациям нефтяного сектора, в том числе и по недропользователям, осуществляющим свою деятельность в соответствии с Соглашением о разделе продукции, заключенном между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года, а также контрактом, по которым сохраняется налоговый режим.

В основе расчета  используются следующие показатели: объем добычи нефти, газового конденсата, мировая цена на нефть (марки Brent), курс тенге к доллару США в соответствии с прогнозами социально-экономического развития и бюджетных параметров страны и ставки, предусмотренные налоговым законодательством

При определении  прогнозируемого объема доходов  для использования в расчетах индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника  выплаты, за базу принимаются отчетные статистические данные по фонду заработной платы, которые затем корректируются на темп изменения фонда заработной платы, сложившийся за предыдущий год или по оценке текущего года, либо корректируются на прогнозируемые темпы изменения ВВП. Также могут быть использованы другие подходы по определению прогнозного фонда заработной платы на плановый период.

Первый вариант. В основу расчета прогноза индивидуального  подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, принимается  размер облагаемого дохода на плановый период и ставка в соответствии с Налоговым кодексом.[47]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 Общая  схема прогнозирования и мониторинга  доходов

 

Размер облагаемого  дохода определяется путем вычета из прогнозируемого объема доходов  размера минимальной заработной платы, исчисленной на всех работников, обязательных пенсионных взносов и сумм льгот и вычетов, предоставляемых в соответствии с налоговым законодательством.

При прогнозировании  индивидуального подоходного налога с физических лиц, осуществляющих деятельность по разовым талонам, рекомендуется использовать данные местных исполнительных органов о количестве физических лиц, осуществляющих деятельность на основе разового талона на территории региона и стоимости разовых талонов, устанавливаемых решением местных представительных органов.

Прогноз по указанным налогам на предстоящий год рассчитывается на основании анализа динамики поступлений налогов за ряд лет, оценки поступлений по текущему году с учетом макроэкономических показателей социально- экономического развития страны.

При определении  прогнозируемого объема доходов  для использования в расчетах социального налога за базу принимаются  отчетные статистические данные по фонду  заработной платы, которые затем корректируются на темп изменения фонда заработной платы, сложившийся за предыдущий год или по оценке текущего года, либо корректируются на прогнозируемые темпы изменения ВВП. Также могут быть использованы другие подходы по определению прогнозного фонда заработной платы на плановый период.

В основу расчета  прогноза социального налога принимается  размер облагаемого дохода на плановый период и ставка в соответствии с Налоговым кодексом с учетом отчислений в Государственный фонд социального страхования.

Размер облагаемого  дохода определяется путем вычета из прогнозируемой суммы доходов обязательных пенсионных взносов и сумм льгот  и вычетов, предоставляемых в  соответствии с налоговым законодательством.

При определении  прогноза по налогу на имущество юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей используются следующие варианты.

Первый вариант.

Прогноз по налогу на имущество юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей рассчитывается на основе данных Агентства Республики Казахстан по статистике о стоимости зданий, сооружений, жилых строений, помещений, а также иных строений, прочно связанных с землей, находящейся на территории Республики Казахстан, и являющихся основными средствами или инвестициями в недвижимость, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период. [47]

Для определения стоимости облагаемых объектов из общей стоимости объектов исключаются стоимость объектов, не являющихся объектами налогообложения и стоимость объектов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками налога на имущество.

Налогооблагаемая  стоимость объектов корректируется на коэффициент предполагаемой переоценки и рассчитывается с учетом ставки налога в соответствии с налоговым законодательством.

По второму  варианту используются данные налоговых  деклараций об остаточной стоимости зданий, сооружений, жилых строений, помещений, а также иных строений, прочно связанных с землей, находящейся на территории Республики Казахстан, являющихся основными средствами или инвестициями в недвижимость на конец отчетного периода отдельно по юридическим лицам и отдельно по индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. [48]

Прогнозная  сумма налога на имущество рассчитывается отдельно по юридическим лицам и отдельно по индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, применяющим специальный налоговый режим, аналогично формуле по первому варианту с применением соответствующих ставок согласно Налоговому кодексу.

При определении  прогноза по налогу на транспортные средства используются следующие варианты.

По первому  варианту прогноз налога на транспортные средства рассчитывается по прямому  счету на основании сведений о  количестве транспортных средств в  разрезе видов, групп по объемам двигателей, грузоподъемности, посадочных мест, получаемых от органов внутренних дел Республики Казахстан, которые обеспечивают полный учет владельцев транспортных средств. При этом из общего количества транспортных средств исключаются транспортные средства юридических и физических лиц, которым предоставляются льготы согласно налоговому законодательству.

