Организация управления налоговой системой в Республике Казахстан

В рамках дальнейшего коренного  реформирования экономики страны Президент  РК Н.А.Назарбаев предложил разработать  ряд программ. В частности, и по улучшению собираемости налогов, укреплению налоговой дисциплины, которая сделает положение юридических и физических лиц более справедливыми. Это должно снять преграды, препятствующие росту бизнеса и инвестиций, стабилизировать финансовое положение государства. Республика Казахстан заинтересована в создании равных условий для всех налогоплательщиков и соблюдении конституционного принципа равенства всех перед законом.

Совершенствование налоговой системы – наиболее трудная область деятельности правительственных  и властных органов РК. Поэтому  необходима взвешенная последовательность предпринимаемых шагов по совершенствованию  налоговой системы, которая могла  бы привести к намеченным целям без  значительных потерь накопленного опыта  и уровня развития экономики.

Налоги –  это отношения собственности, а  поскольку именно проблемы собственности  вызывают в настоящее время наибольшее противостояние между ветвями законодательной  и исполнительной власти, и тем  более нет единства мнений и в  составе самого правительства, то к  решению чисто экономических  проблем примешиваются и политические интересы. Разрешение экономикой политических противоречий требует длительного  времени и усилий всех заинтересованных лиц, начиная от верхних эшелонов власти и заканчивая каждым конкретным человеком. Все это свидетельствует  о том, что в настоящее время  не может быть создана такая налоговая  система, которая отвечала бы мировым  стандартам. Более того, она не может  быть идентичной этим стандартам, поскольку  каждой стране присущи свои индивидуальные особенности политического и  экономического развития. Тем не менее, унификация налоговых систем развитых стран мира позволяет ускорить процессы международной интеграции, что обеспечивает успешность решения многих внутренних экономических, политических и социальных проблем.

Совершенствование налоговой системы определяется такими факторами, как необходимость  государственного вмешательства в  процесс формирования производственных отношений и социально-экономические границы налогообложения. Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения является основным при формировании налоговой системы. В развитых странах идет постоянный поиск путей уменьшения государственных расходов и, следовательно, сокращения потребностей в налоговых доходах, с одной стороны, и увеличения эффективности существующих систем – с другой.[16]

 

1.2 Особенности налоговой системы  в Республике Казахстан

 

Совершенствование налоговой системы – наиболее трудная область деятельности правительственных  и властных органов РК. Поэтому  необходима взвешенная последовательность предпринимаемых шагов по совершенствованию  налоговой системы, которая могла  бы привести к намеченным целям без  значительных потерь накопленного опыта  и уровня развития экономики.

Налоги –  это отношения собственности, а  поскольку именно проблемы собственности  вызывают в настоящее время наибольшее противостояние между ветвями законодательной  и исполнительной власти, и тем  более нет единства мнений и в  составе самого правительства, то к  решению чисто экономических  проблем примешиваются и политические интересы. Разрешение экономикой политических противоречий требует длительного  времени и усилий всех заинтересованных лиц, начиная от верхних эшелонов власти и заканчивая каждым конкретным человеком. Все это свидетельствует  о том, что в настоящее время  не может быть создана такая налоговая  система, которая отвечала бы мировым  стандартам. Более того, она не может  быть идентичной этим стандартам, поскольку  каждой стране присущи свои индивидуальные особенности политического и  экономического развития. Тем не менее, унификация налоговых систем развитых стран мира позволяет ускорить процессы международной интеграции, что обеспечивает успешность решения многих внутренних экономических, политических и социальных проблем.[16]

Совершенствование налоговой системы определяется такими факторами, как необходимость  государственного вмешательства в  процесс формирования производственных отношений и социально-экономические  границы налогообложения. Противоречие между потребностями в налоговых  доходах и возможностями их получения  является основным при формировании налоговой системы. В развитых странах  идет постоянный поиск путей уменьшения государственных расходов и, следовательно, сокращения потребностей в налоговых  доходах, с одной стороны, и увеличения эффективности существующих систем – с другой. [17]

Основные  налоговые проблемы Республики Казахстан  состоят в следующем.

Современная налоговая система слишком сложна для понимания налогоплательщиков и эффективного управления со стороны  налоговых органов. Это неизбежно  ведет к излишним административным издержкам и порождает изощренные способы уклонения от налогов.

Личное подоходное обложение характеризуется несправедливым распределением налогового бремени: нередко  одинаковый уровень доходов сопровождается неодинаковым уровнем обложения. Это  вызывает протесты со стороны налогоплательщиков и подрывает устои “налоговой”  морали.[18]

Высокие маржинальные ставки налогов отрицательно влияют на процесс принятия экономических  решений. Налогоплательщики, попадающие в эту группу обложения, теряют стимулы  к работе, проявляют интерес к  “подпольной” экономике и сталкиваются с трудностями в накоплении сбережений.

