Основы налогоблажения юридических лиц

В 2011 году инспекцией МНС  по центральному району г. Гомеля было проведено 123 проверки юридических  лиц. Из них у 122 были выявлены нарушения. Результативность составила 99,19% (таблица 5). Так, к примеру в 2010 году было проведено 150 проверок, из них 142 с нарушениями, результативность 94,67%.

Из этого можно сделать  вывод о том, что по отношению  к 2010 году снизилось количество проверок, однако их результативность выросла  на 4,52 п.п. Это говорит о высокой  квалификации работников налоговых  органов с одной стороны, а  с другой о низкой осведомленности  и налоговой неграмотности плательщиков.

Из вышесказанного можно  сделать вывод о том, что почти  четверть поступающих доначисленных  платежей составляют санкции, что в  свою очередь негативно сказывается  на положении юридических лиц. Хотя нельзя не отметить, что качество и  результативность проводимых проверок находится на достаточно высоком  уровне.

Одной из главных задач  в сфере бюджетно-налоговой политики, исходя из Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 годы, является радикальное упрощение  процедур налогового администрирования  и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах [23]. Данная задача реализуется посредством внедрения  системы расчета налогов для  юридических лиц с использованием налоговых регистров, максимального  привлечения плательщиков к системе  электронного декларирования за счет снижения ее стоимости и расширения перечня предоставляемых сервисов [24]. Обязательное представление налоговых  деклараций в электронном виде введено  в Беларуси с 2012 года для организаций  с численностью работающих более 50 человек. Такая норма предусматривается  проектом закона Беларуси "О внесении дополнений и изменений в Налоговый  кодекс Республики Беларусь" на 2012 год  с целью приведения белорусского налогового законодательства в соответствие с общепринятой практикой. При этом переход на обязательное представление  налоговой отчетности в электронном  виде стал единовременным не для всех субъектов хозяйствования, а только для неохваченной части юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей. Обязательное электронное декларирование стал логическим продолжением развития новых форм электронного обслуживания налогоплательщиков. Внедрение электронного декларирования.

Внедрение электронного декларирования стало одним из факторов, повлиявших на результат рейтинга Всемирного банка "Doing Business", в котором Беларусь продвинулась по индикатору "Налогообложение" с 183-й позиции на 156-е. На это решение  повлияло, наряду со снижением числа  налоговых платежей и налоговой  нагрузки, сокращение временных затрат по администрированию налогов на 100 часов.

Налоговые органы Беларуси, как и других страны Европы, сегодня  стараются отойти от бумажного документооборота. Во многих государствах (Венгрия, Ирландия, Великобритания, Корея, Латвия, Россия) на законодательном уровне закреплено обязательство налогоплательщиков, соответствующих определенным критериям, представлять налоговую отчетность в электронном виде. К таким  налогоплательщикам, как правило, относятся  плательщики, численность сотрудников  или оборот которых превышает  установленный предел.

Зарубежный опыт показывает: программное обеспечение, используемое для электронного декларирования, исключает  возможность арифметических и логических ошибок, содержит подсказки по заполнению полей, обновляется в соответствии с изменениями в налоговом  законодательстве. Кроме того, электронное  декларирование позволяет снизить  временные затраты налогоплательщика  на подготовку и представление в  налоговые органы налоговой отчетности, сокращает бумажный документооборот, отменяет необходимость являться в  налоговые органы лично. Все это  позволит повысить эффективность камеральных  проверок [25].

Также предусматривается  закрепление в Указе № 510 требования о проведении плановых проверок в  отношении субъектов, добросовестно  исполняющих обязательства перед  бюджетом и не имеющих фактов нарушений  законодательства, одним и тем  же контролирующим органом не чаще одного раза в 5 календарных лет. Отсчет пятилетнего срока предлагается начинать с 1 января 2010 г, поскольку  наиболее полная информация обо всех проведенных плановых проверках  и допущенных проверенными субъектами нарушениях ведется с момента  вступления в силу Указа № 510 [26].

В настоящее время из сферы  действия Указа № 510 уже выведены проверки, проводимые при ликвидации юридических лиц Республики Беларусь.

