Организация управления налоговой системой в Республике Казахстан

Указанные нормативные  правовые акты регламентируют вопросы  администрирования косвенных налогов  в таможенном союзе и направлены на исключение фактов недопоступлений  косвенных налогов по товарам, импортируемым  на территорию Республики Казахстан  с территории Республики Беларусь и  Российской Федерации.

В целях администрирования  косвенных налогов, взимаемых по товарам, ввозимым на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза, подписаны:

1) совместный  приказ между Налоговыми комитетом  Министерства финансов и Комитетом  транспортного контроля Министерства  транспорта и коммуникаций (от 04.05.2010 г. № 178 и от 30.04.2010 г. № 19-П-1) «Об утверждении Перечня информации, представляемой в рамках информационного  взаимодействия между Комитетом  транспортного контроля Министерства  транспорта и коммуникаций и  Налоговым комитетом Министерства  финансов»;

2) совместный  приказ между Налоговым комитетом  Министерства финансов и Комитетом  транспортного контроля Министерства  транспорта и коммуникаций (от 04.05.2010 г. № 177 и от 30.04.2010 г. № 19-П)  «Об утверждении Плана совместных  мероприятий Комитета транспортного  контроля Министерства транспорта  и коммуникаций и Налоговым  комитетом Министерства финансов, направленных на выявление и  предупреждение правонарушений  в сфере перевозок пассажиров  и багажа автобусами, а также  на осуществление контроля за  наличием соответствующих лицензий  и сопроводительных документов  на перевозимые товары (в том  числе подакцизную продукцию)  автотранспортными средствами»;

3) приказ  И.о. Министра финансов Республики  Казахстан от 06.08.2010 г. № 403 «Об  утверждении Правил о порядке  взаимодействия Комитета таможенного  контроля Министерства финансов  и Налоговым комитетом Министерства  финансов Республики Казахстан».

По вопросу  реализации Таможенного кодекса  таможенного союза в части  регистрации транспортных средств, ввозимых в Республику Казахстан, 3 июля 2010 года проведено расширенное  селекторное совещание в Министерстве внутренних дел с участием руководства  Налогового комитета Министерства финансов, Комитета таможенного контроля Министерства финансов, Комитета дорожной полиции Министерства внутренних дел.

В соответствии с Протоколом от 03.07.2010 г. № 6-1-30/1107-И  сотрудники налоговых органов были направлены сроком на 3 месяца в пункты дорожной полиции в целях:

- осуществления  контроля за подлинностью Заявлений  о ввозе товаров с отметкой  налогового органа при регистрации  транспортных средств;

- администрирования  налога на транспортные средства  с физических лиц;

- консультирования  налогоплательщиков по вопросам  уплаты налога на транспортные  средства.

Во всех областных  Налоговых департаментах Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан были созданы Управления по администрированию косвенных  налогов в таможенном союзе, основными  задачами которых являются:

1) разъяснение  налогового законодательства, применяемого  в рамках таможенного союза;

2) прием налоговой  отчетности по товарам, импортированным  на территорию Республики Казахстан  с территории Республики Беларусь  и Российской Федерации;

3) обеспечение  поступления косвенных налогов  при импорте товаров из Республики  Беларусь и Российской Федерации.

2. Организация управления  налоговой системой в Республике  Казахстан

2.1 Планирование и прогнозирование  как неотъемлемые элементы управления налоговой системой

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. Основу системы государственного регулирования социально-экономических процессов составляют отношения по поводу перераспределения доходов.

Экономические и политические реформы, проводимые в Республике Казахстан  с начала девяностых годов, не могли  не затронуть сферу государственных  финансов, и, в первую очередь, бюджетную  систему. Государственный бюджет, который является главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти огромную возможность влиять на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения. [39]

Бюджет - важная предпосылка и средство осуществления воспроизводственного процесса. С его помощью создаются  условия для реализации социальных программ, обеспечения сохранности окружающей среды, стимулирования научно-технического прогресса, поддержания обороноспособности, выполнения иных государственных функций. Соответственно, нормальное функционирование хозяйственного механизма невозможно без совершенствования бюджетных отношений, без последовательного проведения научно разработанной бюджетной политики, без наличия эффективной системы управления бюджетным процессом. Переход к экономике, управляемой рынком, корпорациями и государством, требует глубокой реконструкции государственного бюджета, финансов предприятий и отраслей, скачкообразного развития нового блока финансовых отношений регионального и местного уровня, внебюджетных фондов. [40]

Новый тип бюджета основывается на подходе к бюджету и налогам  на основе категории общественных благ, предоставляемых государством членам общества, налогоплательщикам. Данный подход свойственен рыночным воззрениям на бюджет, его функции в современной  жизни. Государство формирует бюджет для того, чтобы иметь возможность  предоставлять особые блага, общественные товары, призванные удовлетворять совместные потребности (продукция оборонного характера, инфраструктура, блага науки, культуры, образования, управления).

Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в  большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени.

Поиск выхода из экономического кризиса, потребовал радикального обновления финансовой системы общества. Составной частью пути выхода из кризиса явилось принятие Закона Республики Казахстан «О бюджетной системе Республики Казахстан» № 125-1 от. 24.12.1996 г., установившего общие принципы бюджетного законодательства и правовые основы функционирования бюджетной системы и бюджетного процесса Республики Казахстан. В связи с этим изучение бюджетной системы, бюджетного процесса, теоретических и законодательных основ и реальной практики функционирования бюджетного механизма обрело в настоящее время особую актуальность.[40]

В огромном многообразии финансовых связей можно выделить обособленные сферы, отличающиеся отдельными общими чертами. Так, особую область стоимостного распределения валового общественного  продукта образуют финансовые отношения, складывающиеся у государства с  предприятиями, организациями, учреждениями и населением. Этим отношениям присуще, то общее, что возникают они в  распределительном процессе, непременным  участником которого является государство, и связаны с формированием  и использованием централизованного  фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общественных потребностей. Данная совокупность финансовых отношений  составляет экономическое содержание понятия, носящего название государственный  бюджет.

