Организация управления налоговой системой в Республике Казахстан

Содержание

 

Введение

1. Теоретические аспекты функционирования  налоговой системы Республики  Казахстан

1.1 Этапы реформирования налоговой  системы

1.2 Особенности налоговой системы  в Республике Казахстан

1.3 Управление налоговой системой  Республики Казахстан в рамках  Таможенного союза

2. Организация управления налоговой  системой в Республике Казахстан

2.1 Планирование и прогнозирование  как неотъемлемой элемент управления  налоговой системой

2.2 Роль и значение налогового  контроля в системе управления  налоговой системой Республики  Казахстан

2.3 Анализ поступления налоговых  платежей в бюджет государства  как результат эффективного государственного  управления налоговой системой

3. Перспективы развития и пути  совершенствования налоговой системы  Республики Казахстан

3.1 Стратегия развития налоговой  службы Республики Казахстан

3.2 Государственное регулирование  системы налогообложения

Заключение

Список использованной литературы

 

 

Введение

 

Впервые в  истории Казахской государственности  Конституционный закон "О государственной  независимости Республики Казахстан" от 16 декабря 1991 года в своей преамбуле  торжественно провозгласил всему миру государственную независимость  нашей страны. Тем самым навсегда был положен конец тоталитарному  режиму и всеобщей зависимости в  экономике, политике и идеологии.

Однако процесс  преобразования сложившихся в течение  нескольких десятилетий "социалистических" общественных отношений в так  называемые "рыночные отношения", осуществление реальной независимости  и обретение суверенитета молодого государства оказались непростыми и породили немало трудностей и проблем. Возник кризис в экономике. Появились  безработные, стали едва ли не нормой невыплата заработной платы и  пенсий, результатом которых стали  забастовки в ряде регионов Республики. Как теперь осознано многими, в стране резко упал уровень общественного  и правового порядка.

В послании Президента Н.А. Назарбаева народу Казахстана "Казахстан-2030. Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев" содержится перспективный  план развития нашего общества и государства. Многие негативные черты нашего сегодняшнего развития, как отмечается в Послании, "носят временный и преходящий характер, являются скорее следствием советского наследия, сложностей переходного  периода, однако в какой мере мы используем возможности и нейтрализуем угрозы, поднимем свои активы и снизим пассивы, зависит от нас самих, от точности постановки целей и приоритетов, своевременности и гибкости в  их реализации".

В Послании Президента страны народу Казахстана "Стабильность и безопасность страны в новом столетии" по этому  поводу в частности сказано следующее: "Открытая экономика и интеграция в мощные мировые экономические зоны – единственный способ выживания нации и государства. Не только в экономике, но и в политике попытки изобретения особого пути обречены на провал. Казахстан не может пойти вразрез с мировыми тенденциями. Открытое общество без демократии не построишь".

Налогообложение выступает важнейшим методом  государственного регулирования, от его  эффективности зависит успех  социальной и экономической политики.

Налоговый механизм в нашей республике в настоящее  время находится в промежуточном  состоянии, его содержание уже не отражает административно-распорядительного  характера государственного регулирования, но вместе с тем он еще не стал эффективным средством косвенного и прямого государственного регулирования  экономики. Практика последней рыночной экономики показала, что основой  источник бюджетного финансирования, каковыми являются налоги, явно оскудел. И не оттого, что налогов стало  меньше или совокупная сумма уменьшилась. Просто участились случаи так называемого "уклонения" налогов. Сама система  налогообложения дает к тому всяческие  поводы, ибо, чем больше льгот, тем  больше желающих их получить любыми законными  и не законными путями. В определенной степени процесс "уклонения" от уплаты налогов носит легальный  характер, даже можно сказать престижный, тем самым демонстрируется степень "квалификации" во взаимоотношениях с государством.

Углубляющим фактором неэффективности налогообложения  является отсутствие психологического и экономического восприятия, статуса  налогоплательщика с позиции  прав и обязанностей.

Существует  устойчивое мнение, что государство  посредством налогов обирает  нас, потому любым способом надо защищаться от него. К тому же в последнее  время налоговый пресс резко  усилился. Если в развитых странах  доля налогов (суммарно) в валовом  национальном продукте составляет до 13% с небольшим, то в Казахстане эта  доля близка к 65%. Ставка на усиление налоговой политики оправдывается стремлением преодолеть инфляцию и дефицитность государственного бюджета. Кризис в экономике Казахстана имеет существенные особенности. И главным из них является отнюдь не перепроизводство, а наоборот дефицитность в экономике, носящее хронический характер. И в наших условиях такая политика будет иметь негативные последствия. Даже если уровень инфляции и дефицитность бюджета удастся снизить, без позитивных изменений в производстве это окажется кратковременным и обязательно за счет ухудшения социальной политики.

Понятие сущности налогов и налогообложения, налоговой  системы необходимо не только для  нахождения путей и моделей эффективности  ее перестройки, но и, прежде всего для  самих граждан и субъектов  хозяйствования для понимания ими  статуса налогоплательщиков, их прав и обязанностей. Нужно сломать  устоявшиеся стереотипные представления  о том, что государство содержит нас. Это мы налогоплательщики, содержим государство, а посему должны уметь  грамотно контролировать использование  наших средств - действительно ли они идут на укрепление экономики, на защиту наших прав, как собственников.