По второму  варианту прогноз определяется исходя из анализа динамики поступлений  за ряд лет, оценки ожидаемого поступления  текущего года, скорректированной на предполагаемые изменения в налогооблагаемой базе и на параметры макроэкономических показателей социально-экономического развития страны.

Расчет прогноза по налогу на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан основан на объеме валового внутреннего продукта в соответствии с прогнозом социально-экономического развития страны и бюджетными параметрами и средней эффективной ставке.

Согласно  Закону Республики Казахстан «О республиканском  бюджете на 2011-2013 годы» на 2011 год планируются налоговые поступления в размере – 2 543 773 998 тысяч тенге.

• по коду «Налог на добычу полезных ископаемых» классификации

доходов единой бюджетной классификации – задолженность  недропользователей по роялти, а также  роялти по контрактам на недропользование, в которых сохраняются гарантии стабильности налогового режима;

• по коду «Социальный налог» классификации доходов единой бюджетной

классификации – задолженность по взносам, ранее  перечислявшимся в Пенсионный фонд, Государственный центр по выплате  пенсий, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд государственного социального  страхования, Фонд содействия занятости, а также отчисления пользователей  автомобильных дорог, ранее поступавшие  в Дорожный фонд.

При этом налогоплательщики, осуществляющие деятельность по контрактам на недропользование, в которых сохраняются гарантии стабильности налогового режима, уменьшают вышеуказанные отчисления или социальный налог на сумму отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленную в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании»;

по коду «Бензин (за исключением авиационного) собственного производства, реализуемый производителями  оптом» – задолженность по сбору  с бензина, ранее поступавшему в  Дорожный фонд;

по коду «Дизельное топливо собственного производства, реализуемое производителями оптом» – задолженность по сбору с  дизельного топлива, ранее поступавшему в Дорожный фонд.

Поступления и доходы. В составе поступлений  на трехлетний период прогноз доходов  сформирован с учетом сохранения ставки корпоративного подоходного  налога в размере 20%.

В результате, прогноз доходов (без учета поступления  трансфертов) республиканского бюджета  на 2011 год определен в сумме 2 636,9 млрд. тенге или 12,4% к ВВП, с превышением  уточненного плана текущего года на 663,9 млрд. тенге, в том числе  за счет:

- увеличения  ставки экспортной таможенной  пошлины на нефть с 20 до 40 долларов  за тонну;

- номинального  роста макроэкономических показателей,  а также увеличения оборотных  средств предприятий в результате  снижения налоговой нагрузки  по КПН и НДС;

- прироста  импорта;

- других факторов.

Прогноз доходов  республиканского бюджета (без учета  трансфертов) на 2012 год определен в сумме 2 955, 2 млрд. тенге с ростом против прогноза 2011 года на 318,3 млрд. тенге, на 2013 год в сумме 3 339,2 млрд. тенге с ростом против 2012 года на 384 млрд. тенге.

Бюджетные изъятия (изъятия из местных бюджетов в  республиканский бюджет) запланированы  на 2011-2013 годы в размере 103,1 млрд. тенге, 102,1 млрд. тенге и 121,1 млрд. тенге соответственно.

Прогноз доходной части городского бюджета на 2010 - 2012 годы составлен с учетом Бюджетного Кодекса Республики Казахстан и  Кодекса Республики Казахстан «  О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10. 12. 2008 г. №99-4 с учетом прогноза социально-экономического развития и бюджетных параметров.

 

2.2 Роль и значение налогового  контроля в системе управления  налоговой системой Республики  Казахстан

налоговый реформирование платеж государственный

Налоговый контроль – это контроль органов налоговой  службы за исполнением налогового законодательства, за полнотой и своевременностью перечисления обязательных пенсионных взносов в  накопительные пенсионные фонды  и соц. отчислений в ГФСС.

Таможенные  органы, в пределах своей компетенции, также осуществляют налоговый контроль по взиманию налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Республики Казахстан, в соответствии с Налоговым  Кодексом и таможенным законодательством  Республики Казахстан.[49]

Налоговый контроль осуществляется в следующих формах:

1. регистрационного учета налогоплательщиков;
2. учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
3. учета поступлений в бюджет;
4. учета плательщиков налога на добавленную стоимость;
5. налоговых проверок;
6. камерального контроля;
7. мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков;
8. правил применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
9. маркировки отдельных видов подакцизных товаров и установления акцизных постов;
10. проверки соблюдения порядка учета, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства;
11. контроля над уполномоченными органами.