Совершенствуются отдельные  процедуры проведения проверок, в  частности:

? вопросы оформления предписания  на встречные проверки;

? проведения контрольных  обмеров;

? приостановления и продления  проверок;

? подписания акта (справки)  проверки и его (ее) вручения (направления)  проверяемому субъекту;

? вынесения требования (предписания)  об устранении нарушений;

? изменения сроков устранения  выявленных нарушений;

? назначения контрольной  проверки.

Все корректировки направлены на устранение выявленных в ходе применения Указа № 510 несогласованностей его  отдельных положений, неясных или  нечетких формулировок, конкретизацию  отдельных процедурных вопросов осуществления проверок. Результатом  станет единообразное применение норм Указа № 510, исключение его произвольного  толкования различными контролирующими  органами, более действенная защита прав и законных интересов проверяемых  субъектов [26].

Подводя итог вышесказанному, можно отметить, что повышение  качества и эффективности налогового контроля не означает его усложнения. Проведение мероприятий налогового контроля не должно отрицательно влиять на хозяйственную деятельность добросовестных налогоплательщиков. И в любом  случае права плательщиков должны в  полной мере соблюдаться. Пути совершенствования  налогового контроля в нашей республике на современном этапе заключаются  не только в непосредственном повышении  результативности форм и методов  контрольных мероприятий, но и в  совершенствовании налоговой системы  в целом.

Заключение

 

В заключение своей курсовой работы я хотела бы подвести некоторые  итоги.

Налоги представляют собой  важнейшую финансовую форму реализации государством своего экономического права  на получение части созданного в  обществе чистого дохода для выполнения политических, экономических и социальных задач. Налоги являются наиболее эффективным  средством регулирования межгосударственных отношений и превращаются в важнейший  элемент внешнеэкономической деятельности государства.

Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального  дохода страны. В ходе распределения  и перераспределения ВВП и  национального дохода реализуются  фискальная и регулирующая функции  налогов.

Основу налоговой системы  Республики Беларусь составляют Налоговый  кодекс Республики Беларусь, который  упорядочивает финансовые отношения  налогоплательщика и государства. В налоговой структуре Республике Беларусь основную долю доходов бюджета  составляют косвенные налоги.

Налоговая система Беларуси за последние пятнадцать лет существенно  изменилась. Тем не менее, по своим  основным характеристикам она значительно  отличается от применяемой в экономически развитых странах.

В налоговой системе различают  прямые и косвенные налоги. Прямой налог - налог, который взимается  государством непосредственно с  доходов или имущества налогоплательщика.

К прямым налогам уплачиваемым юридическими лицами относятся такие  налоги как: налог на прибыль, налог  на недвижимость, земельный налог, экологический  налог, налог за добычу (изъятие) природных  ресурсов.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги устанавливаемые  в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления  товаров и услуг.

Оптимизация налоговой системы  предполагает выбор таких налогов, которые не оказывают искажающего  воздействия на размещение ресурсов в экономике. В рамках теоретических  конструкций однозначно предполагается, что размещение ресурсов в системе, не обремененной налогами, является оптимальным  и, соответственно, чем меньший сдвиг  в размещение ресурсов привносит  налогообложение, тем выше эффективность  такого налога.

Критерий эффективности  налогов не является единственным. Наряду с эффективностью, критериями оптимизации, которые базируются на принципах налогообложения, сформулированных еще А. Смитом, являются равенство, справедливость и минимизация издержек на сбор налогов.

При анализе влияния налогов  на экономику традиционно рассматривается  соотношение прямых и косвенных  налогов.

Основными плательщиками  прямых и косвенных налогов являются юридические лица.

Юридическим лицом признается организация, которая имеет в  собственности, хозяйственном ведении  или оперативном управлении обособленное имущество, несет самостоятельную  ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, прошедшая в установленном порядке государственную регистрацию в качестве юридического лица либо признанная таковым законодательным актом.

По состоянию на 02.01.2012 в инспекции МНС по центральному району г. Гомеля состоит на учете 2913 юридических лиц, что на 160 больше их количества по сравнению с 2010 годом. Количество юридических лиц увеличилось  за счет постановки на учет в налоговой  инспекции новых организаций: обществ  с дополнительной и ограниченной ответственностью, частных предприятий.

В состав плательщиков юридических  лиц состоящих на учете в инспекции  входят: государственные унитарные  предприятия, акционерные общества с долей государственной собственности, учреждения, банки, страховые организации, иностранные юридические лица, фермерские хозяйства, общественные и религиозные  организации и прочие (приложение). Наибольшее количество в структуре  данного вида плательщиков занимают другие коммерческие организации (1773), общественные и религиозные организации (753),учреждения (150).

