Организация управления налоговой системой в Республике Казахстан

Налоговый потенциал  любого региона следует рассматривать  сточки зрения развивающейся системы.

Для этого  необходимо: во-первых, обосновать содержание информационных связей налогового потенциала, ориентируясь на организационно - управленческую структуру налоговой системы; во-вторых, определить функциональные задачи и  содержание налогового мониторинга, без  которого невозможно достичь высокой  эффективности налогового администрирования  на региональном уровне. Налоговый  комитет министерства финансов является единой системой органов, осуществляющих контроль за соблюдением налогового законодательства. Она реализует  свои функции в отношении государственных  и местных налогов, что вытекает из принципа единства государственной  налоговой политики.

В соответствии с законными и подзаконными актами, регламентирующими организацию  работы налоговой системы, её главной  задачей является контроль за:

-исполнением  налогового законодательства;

-правильностью  исчисления налогов;

-полнотой  исчисления налогов;

-своевременностью  внесения налогов и иных платежей.

В управлении налоговыми процессами участвуют не только специализированные органы. В  него вовлечены все органы законодательной  и исполнительной власти, Конституционный  суд РК, научные коллективы отраслей институтов, вузы, а так же общественные организации - такие, как, например, Общественная ассоциация защиты прав налогоплательщиков. Влияют на налоговые взаимоотношения  плательщиков и государства также  правоохранительные органы, аудиторские, адвокатские и консультационно-юридические  службы. Их деятельность - также, часть  процесса управления налоговыми отношениями.

Налоги жёстко увязаны с отношениями собственности, которые всегда были областью конформации  экономических интересов.

Налоговое администрирование, основывающееся на положениях налогового права и дополняющее их, с теоретика  практической точки зрения можно  назвать своего рода стержнем налогового механизма. Все его слагаемы (планирование, учёт, регулирование и контроль) суть управленческие действия профессионалов в органах власти, управления, в  научно-исследовательских структурах и т.д. Нормы налогового прав позволяют  организовать рациональную систему  налогового администрирования, распространить её на весь налоговый механизм.

Налоговый механизм - понятие прежде всего методологического  и лишь затем - методического порядка. Рассматривать его содержание необходимо с широких (общетеоретических) и  узких (практических) позиций.

С одной стороны, налоговый механизм - это область  налоговой теории, трактующей это  понятие как организационно-экономическую  категорию. Его можно признать объективно необходимым процессом управления профессиональными отношениями, складывающимися  при обобщении части созданного в производстве национального дохода. Этот процесс управления в экономической  литературе традиционно разграничивают на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый  контроль.

С другой стороны, налоговый механизм - это реальное налоговое производство. С таких  позиций налоговый механизм выступает  как экономический инструмент субъективного (императивного) регламентирования  системы налоговых отношений.

Налоговый механизм как свод практических налоговых  действий задаётся совокупностью условий  и правил реализации налоговых законов.

У государства (в лице субъектов налогового контроля) возникают налоговые отношения  с субъектами налогообложения - юридическими и физическими лицами, на которых  лежит юридическая обязанность  уплаты налогов за счёт собственных  средств. Налоговым отношениям может  предшествовать система мер, принимаемых  субъектами налогового контроля с целью  создания соответствующих предпосылок  для осуществления контрольных  функций в рамках принятых норм и  правил.

Развитие  рыночных отношений придаёт управлению налогообложением иной экономический  смысл. Управление постепенно выходит  из статичного состояния и начинает реагировать на различные изменения  налоговых правоотношений. В связи  с этим сама система налогообложения  приобретает индикативные свойства. Недопоступление налоговых платежей в бюджет может сигнализировать  о том что:

· действующие  налоговые нормы перестали отвечать потребностям воспроизводства и  их следует подвергать ревизии;

· налоговые  администрации утратили способность  осуществлять мониторинг налоговых  поступлений и перекрывать возможности  ухода от налогов;

· усилились  интеграционные процессы и возникла необходимость освоения налоговыми администрациями особенностей зарубежного  налогового законодательства, а также  международных правил заключения договоров  об избежание двойного налогообложения.

Такого рода сигналы обусловливают необходимость  пересмотра методов налогового управления.

Существует  потребность в изменении структур и функций налоговых администраций, направленной налоговой политики и  методических основ налогового производства, что становится причиной принятия кардинальных мер, вплоть до проведения очередного этапа налоговой реформы

 

2.3 Анализ поступления налоговых  платежей в бюджет государства  как результат эффективного государственного  управления налоговой системой

 

Государственные доходы - это совокупность денежных отношений по формированию финансовых ресурсов государства путем распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства для выполнения задач по обороне и управлению страной, социально-экономического развития.

Источником государственных  доходов является национальный доход.

Государственные доходы - это  часть национального дохода страны, получаемая в процессе его распределения/перераспределения  через различные виды денежных поступлений  в собственность государства  с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению  социально – экономических, политических планов, а также обеспечению оборонной безопасности страны, а также необходимой для финансирования государственных органов. [50] (рисунок 2)

Виды государственных  доходов:

1. Доходы бюджетов.

2. Доходы отдельных государственных  и муниципальных предприятий.

