Организация управления налоговой системой в Республике Казахстан

20) сбор за  государственную регистрацию прав  на недвижимое имущество и  сделок с ним; [49]

21) сбор за  государственную регистрацию залога  движимого имущества и ипотеки  судна или строящегося судна;

22) сбор за  государственную регистрацию транспортных  средств, а также их перерегистрацию;

23) плата  за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных  дорог общего пользования городского  значения и в населенных пунктах.

2. Неналоговыми  поступлениями в бюджеты города  республиканского значения, столицы  являются:

1) доходы  от коммунальной собственности:

поступления части чистого дохода коммунальных государственных предприятий, созданных  по решению акиматов города республиканского значения, столицы;

дивиденды на государственные пакеты акций, находящиеся  в коммунальной собственности города республиканского значения, столицы;

доходы на доли участия в юридических лицах, находящиеся в коммунальной собственности  города республиканского значения, столицы;

поступления доходов от государственных лотерей, проводимых по решениям представительных органов города республиканского значения, столицы;

доходы от аренды имущества коммунальной собственности  города республиканского значения, столицы;

вознаграждения  по кредитам, выданным из бюджетов города республиканского значения, столицы;

вознаграждения, полученные от размещения в депозиты временно свободных бюджетных денег;

другие доходы от коммунальной собственности города республиканского значения, столицы;

2) поступления  от реализации товаров (работ,  услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из бюджетов города  республиканского значения, столицы;

3) поступления  денег от проведения государственных  закупок, организуемых государственными  учреждениями, финансируемыми из  бюджетов города республиканского  значения, столицы;

4) штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые  государственными учреждениями, финансируемыми  из бюджетов города республиканского  значения, столицы;

5) другие  неналоговые поступления в бюджет  города республиканского значения, столицы.

3. Поступлениями  в бюджет города республиканского  значения, столицы от продажи  основного капитала являются:

1) деньги  от продажи государственного  имущества, закрепленного за государственными  учреждениями, финансируемыми из  бюджетов города республиканского значения, столицы;

2) поступления  от продажи земельных участков, за исключением земельных участков  сельскохозяйственного назначения;

3) плата за  продажу права аренды земельных  участков.

4. Поступлениями  трансфертов в бюджеты города  республиканского значения, столицы  являются трансферты из республиканского  бюджета.

5. В бюджеты  города республиканского значения, столицы зачисляются поступления  от погашения выданных из бюджетов  города республиканского значения, столицы кредитов, продажи финансовых  активов государства, находящихся  в коммунальной собственности  города республиканского значения, столицы, займов местных исполнительных  органов города республиканского  значения, столицы.

Поступления в бюджет района (города областного значения)

1. Налоговыми  поступлениями в бюджет района (города областного значения) являются:

1) индивидуальный  подоходный налог по нормативам  распределения доходов, установленным  областным маслихатом;

2) социальный  налог по нормативам распределения  доходов, установленным областным  маслихатом;

3) налог на  имущество физических и юридических  лиц, индивидуальных предпринимателей;

4) земельный  налог;

5) единый  земельный налог;

6) налог на  транспортные средства;

7) фиксированный  налог;

8) акцизы  на:

все виды спирта, произведенные на территории Республики Казахстан;

алкогольную продукцию, произведенную на территории Республики Казахстан;

пиво с  объемным содержанием этилового  спирта не более 0,5 процента, произведенное на территории Республики Казахстан;

табачные  изделия, произведенные на территории Республики Казахстан;

легковые  автомобили (кроме автомобилей с  ручным управлением или адаптером  ручного управления, специально предназначенных  для инвалидов), произведенные на территории Республики Казахстан;

бензин (за исключением  авиационного) и дизельное топливо;

9) плата за  пользование земельными участками;

10) сбор за  государственную регистрацию индивидуальных  предпринимателей;

11) лицензионный  сбор за право занятия отдельными  видами деятельности;

12) сбор за  государственную регистрацию юридических  лиц и учетную регистрацию  филиалов и представительств, а  также их перерегистрацию;

13) сбор с  аукционов;

14) сбор за  государственную регистрацию транспортных  средств, а также их перерегистрацию;

15) сбор за  государственную регистрацию прав  на недвижимое имущество и  сделок с ним;

16) сбор за  государственную регистрацию залога  движимого имущества и ипотеки  судна или строящегося судна;

17) плата  за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных  дорог общего пользования районного  значения и в населенных пунктах;

18) государственная  пошлина, кроме консульского сбора  и государственных пошлин, зачисляемых  в республиканский бюджет.

2. Неналоговыми  поступлениями в бюджет района (города областного значения) являются:

1) доходы  от коммунальной собственности:

поступления части чистого дохода коммунальных государственных предприятий, созданных по решению акимата района (города областного значения);

дивиденды на государственные пакеты акций, находящиеся  в коммунальной собственности района (города областного значения);

доходы на доли участия в юридических лицах, находящиеся в коммунальной собственности  района (города областного значения);

доходы от аренды имущества коммунальной собственности  района (города областного значения);

вознаграждения  по кредитам, выданным из бюджета района (города областного значения);

другие доходы от коммунальной собственности района (города областного значения);

2) поступления  от реализации товаров (работ,  услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из бюджета района (города областного значения);

3) поступления  денег от проведения государственных  закупок, организуемых государственными  учреждениями, финансируемыми из  бюджета района (города областного  значения);

4) штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые  государственными учреждениями, финансируемыми  из бюджета района (города областного  значения);

5) другие  неналоговые поступления в бюджет  района (города областного значения).

