Организация управления налоговой системой в Республике Казахстан

Все налоги при переходе из рук в руки собственности  всех видов ведут к уменьшению фонда, предназначенного для содержания производительности труда. Они все  в большей степени представляют собой невыгодные налоги, которые  увеличивают доход государства  за счёт капитала народа, содержащегося  в производительном труде.

Если государство  и другие принудительные союзы необходимы для достижения общего блага, то право  государства изымать налоги и  обязывать граждан их уплачивать не могут подлежать спору. Формы  осуществления права государства  не одинаковы: в связи с уровнем  культуры, с условием места и времени, государство достигает своих  целей при помощи доходов от казенных имуществ, пошлин, натуральных повинностей  и, наконец, налогов. Обоснование права  государства требовать податей  заключается уже во многих определениях налогов, которые мы находим в  литературе.

У многих писателей  обязанность граждан платить  налоги сводится к обязанности вознаграждать  государство за услуги, то есть к  началу обмена равно ценностей.

Мы можем  согласиться с четырьмя правилами, которые установил Адам Смит для  политики налогов, первое содержит в  себе указание на требования справедливости: согласно с этим правилом, поданные каждого государства должны уплачивать налоги соответственно со своими доходами.

Второе правило  гласит, что налог, который обязан уплачивать каждый гражданин, должен быть точно определён, а не произволен. Время, вид, способ, платежа, сумма которая должна быть уплачена, всё это должно быть ясно, как налогоплательщику, так и каждому третьему лицу.

В соответствии с третьим правилом А. Смита; подчёркивает, что каждый налог взимается в  то время и таким образом, когда  и как плательщику легче всего  его внести.

И, наконец, четвёртое правило регламентирует тот факт, что каждый налог должен быть так упорядочен что бы разница  общей его суммы и долей, поступающих  в государственную казну была наименьшая.

 

 

Заключение

 

Экономические преобразования в Казахстане и реформирование отношений собственности  существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к восстановлению после кризиса налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию, усилить предпринимательство.

Совершенствование налоговой системы – наиболее трудная область деятельности правительственных  и властных органов РК. Поэтому  необходима взвешенная последовательность предпринимаемых шагов по совершенствованию  налоговой системы, которая могла  бы привести к намеченным целям без  значительных потерь накопленного опыта  и уровня развития экономики.

Совершенствование налоговой системы определяется такими факторами, как необходимость  государственного вмешательства в  процесс формирования производственных отношений и социально-экономические  границы налогообложения. Противоречие между потребностями в налоговых  доходах и возможностями их получения  является основным при формировании налоговой системы. В развитых странах  идет постоянный поиск путей уменьшения государственных расходов и, следовательно, сокращения потребностей в налоговых  доходах, с одной стороны, и увеличения эффективности существующих систем – с другой.

Однако, как  показывает опыт развития благополучных  стран, успех национальной реформы, прежде всего, зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений. Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях казахстанской действительности свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства, инфляция и др.

Особенность реформирования экономики в Казахстане такова, что налоги и налоговая  система не смогут эффективно функционировать  без соответствующего правового  обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных  прав и законных интересов каждого  налогоплательщика.

Поэтому распоряжением  Премьер-Министра Республики Казахстан  от 8 февраля 2008 года № 31-р в расширенном  составе создана Рабочая группа по разработке проекта Налогового кодекса  Республики Казахстан.

Совершенствование налогового законодательства Республики Казахстан осуществляется путем:

- приведения  налоговой системы в соответствие  с задачами нового этапа развития  Казахстана, которая должна способствовать  модернизации и диверсификации  экономики, выходу бизнеса из  «тени»;

- оптимизации  льгот и соответствующего снижения  налоговой нагрузки на несырьевой  сектор экономики, приведение  налогообложения юридических лиц  в соответствие с международными  стандартами;

- приведения  налога на добавленную стоимость  в соответствие с лучшей мировой  практикой;

- унифицирования  акцизов на импорт и на внутреннее  производство;

- реформирования  специальных налоговых режимов  в целях их большего соответствия  требованиям малого и среднего  бизнеса;

- реформирования  системы налогообложения недропользователей;

- упрощения  администрирования, введения правил  налогового учета, повышения качества  налоговых услуг, сокращения налоговой  отчетности, упорядочение проверок.