Налогообложение заставляет компании инвестировать  средства и перестраивать баланс не по экономическим, а по налоговым  причинам. Это отрицательно сказывается  на качестве капиталовложений и распределении  ограниченных ресурсов. [19]

Большие различия в ставках личного подоходного  обложения и обложения корпораций

Крупные иностранные  компании, действующие в Казахстане, зачастую в нарушение налогового законодательства уклоняются от уплаты налогов, что отмечается даже международными организациями.

Слабо проводится работа по погашению задолженностей в бюджет, хотя именно здесь имеются  значительные резервы для увеличения поступлений.

Требует изменений  порядок предоставления налоговых  отсрочек по платежам в бюджет, так  как в настоящее время руководитель налогового органа по согласованию с  руководителем соответствующего финансового  органа вправе предоставить отсрочку по уплате налогов.

Крайне затруднена защита прав налогоплательщиков через  обычные суды по причине их перегруженности  и отсутствия у судей специальных  знаний.[20]

Несовершенство  налоговой системы в перечисленных  аспектах существовало всегда. Однако уменьшение возможностей финансирования государственных расходов через  налоги, а также стремление к более  рациональному использованию природных  ресурсов сделало необходимость  решения этих проблем более настоятельной  и неотложной.

Налоговая система  Республики Казахстан включает в  себя органы налоговой службы, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения  и налоги в бюджетную систему  в виде налогов, сборов и пошлин.

В соответствии с законом под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами  понимается обязательный взнос в  бюджет соответствующего уровня или  во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и  на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке, образуют налоговую систему.

Возглавляет налоговую систему Государственная  налоговая служба РК, которая входит в систему центральных органов  государственного управления Казахстана, подчиняется Президенту и Правительству.

Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую  службу, которая представлена в Казахстане Налоговым комитетом МФ РК, налоговыми комитетами в областях, районах, городах  и районах в городах. [21]

Главной задачей  Государственной налоговой службы РК является контроль за соблюдением  законодательства о налогах, правильностью  их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты  государственных налогов и других платежей, установленных законодательством. [22]

Налоговая система представляет собой сложную модель, состоящую из различных компонентов. Для того, чтобы определить, насколько эффективно функционирует налоговая система, ее недостатки, проблемы и наметить конкретные предложения, необходимо изучение всех элементов налоговой системы. Налоговая система должна гибкой, т.е. приспосабливаться к конкретным экономическим реалиям, но в то же время стабильной, чтобы позволить предприятиям планировать свою хозяйственно-финансовую деятельность. В период своего становления Республика Казахстан не имела своих законодательных актов по вопросам налогообложения, и в целом налоговая политика также формировалась за ее пределами. Однако, сейчас в связи с введением нового Налогового Кодекса и учитывая тот факт, что экономика вступила в посткризисный период, требуется и соответствующая налоговая система.[23]

Действующие в Республике Казахстан налоги, сборы  и другие обязательные платежи поступают  в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом  Республики Казахстан «О бюджетной  системе» Налоги и сборы исчисляются и уплачиваются в тенге, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование, заключенных Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма оплата налогов осуществляется в иностранной валюте в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.[24]

Налоги, действующие  на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным  налогам относятся налог на добавленную  стоимость и акцизы. Другие налоги относятся к прямым налогам.

Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах налогообложения. К  принципам налогообложения относятся  принципы обязательности, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности  налогового законодательства Республики Казахстан.

Существует четыре способа  взимания налогов в зависимости  от способов учета и оценки объектов обложения: кадастровый, по декларации налогоплательщика, у источника  получения дохода, по патенту. [25]

Согласно кадастровому способу  учет и взимание налога осуществляются на основе описи объектов обложения  с указанием нормы их доходности (земельный, имущественный) без учета  фактической доходности.

В декларации налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые  льготы, вычеты исчисляет и уплачивает сумму налога.

У источника получения  дохода налог исчисляется и выплачивается  на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик. [26]

На основе патента налог  уплачивается за получение доходов  от разнообразных видов деятельности, по которым трудно определить и учесть их объемы.

Налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы. [26]

Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера  в Казахстане включает [26]:

1. В Республике Казахстан  действуют:

1) налоги:

корпоративный подоходный налог;

индивидуальный подоходный налог;

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

рентный налог на экспорт;

специальные платежи и  налоги недропользователей;

социальный налог;

налог на транспортные средства;

земельный налог;

налог на имущество;

налог на игорный бизнес;

фиксированный налог;

единый земельный налог;

2) другие обязательные платежи в бюджет:

государственная пошлина;

сборы:

- регистрационные сборы;

- сбор за проезд автотранспортных  средств по территории Республики  Казахстан;

- сбор с аукционов;

- лицензионный сбор за  право занятия отдельными видами  деятельности;

- сбор за выдачу разрешения  на использование радиочастотного  спектра телевизионным и радиовещательным  организациям;

плата:

- за пользование земельными  участками;

- за пользование водными  ресурсами поверхностных источников;

- за эмиссии в окружающую  среду;

- за пользование животным  миром;

- за лесные пользования;

- за использование особо  охраняемых природных территорий;

- за использование радиочастотного  спектра;