Налоговое планирование

 квадратный метр;

 транспортное средство  и др. в нашем случае таким показателем является торговое место и число посадочных мест.

1. Код вида предпринимательской деятельности 07 – розничная торговля

Величина физического  показателя равна 46;

Базовая доходность на ед.физ.показателя в месяц составляет 1800;

К1=1,295;

К2=0,448

Соответственно, налоговая база =1800(46+46+46)*1,295*0,448=144112рублей

Сумма исчисленного ЕНВД = 144112*15%=21617рублей

2. Код вида предпринимательской деятельности 07 – розничная торговля

Величина физического  показателя равна 11

Базовая доходность на ед.физ.показателя в месяц составляет 1800;

К1=1,295;

К2=0,448

Соответственно, налоговая база =1800(11+11+11)*1,295*0,448=34462

Сумма исчисленного ЕНВД = 34462*15% = 5169рублей

3. Код вида предпринимательской деятельности 06 – оказание транспортных услуг по перевозке пассажиров. Осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров, ИП Власова И.В. обязан исчислять и уплачивать данный налог независимо от количества занятых (заполненных) посадочных мест в используемом для перевозки пассажиров автотранспорте, то есть, исходя из количества имеющихся посадочных мест.

Величина физического  показателя равна 117;

Базовая доходность на ед. физ.показателя в месяц составляет 1500;

К1 = 1,295;

К2 = 0,245

Соответственно, налоговая  база = 1500*(117+117+117)*1,295*0,245=167045

Сумма исчисленного ЕНВД =167045*15%=25057рублей

В разделе 3 Расчет суммы  единого налога на вмененный доход  за налоговый период

В данном разделе мы показываем сумму ЕНВД. Подлежащая уплате за налоговый  период :

Налоговая база по всем ОКАТО  составляет 345619.

Следовательно, ЕНВД = 345619*15% = 51843 рублей.

Сумма страховых взносов  в виде фиксированных платежей, уплаченный индивидуальным предпринимателем за свое страхование, а также сумма страховых  взносов на пенсионное страхование  составило 24017 рублей.

Следовательно, сумма  ЕНВД за 3 квартал 2010г равна 27826р.

Суммы единого налога на вмененный доход, уплачиваемые ИП Власовой И.В. за 2008-2010гг. приведены в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4-Суммы единого налога на вмененный доход, уплачиваемые ИП Власовой И.В. за 2008-2010гг

Вид налога	2008 год	2009год	2010 год	Отклонение 2009г от 2008г, +/-	Отклонение 2010г от 2009г, +/-
ЕНВД итого за год: В том  числе:	121251	73312	108722	-47939	+35410
1квартал	37969	18328	23994	-19641	+5666
2 квартал	36143	18328	27617	-17815	+9289
3квартал	30785	18328	27826	-12457	+9498
4 квартал	16354	18328	29285	+1974	+10957

 

 

Из данной таблицы  видно, что общая сумма налога выросла в сравнении с 2009годом по всем кварталам, в 2010 году наибольший удельный вес составляет сумма налога в 4 квартале. А по сравнению с 2008 годом в 2009 году произошло снижение суммы налога, за исключением 4 квартала.

-Индивидуальные предприниматели на ЕНВД освобождены от уплаты НДФЛ. НДФЛ платят только:

С доходов, которые не были деятельностью предпринимателя (9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций; стоимости любых выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК). Налоговой базой является доход, уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Т.к. таких доходов у ИП Власовой И.В. за анализируемый период не было, НДФЛ не уплачивается.

-Среднесписочная (сдается, раз в год, в налоговую до 20 января) численность. Считается кол-во работников за каждый календарный день (в субботу и воскресенье ставится кол-во, которое было в пятницу) причем считаются все - прогульщики, больные, в административном отпуске. Потом все суммируется и делится на кол-во дней месяца. Получается среднесписочная численность за конкретный месяц. А за отчетный период(год) – суммируется среднесписочная численность за необходимое кол-во месяцев и делится на это самое кол-во месяцев. Индивидуальный предприниматель не считается за работника. (Приложение 5)

Таблица 2.5-Среднесписочная численность работников за 2008-2010гг

Среднесписочная численность  за 2008 год	Среднесписочная численность  за 2009 год	Среднесписочная численность  за 2010 год	Отклонение 2009г от 2008г, +/-	Отклонение 2010г от 2009г, +/-
12	12	10	-	-2

 

Судя по данным таблицы, среднесписочная численность сократилась в 2010году по сравнению с предыдущим годом на 2 человека.

-Платёж в Пенсионный фонд индивидуальным предпринимателем (платится, раз в год, до 31 декабря). Пенсионный фонд создается для обеспечения работников пенсиями по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца и пособиями родителям, ухаживающим за детьми в возрасте от 1,5 до 3 лет. Ежемесячно организации производят отчисления (по установленному тарифу) страховых взносов в процентах от начисленной оплаты труда работников по всем основаниям.

Фиксированный платеж в Пенсионный фонд в 2010 году для предпринимателей зависит от МРОТ. Индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа. Согласно пункту 2 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года. Под стоимостью страхового года (согласно статье 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ) понимается сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в течение одного финансового года для выплаты этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ стоимость страхового года ежегодно утверждается Правительством Российской Федерации. В 2010 году Фиксированный платёж в ПФР составляет 7274,40 р. в ПФР(4330 р. на страховую и 3117,60 р. на накопительную части; ФФОМС - 571,56 р., ТФОМС - 1039,20 р. Общая сумма: 12002,76 р. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, ФОМС в 2010году форма РСВ-2 в Приложении 6.

- Отчет в Пенсионный фонд (сдается, раз в год, в ПФР до 1 марта) Сведения в Пенсионный фонд предпринимателя по страховым взносам. За работников ИП Власова И.В. сдает персонифицированный учет отчет РСВ-1. В 2010 году Взносы в Пенсионный Фонд на обязательное пенсионное страхование (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего календарного месяца) за наемных работников: 14% на ЕНВД (8% на страховую 6% на накопительную части; если 1966г и старше, если старше - всё на страховую). (Приложение 7)

 

Таблица 2.6-Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за работников, в период  2008-2010гг

Страховые взносы за 2008год			Страховые взносы за 2009год			Страховые взносы за 2010год			Отклонение, всего 2009г от 2008г	Отклонение, всего 2010г  от 2009г
На страховую часть	На накопительную часть	Всего	На страховую часть	На накопительную часть	Всего	На страховую часть	На накопительную часть	Всего
54561	13591	68152	74732	18849	93581	70539	18697	89236	+25429	-4345

 

Из данных таблицы  видно, что размер фиксированных  платежей в 2010году снизился в сравнении с 2009 годом, но вырос по сравнению с 2008годом.

- Фонд социального страхования создается для материального обеспечения работников во время болезни, при потере трудоспособности и т.п. Ежемесячно организации в соответствии с тарифом, установленном в централизованном порядке, производят отчисления в процентах к начисленной оплате труда работников по всем основаниям. Отчисления в фонд социального страхования частично используются для выплаты различных пособий – по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также на другие мероприятия.

В 2010 году (платятся в день выдачи зарплаты). В Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, На обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. Заболеваний.

 ФСС - 2,9% на ОСНО, и ФСС от несчастных случаев на ОСНО, УСН, ЕНВД (несчастных случаев), (травматизм в офисе 0,2% рассчитываются в соответствии с тарифом, установленным фондом в соответствии с рисками по данной деятельности до 8,5%). Форма -4ФСС РФ применяется для сдачи в Приложении 8.

 

Таблица 2.7-Расчеты по обязательному социальному страхованию за 2008-2010гг

2008год	2009год	2010год	Отклонение,  2010г от 2008г	Отклонение, 2010г от 2009г
500	1147,31	2000	+1500	852,7

 

 

-2-НДФЛ (раз в год сдается в налоговую до 1 апреля). Сведения по НДФЛ(13%) на каждого сотрудника. Сведения о доходах физических лиц представляются по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" (далее - Справка). Форма Справки заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. При заполнении формы Справки используются Справочники "Коды доходов", "Коды вычетов", "Коды документов" и "Коды регионов" (далее - Справочники). Справки представляются предпринимателем по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного предпринимателя, отдельно по каждой ставке налога.  Платежи НДФЛ 13% от зарплаты сотрудников перечисляются ежемесячно до 15 числа следующего месяца. Вместе со справкой 2-НДФЛ сдается реестр сведений о доходах 2 НДФЛ, где прописаны суммы доходов по каждому сотруднику , а также общая сумму НДФЛ , также по каждому сотруднику и в целом за отчетный период. (Приложение 9)

 

 

 

Таблица 2.8-Налоговые платежи по НДФЛ по ИП Власовой И.В. за 2008-2010 гг. на основании данных налоговой отчетности

2008год		2009год		2010год
Общая сумма дохода	Общая сумма налога	Общая сумма дохода	Общая сумма налога	Общая сумма дохода	Общая сумма налога
490249,31	55855	651902,04	73306	619159,71	60819

 

Общая сумма НДФЛ колеблется, в 2010 году сумма налогоа на доходы физических лиц меньше, чем в 2008 году, но больше чем в 2009году.

То, из чего формируются расходы по розничной торговле и транспортным услугам у ИП Власова И.В, а также прибыль до и после налогообложения, видно из данных таблицы 2.9.

 

 

Показатель, руб.	Транспортные услуги	Розничная торговля
Выручка	3182400	6402179
Себестоимость:	1451969	4520130
Затраты по оказанию услуг/ покупная стоимость  реализованных  товаров	412000	3841307
Арендная плата	17232	264000
Коммунальные платежи	14400	36000
Заработная  плата	460337	158823
Отчисления в ФСС	2000
Прочие расходы	546000	220000
Прибыль до налогообложения	1730431	1882049
ЕНВД	108722
Взносы в ПФР	89236
Взносы в ПФР за ИП	12002
Чистая прибыль за год	3402520

Таблица 2.9-Расчет финансового результата по деятельности на ЕНВД в 2010г

 

 

2) Так как у ИП Власовой И.В.  на ОСНО за 3 квартал по кассе и расчетному счету не было движений и не было никаких объектов налогообложения (земли, автомобилей и пр.) он сдавал Единую (упрощенную) налоговую декларацию за 3 квартал. За 4 квартал 2010 года у ИП Власовой И.В.  нет наемных работников, налоговых вычетов не применяла. Дохода за 4 квартал также не было. (Приложение 10 ).