Важнейшей стратегической задачей в части совершенствования  нормативно-законодательной налоговой  базы Казахстана является разработка проекта Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет". Сейчас Министерство государственных доходов работает над дальнейшим совершенствованием положений проекта Налогового кодекса, более четким законодательным оформлением  взаимоотношений фискальных органов  и налогоплательщиков, в том числе  и с целью повышения паритетной ответственности налогоплательщиков и налоговых органов по безусловному выполнению своих обязательств.

В условиях непростой экономической ситуации налоговые органы страны являются важнейшим  рычагом системы государственного управления, ответственными за исполнение доходной части государственного бюджета, за которым стоит благосостояние миллионов казахстанцев. В настоящее время есть положительные сдвиги по собираемости налогов, улучшения качества администрирования.

Среди множества экономических  рычагов, посредством которых государство  воздействует на рыночную экономику, ключевое место занимают налоги. В условиях рыночных экономики, и особенно в  переходный к рынку период, система  налогообложения является одним  из важнейших экономических регуляторов, фундаментом финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики.

Налоговая политика широко используется в качестве определенного  рычага воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рыночной экономики. Правильно построенная  система налогообложения это  ключ к эффективному функционированию всего народного хозяйства.

Налог является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

Налоги способствуют регулированию  внешнеэкономической деятельности, включая привлечение иностранных  инвестиций, формирование хозрасчетного  дохода и прибыли предприятий.

Кроме того, посредством  налогов государство получает ресурсы, необходимые для исполнения своих  общественных функций. При помощи налогов  оплачиваются расходы по социальному  обеспечению, которые изменяют распределение  доходов. Система налогового обложения  определяет конечное распределение  доходов между людьми.

На сегодняшний день роль и значение налогов резко возрастают как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства. Кроме того, очень важно отметить тот факт, что при помощи налогов государство может проводить эффективную политику развития наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

В данное время существует огромное количество всевозможной литературы по налоговой системе в западных странах, и накоплен огромный многолетний  практический опыт.

 

 

1. Теоретические аспекты функционирования налоговой системой Республики Казахстан

 

1. Этапы реформирования налоговой системы

 

Построение  справедливой и эффективной налоговой  системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости  и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской  и инвестиционной активности, прогресса  Казахстана во время вступления в  Таможенный союз, достижения поставленных задач в рамках программ развития и интегрирования казахстанской  экономики в мировую экономику.

Налоговая система  Казахстана возникла и с первых же дней своего существования развивается  в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и  не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в  основном, отвечает текущим задачам  перехода к рыночной экономике. К  созданию налоговой системы РК был  широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

В своем становлении казахстанская  налоговая система прошла в своем  развитии 4 этапа [1]:

Первый этап налоговой реформы (с 1992 года по июнь 1995 года)

В республике функционировали более 40 видов налогов:

1. общегосударственные налоги;
2. общеобязательные местные налоги;
3. местные налоги.

Второй этап налоговой реформы (с июля 1995 года по 1999 год).

В то время количество налогов сократилось  до 11. Они были подразделены на общегосударственные  и местные налоги. С 1996 года внесены более 30 изменений и дополнения в Закон «О налогах и других обязательных платежах бюджет».

Количество налогов и сборов увеличилось до 18 видов.

Третий этап налоговой реформы (с 2000 года по 2001 год).

Разработка налогового проекта  Нового Налогового Кодекса. Он состоит  из трех разделов: общая часть, особенная  часть, налоговое администрирование.

Четвертый этап налоговой реформы (с 01.01.2009)

Сейчас в  Республике действует новая налоговая система. Был введен в действие Налоговый Кодекс от 01.01.2009 года. Новая налоговая система максимально приближена к международным принципам налогообложения и основана во многом на принципах налогообложения Европейского Союза. И одной из главных подразумевающих целей является привлечение иностранных инвестиций в отечественную экономику.[1]

Также одним  из нововведений нового Налогового Кодекса  является появление налога на добычу полезных ископаемых. Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV внесены изменения  в Налоговый Кодекс, связанные  с Таможенным Союзом.

1 этап.

На первом этапе ввиду отсутствия собственного опыта в создании налоговой  системы Казахстан в основе использован  опыт Российской Федерации. Закон «О налоговой системе в Республике Казахстан», принятый 24 декабря 1991 года, был полностью скопирован с законодательства России. В результате в Казахстане была построена трехзвенная налоговая  система, присущая федеративному государству, включающая в себя три группы налогов [2]:

1. общегосударственные;
2. общеобязательные местные налоги и сборы;
3. местные налоги и сборы.

Однако, налоговая система большое  количество налогов (43 вида; 16 общегосударственных, 10 общеобязательных налогов и сборов, 17 местных налогов и сборов), нестабильность законодательства, наличие множества  платежей расчетной базой, для которых  является себестоимость, применение большого количества льгот сделало налоговую  систему практически неуправляемой  и совершенно неэффективной. Работа над совершенствованием налоговой  системы Казахстана началась уже  в 1992 году.[3]

В истории развития налоговой системы  Республики Казахстан определенное место занимает 1994 год. Именно в этом году были сделаны первые конкретные шаги на пути реформирования налоговой  системы. Изменения коснулись двух крупных налогов: подоходного налога с физических лиц и налога на прибыль  предприятий. Были приняты Указы  Президента Республики Казахстан, имеющие  силу закона «О налогообложении доходов  физических лиц» и «О налогах на прибыль и доходы юридических  лиц». С принятием указанных законодательных  актов произошли радикальные  изменения в механизме исчисления двух основных налогов.