Основы налогоблажения юридических лиц

Содержание

 

Введение

. Теоретические аспекты  налогообложения

.1 Сущность налогов и  налогообложения

.2 Характеристика налоговой  системы Республики Беларусь

.3 Правовая основа налогообложения  юридических лиц

. Исчисление и уплата  налогов юридическими лицами

2.1 Экономическая характеристика  инспекции МНС по Центральному  району г. Гомеля

.2 Налоги, исчисляемые и  уплачиваемые юридическими лицами  из себестоимости продукции (товаров,  работ и услуг)

.3 Характеристика налогов,  уплачиваемых из выручки от  реализации продукции (товаров,  работ и услуг)

.4 Порядок исчисления  и уплаты налога на прибыль  и налога на недвижимость

3. Совершенствование налогообложения  юридических лиц

3.1 Совершенствование прямого  и косвенного налогообложения  юридических лиц

.2 Усиление контроля за  порядком исчисления и уплаты  налогов юридических лиц

Заключение

Список используемых источников

 

Введение

 

Налогообложение, как элемент  экономического строя общества, присуще  всем государственным системам как  рыночного, так и нерыночного  типа хозяйствования. Развитие налогообложения  осуществляется одновременно с развитием  теоретических воззрений на государство, основные цели его функционирования, формы существования и методы управления обществом, и развитие самой  финансовой науки.

Сущность налогов состоит  в том, что они являются объективной  экономической категорией, отражающей экономические отношения между  государством, юридическими и физическими  лицами по поводу перераспределения  валового внутреннего продукта в  целях удовлетворения общегосударственных  нужд. Они представляют собой форму  отчуждения собственности у юридических  и физических лиц в пользу государства  на началах обязательности, безвозвратности  и безвозмездности.

Среди налогов, поступающих  в бюджет, выделяют прямые и косвенные. Прямой налог - налог, взимаемый непосредственно  с доходов и имущества налогоплательщика. Косвенный налог - налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и  конкретизацией понятия «налога». Если налоги рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с  бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрация в государственном бюджете и  во внебюджетных фондах, то налоговая  система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы.

Налоговая система Республики Беларусь представлена косвенными, смешанными и прямыми налогами и другими  обязательствами. С момента создания отечественной налоговой системы  и до настоящего времени косвенные  налоги играют значительную роль.

Плательщиками налогов являются как юридические, так и физические лица.

Юридическим лицом признается организация, которая имеет в  собственности, хозяйственном ведении  или оперативном управлении обособленное имущество, несет самостоятельную  ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, исполнять  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, прошедшая в установленном  порядке государственную регистрацию  в качестве юридического лица либо признанная таковым законодательным  актом.

Юридическое лицо подлежит государственной регистрации в  порядке, определяемом законодательными актами.

Юридическое лицо считается  созданным с момента его государственной  регистрации, если иное не установлено  Президентом Республики Беларусь.

Юридическое лицо действует  на основании устава и (или) учредительного договора.

Юридические лица уплачивают следующие налоги: налог на добавленную  стоимость, акцизы, земельный налог, экологический налог, единый налог  с производителей сельскохозяйственной продукции, налоги при упрощённой системе  налогообложения, налог на прибыль, налог на недвижимость и другие налоги.

Актуальность выбранной  темы состоит в том, финансовые результаты предприятий (организаций) в определённой мере зависят от соотношения прямых и косвенных налогов. Поэтому  государство должно проводить эффективную  налоговую политику, а экономические  службы должны систематически проводить  анализ влияния налогов на финансовые результаты.

Объектом исследования в  данной работе выступает налогообложение  юридических лиц на примере инспекции  МНС по Центральному району г. Гомеля.

Предметом исследования являются налоговая система РБ, сущность налогообложения  юридических лиц; основные налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

Цель данной работы - сделать  обобщение по изученной литературе по исследуемой проблеме, рассмотреть  налогообложение юридических лиц  на примере инспекции МНС, осуществить  анализ фактических данных, отражающих анализ поступления налогов от юридических  лиц, рассмотреть порядок и сроки  уплаты налогов юридическими лицами и сформулировать выводы и предложения по рассматриваемому вопросу, исходя из собственного видения изучаемого явления.

Для достижения цели предполагается решить следующие задачи:

) исследовать сущность  налогов и налогообложения юридических  лиц;

) исследовать налоговую  систему Республики Беларусь;

) изучить экономическую  характеристику инспекции МНС  по Центральному району г. Гомеля;

) дать характеристику  налогам, уплачиваемым юридическими  лицами;

) изучить порядок и  способы исчисления основных  налогов, уплачиваемых юридическими  лицами;

) исследовать направления  совершенствования налогообложения  юридических лиц.

При написании работы были использованы различные источники, включая учебные пособия и  периодические издания, авторы которых  достаточно фундаментально рассматривают  вопросы налогообложения юридических  лиц, исчисление и уплата налогов  юридическими лицами, а также определяют направления совершенствования  налогообложения юридических лиц. Ключевыми изданиями являются издание  Адаменковой С.И., Заяц Н.Е., где рассмотрены  сущность налогов и налогообложения. Также в работе использовались фактические  данные из журнальных статей следующих  авторов: Недоступ А., Богдановой Л. и  других, в которых проанализированы основные виды налогов, уплачиваемые юридическими лицами, а также направления совершенствования  налогообложения юридических лиц.

