Организация управления налоговой системой в Республике Казахстан

В абсолютном выражении в 2008 году по сравнению с 2007 годом доходы республиканского бюджета возросли на 1 096,1 млрд. тенге, или на 49,3 процента. Основным фактором роста стало увеличение поступлений трансфертов в 2,8 раза, тогда как налоговые поступления увеличились всего на 27,3 процента.[46]

В целом, план по налоговым поступлениям исполнен на 98,5%, несмотря на снижение первоначально  утвержденного планового показателя на 4,8 процента.

Не исполнены планы по налогу на добавленную стоимость (НДС) на 14,6% (109,4 млрд. тенге), корпоративному подоходному налогу (КПН) – на 2,5% (23,8 млрд. тенге) и акцизам - на 12,8% (3,1 млрд. тенге). Исполнение плана по НДС на товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Казахстана составило 56,2%, в республиканский бюджет поступило 96,3 млрд. тенге. (Рисунок 5) [46]

 

Рисунок 5 Поступление налогов и платежей в государственный бюджет в 2008 г.

 

Исполнение доходов республиканского бюджета в 2007 году составило 2 221,5 млрд. тенге, или 17,5% к ВВП против 18,1% в 2006 году. ПО налоговым поступлениям республиканский бюджет исполнен на сумму 1 626,8 млрд тенге, или 111,7% к утвержденному и 100,3% к уточненному годовому показателю. При этом доля налоговых поступлений в общем объеме доходов бюджета уменьшилась с 90,3% в 2006 году до 73,2% в 2007 году, что в основном связано с изменением концепции формирования Национального фонда РК [46].

Наиболее крупными источниками доходов республиканского бюджета, как и в предыдущие годы, являлись КПН – 758,3 млрд тенге (46,6% налоговых поступлений) и НДС – 629,3 млрд тенге (38,7%), которые в сумме с налогами на международную торговлю и внешние операции (150,3 млрд тенге) составили в 2007 году 94,5% от общей суммы налоговых поступлений. (Рисунок 5) [46]

 

Рисунок 6 Поступление налогов и платежей в государственный бюджет в 2007 г.

 

Налоговые поступления от недропользователей.

Тенденция роста сложившаяся  за последние годы по налоговым поступлениям от недропользователей в 2009 г. сменилась на небольшое снижение. В 2009 г. налоговые поступления от недропользователей составили 1 467,8 млрд. тенге, уменьшившись относительно 2008 г. на 273,2 млрд. тенге (на 15,7%), в основном, за счет сокращения КПН от предприятий сырьевого сектора на 45,2%. [46]

КПН от предприятий сырьевого  сектора. Последние годы поступления КПН в структуре налоговых поступлений от недропользователей постоянно снижаются, что объясняется с увеличением доли налогов до налогообложения подоходным налогом. В 2009 г. налоговые поступления от КПН составили 559,5 млрд. тенге, уменьшившись по сравнению 2008 г. на 462 млрд. тенге (на 45,2%), при этом доля КПН в структуре налоговых поступлений от недропользователей снизился с 58,7% до 38,1% (Рисунок 6). [46]

 

 

Источники: Министерство финансов РК

Рисунок 7 Динамика поступлений  КПН от предприятий сырьевого  сектора

 

В период 2007-2009 гг. налоговые  поступления от рентного налога на экспорт ежегодно росли больше чем  в 2 раза. Главным образом, это связано  с увеличением объема экспорта нефти  и газового конденсата за этот период с 60,8 млн. тонн до 67,3 млн. тонн. В 2009 г. налоговые поступления от рентного налога на экспорт достигли 205,6 млрд. тенге, увеличившись по сравнению с 2008 г. на 117,1 млрд. тенге (в 2,3 раза), что составили 14% от всех налоговых поступлений недропользователей (Рисунок 7). [46]

 

Рисунок 8 Динамика поступлений  рентного налога на экспорт

 

В 2009 г. тенденции по росту поступлений бонусов сменились к снижению, что объясняется ухудшением и снижением объема геолого-разведочных работ в период мирового финансового кризиса в 2007-2008 г. В 2009 г. налоговые поступления от бонусов уменьшились до 6,4 млрд. тенге, сократившись по сравнению с 2008 г. на 27,2 млрд. тенге (на 81%), что составили 0,4% от всех налоговых поступлений недропользователей (Рисунок 8).[46]

 

Источники: Министерство финансов РК

Рисунок 9 – Динамика поступлений бонусов

 

Поступления от налога, введенного в целях улучшения администрирования  – платежа по возмещению исторических затрат в 2009 г. составили 4,0 млрд. тенге, что составляет 0,3% от всех налоговых поступлений недропользователей.

В 2009 г. рост налоговые поступления от налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (роялти) сменился на незначительное падение, что объясняется эффектом перехода от роялти к НДПИ, а также небольшим снижением деловой активности недропользователей. В 2009 г. налоговые поступления от НДПИ (роялти) снизились до 385,7 млрд. тенге, уменьшившись по сравнению с 2008 г. на 1,6 млрд. тенге (на 0,4%), что составили 26,3% от всех налоговых поступлений недропользователей (Рисунок 9).

 

Источники: Министерство финансов РК

Рисунок 10 – Динамика поступлений  НДПИ (роялти)

 

Несмотря на послабления, установленные Налоговым кодексом по возникновению обязательств по уплате налог на сверхприбыль (далее - НСП), налоговые поступления от НСП  в 2009 г. достигли 254,1 млрд. тенге, увеличившись по сравнению с 2008 г. на 45 млрд. тенге (на 21,5%), что составили 17,3% от всех налоговых поступлений недропользователей (Рисунок 10). [46]

 

 

Источники: Министерство финансов РК

Рисунок 11 – Динамика поступлений  НСП

 

После снижения поступлений  доли РК в 2007-2008 гг. до уровня исторического  минимума , в 2009 г. налоговые поступления от доли РК по разделу продукции сильно выросли, в основном, за счет улучшения деловой активности недропользователей, заключивших контракты СРП В 2009 г. налоговые поступления от доли РК по разделу продукции достигли 52,5 млрд. тенге, увеличившись по сравнению с 2008 г. на 51,5 млрд. тенге (в 52,2 раза), что составили 3,6% от всех налоговых поступлений недропользователей (Рисунок 11). [46]

 

 

Источники: Министерство финансов РК

Рисунок 12 – Динамика поступлений  доля РК по разделу продукции

 

 

3. Перспективы развития и пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан

 

3.1 Стратегия развития налоговой  службы Республики Казахстан

 

Миссия Обеспечение  полноты поступления налогов  и других обязательных платежей в  бюджет, полноты и своевременности  перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального  страхования, а также осуществление  налогового контроля за исполнением  налогоплательщиком налоговых обязательств. Видение Налоговый комитет —  государственный орган с высокоэффективной  системой управления, обеспечивающий максимальное поступление налогов  и максимальную удовлетворенность  общества его деятельностью. Миссия налоговой службы, как государственного органа, определяет в качестве стратегического  направления обеспечение полноты  поступления налогов. Для достижения Видения налоговой службы выделяются еще два стратегических направления: обеспечение удовлетворенности  общества деятельностью органов  налоговой службы и построение высокоэффективной  налоговой службы.

1. Обеспечение  полноты поступления налогов.  Данное стратегическое направление  деятельности органов налоговой  службы является приоритетным  и для его реализации необходимо  сконцентрировать акцент на следующих  направлениях: -повышение налоговой  культуры: учитывая то, что перед  государством стоит задача вхождения  в 50 конкурентоспособных стран  мира, уровень налоговой культуры  развитых стран должен стать  эталоном для дальнейшего развития  казахстанского общества. -увеличение  эффективности налогового контроля: для достижения желаемых результатов  от предпринимаемых мер по  сокращению размеров теневой  экономики и дисциплинирования  налогоплательщиков по соблюдению  налогового законодательства значимую  роль в работе органов налоговой  службы занимает эффективный налоговый контроль.-упрощение налогового законодательства: для обеспечения полноты сбора налогов необходима оптимизация и упрощение действующей системы налогообложения

2.Обеспечение  удовлетворенности общества деятельностью  органов налоговой службы.

В настоящее  время имеются проблемы в части  налогового администрирования, выраженные в неудовлетворенности налогоплательщиков качеством оказания налоговых услуг  и низкой информированности общества по вопросам налогового законодательства и исполнения налоговых обязательств.

В связи с  этим, возникает необходимость активизации  работы по следующим направлениям:

повышение информированности  общества в налоговых вопросах: для  достижения желаемых результатов от принимаемых мер и формирования позитивного имиджа налоговой службы необходимо постоянное взаимодействие с обществом через СМИ, семинары, круглые столы, издание брошюр и  буклетов.