Таким образом, за весь период развития налоговой  системы РК наблюдаются как положительные, так и отрицательные стороны  развития.

По оценкам  различных международных организаций, налоговое законодательство Республики Казахстан является лучшим среди  стран СНГ. У нас есть единый Налоговый  Кодекс, электронная налоговая отчетность, да и сами ставки налогов небольшие: 10 процентов, к примеру составляет подоходный, а НДС в 2011 году– 12 процентов, Ставка НДС (налога на добавленную стоимость) в 2011 - 12 процентов, Ставка социальных отчислений - 5%, Социальный налог - 11%, Ставка рефинансирования - 7%, Ставка КПН на 2011 год - 20%.

Проблемы, естественно, тоже имеются - одни недовольны размером штрафных санкций за неуплату налогов, другие сложностью формулировок законодательных  актов по вопросам налогообложения, из – за чего происходят ошибки в  ходе уплаты и начисления налогов. Предприниматели, в свою очередь ратуют за снижение корпоративного налога и НДС, просят сократить налоговые режимы. Работа по совершенствованию налоговой  системы ведется регулярно, изменения  происходят каждый год.

Посткризисный период любой ценой потребовал принятия законодательства о новой налоговой  системе, правил и инструкций, регламентирующих ее деятельность, дающих возможность  управлять этой системой, а также  создания надлежащего налогового механизма. и т.д.).

Существенно изменилась экономическая суть многих ранее действовавших налогов (налог  на прибыль, акцизы, подоходный налог  с физических лиц и др.).

 

 

Список использованных источников литература

 

Абдракимова Ж. Корпоративный подоходный налог./Финансы Казахстан Каржы-Каражат  Алматы, 2001

Алейбеков М.О главном в налоговом  реформировании // АльПари Алматы, 2008.

Амрекулов Н. Концепция единого  обложения // Транзитная экономика Алматы, 2009.

Арыстанбеков К. Стратегия и  тактика экономических реформ / Саясат Алматы, 2008.

Аскарова Э.Р. Расчет подоходного  налога по доходам облогаемым по разным ставкам и (или) освобожденным от налогообложения (Приложение 14,14-1) Бюллетень  бухгалтера Алматы, 2010.

Артамошкин С.Н. Качественные особенности  налоговой системы в странах  с рыночной и переходной экономикой. Диссертация кандидата экономических  наук. – М.: МГУ, 1999. – 175 с.

Баранова К.К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление в Германии. – М.: Дело и сервис, 2006. – 240 с.

Булгакбаев Б. Налоги, которые мы выбираем и от которых бежим: [Налого-вая  система в Казахстане] // Юридическая  газета - 2008 г. - 17 июля.

Байдуйсенов А.Д. Налоговая система  Казахстана // Финансы Казахстана Каржы-Каражат  Алматы, 2009.

Буковецкий А.И. Введение в финансовую науку, Москва, 2009 г.

Базедов П., Шахиджанян Р.Г. Справочник. Налоговая система Германии. Декларация налогоплательщика. - М.: Полиглоссум, 2005. – 208 с.

Водопьянова В.А., Терентьева Т.В. Налоговые  системы зарубежных стран. Учебное  пособие. – М.: ИНФРА, 2005. – 356 с.

Воронков В.А., Иоффе М.Я. Налоговые  системы зарубежных стран. Учебник 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 1997. – 191 с.

Зейнельгабдин А.Б. Финансовая система: экономическое содержание и механизм использования Алматы, 2003.

Зойтхаймер К. Федеративная республика Германия сегодня. Ред. В. Г. Князев, Д.Г. Черник. М.,1997.

Есенбаев М. Налоги-плата за цивилизацию // Финансы Казахстана Каржы-Каражат  Алматы, 2005.

Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2004. – 256 с.

Есенбаев М. Залог благополучия страны: (Налоги: территория и практика) // Финансы Казахстана - 2007 - № 4 - стр. 39-42.

Кадырбеков Б., Грисюк С. Учитывая особенности  Республики: (Об основ-ных принципах  формирования налоговой системы) // Казахстан: экономика и жизнь - 2008 - №3-4 с 17-21.

Камаев В.Д. Учебник. По основам  экономической теории. Москва 1995.

Кулумбетов Д. Вопросы применения норм налоговой стабильности. // Жур-нал  ЮРИСТ №1(8) 2009 г. - с. 20-24

Карагусова Г. Налоги: сущность и  практика использования. Алматы 1999, с. 350

Маслов Б. Г., Попова Л. В., Дрожжина И. А. Налоговые системы зарубежных стран. Учебник. – М.: София, 2008. – 211 с.

Мельников В.Д., Ильсов К.К. «Финансы»  Алматы-2004 г.

Мещерякова О. Налоговые системы  развитых стран мира. Справочник. - М.: Юнити, 2007. – 289 с.

Маметова Р.А. Соотношение закона Республики Казахстан О налогах  и других обязательных платежах в  бюджет и правил, разработанных для  реализации положений этого закона / Бюллетень бухгалтера Алматы, 2001г.

Мурзов И.А. Основные направления  реформирования системы налогообложения  Алматы, 1998г.

Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ. 11-го изд. - М.: Республика, 1992 г.

Михайлов Е. Система местного налогообложения в США. США: ЭПИ, 1994,

Наумова Н.н. Реформа налоговой  системы // Алматы, 1999г.

Нурсеитов Э. Комментарии к изменениям в закон Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет » от 3 мая 2001года, №183-11 // Алматы, 2001.

Оспанов М.Т. Налоговая реформа  и гармонизация налоговых отношений  – СПб.: Издателство С-Петербург. гос.университета экономики и финансов, 1997

Попонова Н.А. Налоговый контроль во Франции // Финансы, 2000. № 10. С. 32-34

Пискунов Н. Организация работы налоговых органов США. - Финансы, 1995.

Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане/Учебное  пособие. - Алматы: "LEM" - 2005 г. - 160 с.

Сабиров И. Уты. Налоговый кодекс: не лучше ли его доработать? [Проект] // Экспресс - 1995 - 28 марта.

Серикпаев В.Г. Стратегия налоговой  реформы в Казахстане.// Налоговый  вестник, 2008, № 10 - с. 15-19.

Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы  зарубежных стран. Учебник. – М.: Дашков и К, 2009. – 176 с.

Туленбаев К.М. Государственное регулирование  пенсионной реформы // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2001.

Худяков А.И. Налоговая система  Казахстана. Подоходный налог, Алматы, Баспа. 1997г.

Черник Д.Г. «Налоги». М., «Финансы и  статистика», 1994.

Юткина Т.Ф.Налоговедение : от реформы  к реформе. -М.: ИНФРА-М,1999г.

Налоги в Казахстане (Справочник налогового инспектора и налогоплательщика), часть II Налогообложение граждан.// Алгабас, Алматы (2006) - 6,0 п.л.

Налоги и цивилизация.// Информационный бюллетень Министерства финансов РК (№ 9-2008)- с. 28-31.

Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. проф. В. Г. Князева, проф, Д. Г. Черника. — 2-е  изд., перераб. и доп. – М.: Закон  и право, ЮНИТИ, 1997. – 191 с.

Отчет по налоговым поступлениям за 2006-2008 гг. // сайт Налогового комитета Республики Казахстан - www.salyk.kz

Отчет Счетного комитета об исполнении республиканского бюджета за 2006-2008 гг. / сайт Счетного комитета - www.esep.kz

Проблемы совершенствования системы  управления налогами в Республике Казахстан.// Алматы, Познание (2008). - с. 13-17/

Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2011 г.)

Закон РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН О введении в действие Кодекса Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 19.03.2010 г.)