Государственный бюджет как совокупность экономических отношений имеет  объективный характер. Его существование  в качестве самостоятельной сферы  распределения объективно предопределено самим общественным производством, развитие которого нуждается в соответствующих  централизованных ресурсах. Централизация  денежных средств необходима для  организации бесперебойного кругооборота в масштабах всего народного  хозяйства для обеспечения функционирования экономики в целом. Существование  специфической бюджетной сферы  стоимостного распределения обусловлено  также природой и функциями государства. Государство нуждается в централизованных средствах для финансирования приоритетных отраслей, для проведения социально-культурных мероприятий в масштабах всего  общества, решения задач оборонного характера, покрытия общих издержек государственного управления. Таким  образом, существование государственного бюджета отнюдь не результат субъективного желания (воли) людей, а объективная необходимость, обусловленная потребностями расширенного воспроизводства, природой и функциями государства.

На современном этапе развития экономики централизованные финансовые ресурсы позволяют государству  обеспечивать необходимые темпы  и пропорции общественного производства, добиваться совершенствования его  отраслевой и территориальной структуры, формировать в необходимых размерах средства для первоочередных программ развития отраслей экономики, проводить  крупные социальные преобразования. Благодаря финансовой централизации  денежные средства сосредоточиваются  на решающих участках экономического и социального развития, подготавливая  условия для успешной реализации экономической и социальной политики государства.

Таким образом, как особая часть  стоимостного распределения государственный  бюджет выполняет специфическое  общественное назначение — служит удовлетворению общегосударственных  потребностей. Являясь экономической  формой существования объективных  распределительных отношений, выполняя специфическое общественное той  части общественного продукта и  национального дохода, которая прошла известные стадии стоимостного распределения  и поступила государству для  удовлетворения потребностей по расширенному воспроизводству, социально-культурному  обслуживанию населения, обороне и  управлению. Формирование и использование  бюджетного фонда выражает процесс  движения стоимости в связи с  ее распределением и перераспределением.

Как экономическая категория государственный  бюджет выражает денежные отношения, возникающие  между государством и другими  участниками общественного производства в процессе распределения и перераспределения  стоимости общественного продукта путем образования централизованного  фонда денежных средств государства  и его использования на цели расширенного воспроизводства и удовлетворения общественных потребностей. Государственный бюджет как экономическая категория выполняет функции, соответствующие категории финансов в целом, — распределительную и контрольную. Действие данных функций определяется рассмотренной спецификой бюджетных отношений. [41]

Бюджет воздействует на экономику  через бюджетный механизм. В этом проявляется роль бюджета как  инструмента влияния на экономику  в целом. Бюджетный механизм —  это совокупность форм и методов  образования и использования  централизованного фонда денежных средств государства. Регулирование  экономики осуществляется путем  установления количественных размеров централизованного фонда денежных средств, регламентации форм и методов  его образования и использования, перераспределения финансовых ресурсов в процессе исполнения бюджета.[42]

Государственному бюджету как  определенной совокупности финансовых отношений присущи, прежде всего, те же черты, которые отличают категорию  финансов в целом: бюджетные отношения  имеют распределительный характер, осуществляются всегда в денежной форме, сопровождаются формированием и  использованием целевых денежных фондов. Вместе с тем бюджетным отношениям присуща определенная специфика, которая, однако, не выходит за рамки общих  с финансами черт. Государственный  бюджет как специфическая сфера  стоимостного распределения характеризуется  следующими чертами:

- представляет особую экономическую  форму распределительных отношений,  связанную с обособлением части  стоимости валового общественного  продукта у государства и ее  использованием на удовлетворение  общественных потребностей;

- предназначен для перераспределения  стоимости между отраслями народного  хозяйства, территориями, секторами  экономики, сферами общественной  деятельности в отличие от  финансов материального производства, опосредствующих процесс создания  и производительного потребления стоимости, и финансов непроизводственной сферы, обслуживающих потребление стоимости;

- выражает такую стадию стоимостного  распределения, которая непосредственно  не связана с движением общественного  продукта в его товарной форме  и осуществляется в известном  отрыве от нее, в то время  как в материальном производстве  и непроизводственной сфере финансовые  отношения тесно переплетаются  с товарно-денежными.

Государственный бюджет, как и любая  другая экономическая категория, выражает производственные отношения и имеет  соответствующее им материально-вещественное воплощение: бюджетные отношения  материализуются (овеществляются) в  централизованном фонде денежных средств  государства — в бюджетном  фонде. В результате этого реальные экономические (распределительные) процессы, происходящие в обществе, получают свое выражение в потоках мобилизуемых и используемых государством денежных средств. Бюджетный фонд — это  объективно обусловленная экономическая  форма движения той части общественного  продукта и национального дохода, которая прошла, известные стадии стоимостного распределения и поступила  государству для удовлетворения потребностей по расширенному воспроизводству, социально-культурному обслуживанию населения, обороне и управлению. Формирование и использование бюджетного фонда выражает процесс движения стоимости в связи с ее распределением и перераспределением.