повышение качества предоставляемых налоговых услуг: качество предоставляемых налоговых  услуг должно соответствовать международным  стандартам.

3.Построение  высокоэффективной налоговой службы.

Данное стратегическое направление деятельности налоговой  службы, нацеленное на совершенствование  системы управления, является основой  для достижения поставленных целей.

Исходя из миссии и видения стратегического  развития налоговой службы на ближайшие 5 лет стоят следующие цели и  задачи.

1. Обеспечение  полноты поступления налогов.

Цель 1 —  Повышение налоговой культуры.

Достижение  данной цели будет осуществляться путем  решения следующих задач. Внедрение  обучения основам налогообложения  в системе среднего образования. Освещение в СМИ о проводимой налоговой политике государства, ее значимости и приоритетных направлениях для развития общества. Распространение информации о действующей системе налогообложения посредством буклетов, справочных систем и профессиональных налоговых консультантов.

Цель 2 —  Увеличение эффективности налогового контроля.

Для достижения данной цели необходимо решение следующих  задач. Усовершенствование и упрощение  процедур налогового контроля. Регламентация  процедур налогового контроля. Повышение  эффективности взаимодействия государственных, иных уполномоченных органов с компетентными  налоговыми органами зарубежных государств. Автоматизация процедур налогового контроля. Выявление на системной  основе новых способов и схем, использующихся для уклонения от налогообложения  и дальнейшее внедрение мер по устранению причин, способствовавших их появлению.

 

3.2 Государственное регулирование  системы налогообложения

 

Занимая в  предыдущие века второстепенное значение в государственном хозяйстве, уступая  первенство доходам из государственных  и имущественных пошли, налоги приобретают  всё более важное значение. Преобладающее  значение налогов состоит в тесной взаимосвязи с развитием культуры и потребностей населения. Мы можем  согласиться с мнением А. А. Исаева, что «налоги суть обязательные платежи  частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и  единиц самоуправления».

Расширение  старых потребностей и возникновение  новых, не ограничиваясь проблемами индивидуального потребления, проникают  и в отношения к гражданам  и к государству: граждане ставят государству все большие запросы, которые оно стремится удовлетворить. Но расширение обыкновенных потребностей требует и увеличения государственных  доходов. Государственные имущества далеко не достаточны для покрытия увеличившихся расходов.

Второе влияние, которое оказывает рост культуры: он укрепляет сознание, что многие потребности, удовлетворяемые государством, не должны быть покрываемы из социальных платежей граждан, так как нет  возможности вычислить ценность и значение услуг, доставляемых хозяйством многими государственными расходами. Чем больше укрепляется это сознание, тем более неизбежно превращение  налогов из чрезвычайных средств  в обыкновенные доходы государства. В сфере пошлин государство получает от граждан доход за оказываемые  услуги, предоставляет гражданам  самим регулировать пользование  услугами государственных учреждений и не вмешиваться в их частное  хозяйство. Увеличение разновидностей платежей ведёт к тому, что государство  требует от частных хозяйств ознакомить его со всеми сторонами своего быта, то есть раскрыть род и размеры  его оборотов, цены товаров, высоту издержек производства, прибыли и  убытки и т. д.

Вместе с  этим постепенно укрепляется сознание, что граждане должны быть равномерно обременены налогами. Когда годовое  производство какой либо страны значительно  превышает её годовое потребление, говорят, что капитал её возрастает, а когда её годовое потребление  даже не её годовым производством, говорят, что её капитал уменьшается. Таким  образом, капитал может увеличиваться  или вследствие увеличения производства, или вследствие уменьшения производственного  потребления.

В тесной связи  с уменьшением капитала страны уменьшается  и её производство, а ресурсы народа и государства будут истощатся  с возрастающей быстротой. Таким  образом, все налоги неизбежно падают или на капитал, или на доход. Если они падают на капитал, то должен соответственно уменьшаться тот фонд, размером которого всегда регулируется производственная деятельность страны. А если они  падают на доход, то они или уменьшаются  или заставляют налогоплательщиков уменьшать для покрытия их на соответственную величину всё прежнее непроизводственное потребление предметов жизненной необходимости и комфорта. Таким образом, с ростом обложения или с умножением правительственных расходов определённое число предметов комфорта, которыми пользуется народ, должно уменьшаться, если только он не сможет увеличить также свой капитал и доход. Задача политики правительства должна, поэтому, состоять в том, чтобы получать это стремление к накоплению.