3. Доходы внебюджетных  фондов.

4. Доходы отраслевых/межотраслевых  фондов.

В зависимости  от формы собственности:

- Доходы от государственного  сектора.

а) Неналоговые доходы - доходы от производственной деятельности предприятий.

б) Плата за природные  ресурсы.

в) Отчуждение государственного (движимого/недвижимого) имущества.

г) доходы по оказанию услуг  государственными/муниципальными органами.

- Платежи от предприятий/организаций.

- Поступления от населения.

По форме изъятия:

1. Добровольные платежи  (таможенные пошлины).

2. Обязательные платежи  (налоги).

Поступления в республиканский бюджет:

Государственные доходы объединены в определенную систему. Основными видами доходов бюджетов являются:

- налоговые доходы;

- неналоговые доходы.

 

 

Рисунок 2 Схема бюджетной системы Республики Казахстан

 

Налоговый комитет  Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Налоговый комитет) и его  территориальные органы входят в  единую систему Министерства финансов Республики Казахстан и являются государственными органами, несущими ответственность за полноту и  своевременность поступления налогов, платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед государством, в  размерах и суммах, утвержденных в  республиканском и местных бюджетах на соответствующий год, а также  за полноту и своевременность  перечисления обязательных пенсионных взносов.

Основными задачами Налогового комитета в сфере своей  деятельности являются:

- обеспечение  полного и своевременного поступления  налогов, платежей в бюджет  и других финансовых обязательств  перед государством, а также обеспечение  полного и своевременного перечисления  обязательных пенсионных взносов;

- изучение  эффективности налогового законодательства  и других законодательных актов,  предусматривающих поступление  платежей в бюджет и других  финансовых обязательств перед  государством;

-участие в разработке проектов законов, международных договоров по вопросам налогообложения;

- разъяснение  налогоплательщикам их прав и  обязанностей, своевременное информирование  налогоплательщиков об изменениях  налогового законодательства и  других законодательных актов,  предусматривающих поступление  платежей в бюджет и других  финансовых обязательств перед  государством;

- выявление  фактов, связанных с неуплатой  налогов, других финансовых обязательств  перед государством либо совершенных  действий с целью сокрытия  или занижения доходов, укрытия  объектов обложения юридическими  и физическими лицами, повлекших  причинение убытков государству  в связи с непоступлением или  недопоступлением налогов и других  платежей в бюджет, а также  обеспечение исполнения других  финансовых обязательств перед  государством.[50]

В соответствии с возложенными задачами Налоговый  комитет выполняет следующие  основные функции:

осуществляет  контроль за соблюдением налогового законодательства и других законодательных  актов, предусматривающих поступление  платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед государством;

осуществляет  проверки заявлений, сообщений и  другой информации о нарушениях налогового законодательства и других законодательных  актов, предусматривающих поступление  платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед государством;

- проводит  среди налогоплательщиков разъяснительную  работу по применению налогового  законодательства и других законодательных  актов, предусматривающих поступление  платежей в бюджет и других  финансовых обязательств перед  государством;

- проводит  анализ и оценку нарушений  законодательства и в установленном  порядке вносит соответствующие  предложения по устранению причин  и условий, способствующих налоговым  правонарушениям;

- получает, обобщает и анализирует отчеты  территориальных налоговых органов  по сбору налогов, платежей  в бюджет и других финансовых  обязательств перед государством;

- проводит  проверки организации работы  территориальных налоговых органов  по сбору налогов, платежей  в бюджет, а также других финансовых  обязательств перед государством;

- составляет  отчетность и производит сверку  с органами юстиции по незарегистрированным  в налоговых органах юридическим  лицам с целью постановки их  на налоговый учет;

- составляет  отчетность по юридическим лицам,  не представляющим декларации;

- составляет  отчетность и анализирует проводимую  работу по принудительному взиманию  налогов и других финансовых  обязательств перед государством;

- составляет  ежеквартальную отчетность о  результатах контрольно - экономической  работы налоговых органов;

- оказывает  методическую и практическую  помощь территориальным налоговым  органам по организации работы;

- проводит  мероприятия по повышению квалификации  кадров;

- осуществляет  связь с налоговыми органами  иностранных государств и международными  налоговыми организациями в соответствии  с имеющимися соглашениями, изучает  опыт организации деятельности  налоговых служб зарубежных стран  и разрабатывает предложения  по его практическому применению  в деятельности налоговых органов  Республики Казахстан;

- в пределах  своей компетенции реализует  международные соглашения по  вопросам налогообложения;

- совместно  с Департаментом фискальной политики  Министерства финансов Республики  Казахстан разрабатывает в пределах  своей компетенции и утверждает  методические и инструктивные  материалы, готовит разъяснения  по применению налогового законодательства  и других законодательных актов,  предусматривающих поступление  платежей в бюджет и других  финансовых обязательств перед  государством;

- осуществляет  меры по созданию информационных  систем и других средств автоматизации  и компьютеризации налоговых  органов.

1. Налоговыми  поступлениями в республиканский  бюджет являются:

1) корпоративный  подоходный налог, за исключением  поступлений от организаций нефтяного  сектора;