Особенности исчисления налога на прибыль

 

 

 

 

Государственное автономное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

«ВЯТСКИЙ ТЕХНИКУМ ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ  И ИНФОРМАТИКИ»

 

 

Допущена  к защите

Зам. директора  по УР

_____________ И.А. Третьякова

                                                                                    «____» __________ 20___г.

 

 

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

 

(На примере финансово-хозяйственной  деятельности

ЗАО «Вятский сувенир»)

 

 

Пояснительная записка выпускной квалификационной работы

 

 

Разработала студентка

группы Н – 41                 ________          ______________          __. ___. 20____г.               

                (л.п.)                      (расшифровка)     

           

 

Руководитель                  ________          ______________          __. ___. 20____г. 

  (л.п.)                      (расшифровка)

  

     

 

Консультант                   ________          ______________      __. ___. 20____г.                

    (л.п.)                      (расшифровка)

 

 

 

Нормоконтролер           ________           ______________       __. ___. 20___г.                      

   (л.п.)                       (расшифровка)

 

                                

 

 

Киров

Содержание

 

 

 

Введение…………………………………………………………………….........4

Обзор и анализ научно-экономической информации…………………………6

1. Характеристика налога на прибыль:………………………………………………13

1. Плательщики налога на прибыль………………………………….…...…13
2. Объект налогообложения…………………………………..…………......14
3. Налоговая база по налогу на прибыль………………………………..…..14
4. Ставки налога ………………………………………………………….…..15
5. Налоговый и отчетный периоды………………………………….…..…..16
6. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль………………....…...16

2. Организационная экономическая характеристика предприятия ЗАО «Вятский сувенир»……………………………………………………………………………….18

2.1Анализ финансовой устойчивости…………………………………………19

2.2 Анализ платежеспособности………………………………………….…...25

2.3Анализ деловой активности………………………………………………..29

3. Особенности исчисления налога на прибыль на примере ЗАО «Вятский сувенир»…………………………………………………………………………….…37

3.1 Налоговый учет доходов……………………………………………….….37

3.2 Налоговый учет расходов…………………………………………….……39

3.3 Анализ налоговой базы……………………………………………….……43

3.4 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль………………….…...45

3.5 Налоговая отчетность предприятия ЗАО «Вятский сувенир»…….…….48

4. Налоговая нагрузка предприятия ЗАО «Вятский сувенир»……………….…….50

4.1 Общая налоговая нагрузка…………………………………………….…...51

4.2 Влияние налога на прибыль на налоговую нагрузку……………….……53

5. Направления оптимизации налогообложения прибылью………………….…....57

Заключение………………………………………………………………….…..60

Библиографический список источников информации ……………………...62

Приложение 1 Организационно-производственная структура предприятия

ЗАО «Вятский сувенир………………………………………………………..65

Приложение 2 Бухгалтерский баланс на 2007г………………………….…...66

Приложение 3 Бухгалтерский баланс на 2008г………………………….…...71

Приложение 4 Бухгалтерский баланс на 2009г………………………….…...76

Приложение 5 Отчет о прибылях и убытках за 2007г…………………….....81

Приложение 6 Отчет о прибылях и убытках на 2008г……………………....84

Приложение 7 Отчет о прибылях и убытках на 2009г……………………....87

Приложение 8 Отчет об изменениях капитала на 2007г………………….…91

Приложение 9 Отчет об изменениях капитала на 2008г……………….…....95

Приложение 10 Отчет об изменениях капитала на 2009г……………..….…99

Приложение 11 Отчет о движении денежных средств на 2009г……..……106

Приложение 12 Приложение к бухгалтерскому балансу на 2009г……..….109

Приложение 13 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

на 2007г…………………………………………………………………….…116

Приложение 14 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

на 2008г…………………………………………………………………….…125

Приложение 15 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

на 2009г…………………………………………………………………….…135

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

 

При формировании налоговой политики правительству важно обеспечить сочетание интересов налогоплательщиков и государства, стимулируя организации к ведению активной предпринимательской деятельности в целях увеличения поступлений налогов в бюджет. Налоговые реформы, в том числе в сфере налогообложения прибыли организаций, способны либо создать условия для экономического роста, либо стать одним из факторов его замедления. Именно налог на прибыль является тем налогом, с помощью которого государство может активно воздействовать на экономическую деятельность организаций. Поэтому одним из основных направлений налоговой реформы в Российской Федерации стало реформирование налога на прибыль организаций.

Налог на прибыль представляет собой плату хозяйствующего субъекта государству за использование экономического пространства, трудовых ресурсов, производственной, социальной и прочей инфраструктуры [10]. Практически это одна из форм изъятия государством части чистого дохода предприятий.

Налог на прибыль является важнейшим источником бюджетных поступлений. На него приходится порядка 50% от всей суммы налоговых платежей. Вместе с тем налог на прибыль является еще и основным регулирующим налогом. Соответствующим образом сформированная система налоговых льгот позволяет государству обеспечить наиболее благоприятные условия для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, причем для разных регионов эти приоритеты могут быть различны.

Актуальность данной темы проявляется в том, что налог на прибыль весьма эффективный инструмент воздействия на финансовое положение предприятий, повышающий (либо, наоборот, снижающий) их заинтересованность в развитии производства [10]. Одновременно, как было указано выше, налог на прибыль обеспечивает значительные поступления в государственный бюджет. А значит достаточно хорошие знания об особенностях уплаты данного налога, помогут избежать ошибок и недочетов при заполнении декларации и выплат по налогу на прибыль.

Целью дипломной работы является изучение особенностей исчисления налога на прибыль на примере закрытого акционерного общества «Вятский сувенир» (ЗАО «Вятский сувенир»).

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

1. изучить нормативно – правовую базу и специальную литературу по теме исследования;
2. рассмотреть историю возникновения налога на прибыль;
3. отразить роль и значение налога на прибыль;
4. рассмотреть изменения налога, введенные в действие;

 

 

5. изучить основные элементы налога на прибыль;
6. проанализировать деятельность закрытого акционерного общества «Вятский сувенир»;
7. рассмотреть порядок и особенности расчета налога на прибыль на примере ЗАО «Вятский сувенир»;
8. рассчитать налоговую нагрузку ЗАО «Вятский сувенир» и отразить влияние налога на налоговую нагрузку предприятия.

Объектом исследования является закрытое акционерное общество «Вятский сувенир» (ЗАО «Вятский сувенир»).

Предметом – законодательство Российской Федерации о налогах и сборах.

Период исследования составляет три года (с 2007 – 2009гг.)

Данная дипломная работа состоит из пяти глав.

Вступительная часть дипломной работы посвящена обзору и анализу научно-экономической информации. Рассмотрена история развития налога на прибыль, отражено его значение, проанализированы изменения, касающиеся данного  налога.

Первая глава посвящена характеристике налога, рассмотрению его основных элементов.

Вторая часть дипломной работы посвящена объекту исследования, изучению его деятельности.

Третья глава является расчетной. В ней приводится практическое налогообложение юридического лица.

В четвертой главе рассчитывается общая налоговая нагрузка предприятия ЗАО «Вятский сувенир» и рассматривается влияние налога на налоговую нагрузку.

В заключительной главе рассматриваются направления оптимизации налога на прибыль, применяемые на предприятии ЗАО «Вятский сувенир».

В качестве методологической базы исследования использовались общенаучные методы экономического анализа,  системный и комплексный подходы, экономико-статистические методы, структурно-динамический анализ.

Теоретической базой дипломной работы послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых и практиков в области налогообложения и государственного регулирования экономики.

Основные положения работы проиллюстрированы таблицами, рисунками, диаграммами, информационной базой которых являются данные исследуемого объекта. При написании дипломной работы использовались следующие источники информации: нормативно-правовые акты в сфере налогообложения, налоговая отчетность ЗАО «Вятский сувенир» и другая документация предприятия, исследования российских авторов, официальная информация ФНС.

 

 

 

 

Обзор и анализ научно-экономической информации

 

 

 

Нельзя говорить о современной форме налога на прибыль предприятий и организаций, о его положительных качествах и недостатках, не имея представления об истории происхождения данного налога и о его развитии в нашем государстве.

Становление налога на прибыль связано с эволюцией налогов в сфере предпринимательской деятельности и в целом прямого налогообложения [13]. Фундамент для развития прямого налогообложения был заложен еще на начальных стадиях существования государственности. И, хотя в это время государство еще не имеет финансового аппарата для установления и сбора налогов, оно уже определяет общую сумму средств, которую необходимо получить, а саму функцию сбора налогов делегирует городам и общинам.

Постепенно, по мере появления необходимости в тех товарах и вещах, которые самостоятельно не производятся, возникла потребность для обмена производимыми товарами; это и послужило основной причиной возникновения предпринимательской деятельности.

В период от зарождения Русского государства в IX в. до усиления Московского княжества в XIV в. налогообложение предприятий еще не выделялось в отдельный вид, так как фактически отсутствовала прослойка населения, занимающегося исключительно ремеслом, следовательно, и прототипы налога на прибыль выделить еще сложно. В указанный период общей податной единицей являлась соха. Так, к примеру, к сохе приравнивались: в рыбном промысле - каждый невод, в солеваренном промысле - каждая солеваренная сковорода.

В XVII в. устанавливаются порядок и определенная финансовая дисциплина, появляется первый непосредственный прототип налога на прибыль: с городских обывателей, представлявших собой преимущественно торговый и промышленный класс, взимается определенная часть доходов - 5-я, 10-я, 20-я... деньга.

В 1818 г. в России появляется первый крупный труд в области теории налогообложения - "Опыт теории налогов" Николая Тургенева. В нем формулируется фундаментальное положение, которое заложило основу для дальнейшего развития отечественной теории и практики налогообложения прибыли: "Налог должен быть всегда взимаем с дохода, и притом с чистого дохода, а не с самого капитала, дабы источники доходов государственных не истощались". Результатом развития данного подхода становится утверждение в 1863 г. «Положения о пошлинах за право торговли и других промыслов».

 Согласно данному Положению, для получения права заниматься  торговой или промышленной деятельностью  предпринимателям было необходимо  ежегодно 

приобретать свидетельства (гильдейские или купеческие и просто промысловые) или билеты - своеобразные разрешения на право осуществления торговли и промыслов, плата за которые зачислялась в бюджет.

Налоговой реформой 1930 - 1932 гг. для государственных предприятий было установлено два крупных платежа: налог с оборота и отчисления от прибыли, а для кооперативных предприятий были введены налог с оборота и подоходный налог. Основные задачи налоговой реформы заключались в устранении множественности платежей в бюджет.