3. Поступлениями  в бюджет района (города областного  значения) от продажи основного  капитала являются:

1) деньги  от продажи государственного  имущества, закрепленного за государственными  учреждениями, финансируемыми из  бюджета района (города областного  значения);

2) поступления  от продажи земельных участков, за исключением земельных участков  сельскохозяйственного назначения;

3) плата за  продажу права аренды земельных  участков.

4. Поступлениями  трансфертов в бюджет района (города  областного значения) являются трансферты  из областного бюджета.

5. В бюджет  района (города областного значения) зачисляются поступления от погашения  выданных из бюджета района (города  областного значения) кредитов, продажи  финансовых активов государства,  находящихся в коммунальной собственности  района (города областного значения), займов местного исполнительного  органа района (города областного  значения).

Налоговые поступления  в бюджет Казахстана по итогам первого  полугодия 2010 г. превысили прошлогодний уровень на 6,7%. (График 1, График 2)

Налоговых поступлений  собрано на 1 триллион 260 миллиардов тенге. В частности, "корпоративного налога при плане 370,1 миллиарда тенге в бюджет поступило 375 миллиардов тенге". Перевыполнение сложилось в связи с поступление разовых платежей и увеличения авансовых платежей. НДС поступил в объеме 303,1 миллиарда тенге (106,4%), в том числе НДС на товары внутреннего производства выполнен на 139,7%, налоги на международную торговлю и внешние операции поступили в объеме 100,6 миллиарда тенге (136 %) за счет ввозных таможенных пошлин в связи с введением единого таможенного тарифа, а также за счет довзыскных таможенных пошлин на вывозимые товары в результате посттаможенной проверки по нефти. Кроме того, наблюдается рост социального налога, исполнение которого составило 104,1%, в бюджет поступило 114,9 миллиарда тенге. [46]

За девять месяцев 2010 года в бюджет было перечислено  свыше 480 миллиардов тенге в виде таможенных платежей и налогов, что  на 14% больше чем за аналогичный период 2009 года. Исполнение прогнозного задания, доведенного в размере 442,5 миллиардов тенге, составило 110,1%.За девять месяцев 2010 года доля поступлений таможенных платежей и налогов республиканского бюджета составила 34,5%, государственного бюджета с учетом поступлений в Национальный фонд – 13,3%.Это, прежде всего, было обусловлено отменой таможенного оформления с первого июля в рамках Таможенного союза в соответствии с рисунком 3.

 

Рисунок 3 Поступление налогов и платежей в государственный бюджет в 2010 г.

 

Формирование  доходной части республиканского бюджета  в 2009 году происходило в условиях спада в стране деловой и потребительской  активности. Кроме того, 2009 год стал первым годом реализации норм нового Налогового кодекса, в соответствии с которым ставки основных видов  налогов были снижены .

Уточненный бюджет по доходам исполнен на 100,4%. Не выполнен прогноз по поступлениям от продажи основного капитала (83,1%) и поступлениям трансфертов (93,6%).

Снижение поступления доходов республиканского бюджета в 2009 году по сравнению с предыдущим годом составило 538,4 млрд.тенге, или 16,2%. Основным фактором спада стало уменьшение на 620,4 млрд.тенге, или на 30% объема собираемых налогов, на что в определенной степени повлияло уменьшение их ставок. В частности, из-за снижения ставки корпоративного подоходного налога (КПН) с 30% до 20% в бюджет поступило КПН на 177,9 млрд.тенге меньше, налога на добавленную стоимость (НДС) с 13% до 12% - 43 млрд.тенге. Отмена в январе 2009 года ставки таможенной пошлины на вывозимую с территории Казахстана сырую нефть привела к снижению поступлений пошлины на 257 млрд.тенге.

Прогнозные показатели по налоговым поступлениям исполнены на 105,0%, в основном за счет уточнения в сторону снижения первоначально утвержденного планового показателя. Одной из существенных проблем в налоговом администрировании является рост количества плательщиков, не уплачивающих КПН в связи с убыточностью либо отсутствием результатов финансово-хозяйственной деятельности. Их удельный вес в общем количестве зарегистрированных плательщиков КПН при сдаче деклараций в 2007 году составил 72%, в 2008 году - 74%, в 2009 году – 74,6%. Остается низким уровень взыскания в бюджет налогов, доначисленных налоговыми органами. За 2009 год в результате документальных налоговых проверок по КПН доначислено 253,7 млрд.тенге, из них в бюджет взыскано лишь 2,9%.

Поступление НДС на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан в 1,8 раза превысило плановый показатель, в республиканский бюджет перечислено 71,4 млрд.тенге. В 2009 отчетном году поступления таможенных платежей и налогов, администрируемых таможенными органами, составили 575,4 млрд.тенге (105,5%) и по сравнению с 2008 годом сократились на 38,8%. Существенное влияние оказали отмена экспортной пошлины на сырую нефть, уменьшение на 1% ставки НДС, снижение объема импорта товаров на 25%. (Рисунок 4) [46]

 

 

Рисунок 4 Поступление налогов и платежей в государственный бюджет в 2009 г.

 

Поступление доходов в республиканский бюджет за 2008 год на сумму 3 317,6 млрд. тенге  обеспечено за счет налогов - на 2 071,4 млрд. тенге (62,4%), неналоговых поступлений - на 72,8 млрд. тенге (2,2%), доходов от продажи  основного капитала - на 8,6 млрд. тенге (0,3%), поступлений трансфертов –  на 1 164,8 млрд. тенге (35,1%). [46]