Структура отечественной  налоговой системы по составу  и количеству платежей за последние  годы приведена в соответствие с  общепринятыми стандартами. Поэтому  в наступившем году акценты сделаны  на улучшении ее качественных характеристик, в том числе в увязке с оценкой  воздействия налогов на нашу конкурентоспособность  в Таможенном союзе.

Степень влияния налогов  на финансовые результаты деятельности предприятия в определённой мере зависит от соотношения прямых и  косвенных налогов. Поэтому экономические  службы предприятия и организаций  должны систематически проводить анализ влияния налогов и других обязательных платежей на финансовые результаты.

 

Cписок использованных  источников

 

1 Адаменкова, С.И. Налогообложение:  теория и практика: учебно-методическое  пособие / С.И. Адаменкова, О. С.  Евменчик, Л. И. Тарарышкина; под  общ. ред. С. И. Адаменковой. - Минск: Элайда, 2012. - 306 с.

Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) [Текст] : принят Палатой представителей 19 декабря 2002г. №166-З (ред. от 30 декабря 2011 г. № 330-З) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь - №4 - 133с.

Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) [Текст] : принят Палатой представителей 29 декабря 2009 г. № 71-З (ред. от 30 декабря 2011 г. № 330-З) Национальный реестр правовых актов  Республики Беларусь, 2012 г. - № 8 - 145с.

Заяц, Н.Е. Налоги и Налогообложение [Текст]: учебн. пособие для экономических  специальностей вузов/Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь; под общ. ред. доктора экономических  наук Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. - 4-е изд. - Мн., 2007. - 315 с.

Колпина, Л. Г. Финансы организаций (предприятий): учебник / Л. Г. Колпина; под  общ. ред. Л. Г. Колпиной. - Минск: Выш. шк., 2010. - 396 с.

Гражданский кодекс Республики Беларусь [Текст] : принят Палатой представителей 28 октября 1998 года. №218-З // Национальный правовой портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.pravo.by/main.aspx?guid=3871&p2=2/744. Дата доступа: 12.12.2012 г.

Об Инспекции по налогам  и сборам по Центральному району г.Гомеля [Электронный ресурс] / Положение  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь - Минск, 2010. - Режим  доступа: http://www.nalog.by. Дата доступа: 12.12.2012 г.

Богданова, Л. Экологический  налог и налог за добычу (изъятие) природных ресурсов / Л. Богданова // Налоговый вестник. ? 2012. ? №2. ? С. 70-75.

Снижение ставки единого  налога для производителей сельскохозяйственной продукции [Электронный ресурс] / Министерство по налогам и сборам Респ. Беларусь. - Минск, 2012. - Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/news/ministries/b9976049b6075432 - Дата доступа: 12.12.2012.

Недоступ, А. Упрощенная система  налогообложения / А. Недоступ // Налоговый  вестник. ? 2012. ? №2. ? С. 76-80.

Елисеева Т. П. Экономический  анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Т, П, Елисеева. - Минск: Соврем. школа., 2007. - 944 с.

Недоступ, А. Единый налог  с производителей сельскохозяйственной продукции / А. Недоступ // Главный экономист. 2012. № 5. С. 71-75.

Добрияник, С. Изменения в  уплате налогов в 2012 / С. Добрияник // Налоговый вестник. 2012. №2. С. 3-6.

Богданова, Л. Налог на недвижимость / Л. Богданова // Налоговый вестник. 2012. №2. С. 63-69.

Харковец, А. 2012: налоговая  и бюджетная политика [Электронный  ресурс] / А. Харковец // Актуально: 2012: налоговая  и бюджетная политика. - Минск, 2012. - URL: http://respublika.info/4542/science/article24773/ - Дата доступа: 12.12.2012.

Шулейко, О. Л. О некоторых  направлениях совершенствования косвенного налогообложения в Республике Беларусь / О. Л. Шулейко // Вести ИСЗ. 2008. №3. С. 70-74.

Умный, М. Порядок обложения  акцизами табачных изделий, произведенных  на основании договоров на контрактное  производство [Электронный ресурс] / М. Умный // Подакцизный товар. - Минск, 2012. URL: http://wmn.by/news/news_59/ - Дата доступа: 12.12.2012.