Налогообложение, как элемент  экономического строя общества, присуще  всем государственным системам как  рыночного, так и нерыночного  типа хозяйствования. Развитие налогообложения  осуществляется одновременно с развитием  теоретических воззрений на государство, основные цели его функционирования, формы существования и методы управления обществом, и развитие самой  финансовой науки. Порядок налогообложения  в Республике Беларусь регламентируется законодательством Республики Беларусь, которое представляет собой систему  принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов. Этому  посвящена первая глава.

Во второй главе приведен анализ исчисления и уплаты налогов  юридическими лицами на примере инспекции  МНС по Центральному району г. Гомеля.

Третья глава посвящена  изучению основных направлений совершенствования  налогообложения юридических лиц.

1. Теоретические  аспекты налогообложения

 

.1Сущность налогов  и налогообложения

 

Налог - одно из основных понятий  финансовой науки. Проблемы правильного  понимания его природы обусловлены  тем, что налог - понятие не только экономическое, но и правовое, социальное и философское.

Налогообложение, как элемент  экономического строя общества, присуще  всем государственным системам как  рыночного, так и нерыночного  типа хозяйствования. Развитие налогообложения  осуществляется одновременно с развитием  теоретических воззрений на государство, основные цели его функционирования, формы существования и методы управления обществом, и развитие самой  финансовой науки [1, с. 8-9].

Налоги являются не только основной формой доходов государства, но и используются государственной  властью в качестве важнейшего регулятора в экономике, политике и социальной сфере.

Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства (политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и др.), выполнение которых требует средств. Кроме  налогов у государства нет  иных методов мобилизации средств. Для покрытия расходов оно может  использовать государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных расходов по их обслуживанию. При особых обстоятельствах государство прибегает  к выпуску денег в обращение. Однако это чревато тяжелыми экономическими последствиями для страны - инфляцией. В настоящее время во всех развитых странах, на долю налогов приходится 80-90 % всех бюджетных поступлений. [4, с. 14-20].

Сущность налогов состоит  в том, что они являются объективной  экономической категорией, отражающей экономические отношения между  государством, юридическими и физическими  лицами по поводу перераспределения  валового внутреннего продукта в  целях удовлетворения общегосударственных  нужд. Они представляют собой форму  отчуждения собственности у юридических  и физических лиц в пользу государства  на началах обязательности, безвозвратности  и безвозмездности.

В Налоговом кодексе Республики Беларусь дается следующее определение  налога: налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты [2, c. 25].

Налог считается установленным  в случае, когда определены плательщики  и элементы налогообложения.

Теоретическое определение  налогов позволяет выделить следующие  особенности:

1)тесная связь с государством, для которого налоги являются  основным источником доходов;

2)смена формы собственности,  при которой часть дохода субъекта  переходит в собственность государства;

)императивность налога - прав государства устанавливать  налог в одностороннем порядке,  при котором субъект налога  не вправе отказаться от возложенных  на него обязательств внести  часть своего дохода на общегосударственные  нужды;

)принудительный характер  платежей;

)безэквивалентное изъятие;

)денежная форма;

)законодательное оформление.

Налоги, входящие в состав налоговой системы Республики Беларусь, различаются составом плательщиков, объектом налогообложения, налоговой  базой, размерами ставок платежей, элементами налоговых стимулов, а также порядком исчисления налогов, сроком их уплаты и предоставления деклараций.

В Республике Беларусь устанавливаются  республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы (рисунок 2).

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные  законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных  Советов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

Среди налогов, поступающих  в бюджет, выделяют прямые и косвенные.

Прямой налог - налог, взимаемый  непосредственно с доходов и  имущества налогоплательщика. К  числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль  предприятий (корпораций, организаций  и т. п.); налог с наследства и  дарения, имущественный налог, налог  на добычу полезных ископаемых и т. п. Прямые налоги устанавливаются непосредственно  на доход и имущество.

В свою очередь, прямые налоги подразделяются на реальные (уплачиваются с учётом не действительного, а предполагаемого  среднего дохода плательщика) и личные (уплачиваются с реально полученного  дохода и учитывают фактическую  платёжеспособность плательщика).

Косвенный налог - налог на товары и услуги, устанавливаемый  в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика. К косвенным  налогам относятся налог с  продаж, налог на добавленную стоимость, акциз, таможенная пошлина и другие.

В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на индивидуальные, универсальные, таможенные пошлины.

Налогообложение - это вытекающее из социальных условий жизнедеятельности  людей, вызванное образовавшейся экономической  потребностью общества в средствах  на осуществление государственного управления и опосредованное правом многогранное общесоциальное явление  состоящее из присущих ему стадий, имеющее своей целью создание финансовых условий осуществления  функций государственного управления, оказывающее непосредственное влияние  на экономическое, политическое, демографическое  и иное развитие государства и  общества, затрагивающее интересы всех его институтов и индивидов.

Основные принципы налогообложения  в Республике Беларусь:

- каждое лицо обязано  уплачивать законно установленные  налоги, сборы (пошлины), по которым  это лицо признается плательщиком;

ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными Налоговым кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи;