Налоговое планирование

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2013 в 19:50, дипломная работа

Краткое описание

Цель – исследование организационных основ налогового планирования в организации, которое является одним из важнейших элементов системы управления предприятием в условиях действующей системы налогообложения, рассмотрение теоретических и практических аспектов минимизации налоговых платежей, повышение общего научного уровня планирования на предприятии, а также, в конечном итоге, – повышение эффективности производства.
Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи исследования: - дать краткую характеристику организации; - исследовать организацию налогового планирования в организации; - определить налоговые обязательства предприятия перед бюджетом в плановом периоде по каждому налогу и в общем плане; - исследовать минимизацию налоговых платежей на предприятии;

Содержание

Введение……………………………………………………………………………3-6
1. Теоретические аспекты налогового планирования
1.1. Сущность, значение и классификация видов налогового планирования…………………………………………………………………..…7-17
1.2. Организация налогового планирования…………………………………..18-25
1.3. Оценка налогового планирования………………………...………………26-37

2. Оценка системы налогообложения ИП Власова И.В. за 2008-2010гг
2.1. Краткая характеристика ИП Власова И.В.………………………...….38-48
2.2. Порядок начисления и уплаты налогов…………………………………..49-57
2.3. Организация налогового планирования у ИП Власова И.В.…………58-62

3. Минимизация налоговых рисков у ИП Власова И.В.
3.1. Анализ структуры налогов и налогового бремени………………………63-64
3.2. Оценка налоговых рисков…………………………………………………65-66
3.3. Пути оптимизации налогообложения…………………………………….67-72
Заключение……………………………………………………………..……….73-75
Список использованной литературы…………………………….…………….76-77
Приложения…………………………………………………………………............

Скачать полностью (129.66 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

ДИПЛОМ НАЛОГ.ПЛАНИРОВАНИЕ.doc

— 632.50 Кб (Скачать документ)

18. Березина С.В., Никулина Н.Н. Налоговое планирование – элемент налогового менеджмента страховщика // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2008. № 4.

19. Соловьев И.Н. «Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения» ж. Налоговый Вестник, № 9, 2006, стр. 130;

20. Смит А.Р. «Головная боль предпринимателя» – М.: Росэкгиз, 2007. стр. 101;

21. Учебное пособие 2-е изд., перераб. и доп./ составитель и автор С.Д. Шаталов. М.: МЦФЭР, 2008 г., - стр. 67.;

22. Щетинина О.В. «Справочник индивидуального предпринимателя» Серия «Справочник». Ростов н/Д: «Феникс», 2008.- 480 с.

23. Экономика и жизнь № 31(Бухгалтерское приложение), 2007 г.;

Приложение 1

Таблица 1.3 -Показатели эффективности реализации налогового планирования

Наименование показателя	Алгоритм расчета показателя
Общий коэффициент эффективности налогообложения	Чистая прибыль (чистый доход)
Общий коэффициент эффективности налогообложения	Совокупные налоговые издержки
Налогоемкость продаж	Совокупные налоговые издержки
Налогоемкость продаж	Объем продаж
Коэффициент налогообложения доходов	Оборотные налоговые издержки
Коэффициент налогообложения доходов	Выручка от реализации товаров, работ, услуг
Коэффициент налогообложения затрат	Налоговые издержки, относимые на затраты
Коэффициент налогообложения затрат	Совокупные затраты
Коэффициент налогообложения прибыли	Налоговые издержки, относимые на прибыль
Коэффициент налогообложения прибыли	Прибыль

Приложение 3

Список транспортных средств для осуществления услуг:

1.ГАЗ 3274K214НО 56

2.ГАЗ 3274 K214НО 56

3.ГАЗ АА90756

4.ВАЗ 2123 Н860НТ56

5.Микроавтобус 0267ВЕ56

6. ГАЗ J 5026 рег.номер О355ВЕ 56

7. GREATW О 043 ве 56

8. FIAT DUCATO P316TУ 56

9. L4H2-М17/22Р446ТУ56

10.L4H2-М17/22Р447ТУ

11. FIAT DUCATO Р 592ТУ56

12.Н859НТ 56

Приложение 13

Таблица 1.2-Разграничение элементов учетной политики в целях налогового планирования

Элементы учетной политики	Допустимые законодательством варианты	Комментарии
1. Учет выручки для целей учета	1. По отгрузке 2. По оплате	Наиболее предпочтительным является вариант 2. В исключительных случаях, когда предприятие рассчитывается за отгруженную продукцию авансовыми платежами, в учетной политике принимается метод по отгрузке.
2. Учет расходов по заготовке и доставке товаров со складов (для предприятий торговли)	1. В составе издержек обращения (сч. 44) 2. Включение в покупную стоимость товаров (сч. 41)	Вариант 2 является более выгодным с точки зрения налогообложения, т. к. при увеличении входной цены товара снижается торговая наценка, соответственно уменьшается налогооблагаемая база.
3. Вариант оценки запасов и расчета фактической себестоимости отпущенных в производство материальных ресурсов	1. Метод средней себестоимости 2. Метод себестоимости первых по времени закупок (ФИФО) 4. Метод себестоимости каждой единицы.	Метод ФИФО занижает себестоимость продукции отчетного периода и завышает прибыль. Метод может применяться предприятиями, цены на услуги которых ниже, чем у конкурентов, и уровень прибыли невысок. Метод ФИФО позволяет избежать санкций со стороны налоговых органов за продажу продукции (предоставление услуг) ниже себестоимости и увеличить величину прибыли при необходимости финансирования развития предприятия.
4. Установление границы между основными средствами и средствами труда в обороте	1. Предел, равный 100-кратному МРОТ 2. Предел меньше 100-кратного МРОТ.	Выбор варианта зависит от принятого руководством решения.
5. Вариант учета погашения стоимости МБП	Начисление износа в размере: 1. 50% первоначальной стоимости при передаче в эксплуатацию. 2. 100% первоначальной стоимости передаваемых МБП.	Выбор второго варианта ведет к уменьшению налога на имущество и налога на прибыль за счет завышения себестоимости продукции (работ, услуг).
6. Порядок начисления износа по основным средствам	1. Линейный способ начисления амортизации. 2. Ускоренная амортизация. Применение понижающих коэффициентов.	Выбор метода ускоренной амортизации ведет к снижению налогооблагаемой базы, так как начисленная амортизация уменьшает остаточную стоимость основных средств, участвующих в расчете налога на имущество.
7. Перечень резервов предстоящих расходов и платежей	1. Создавать резервы: на оплату отпусков работникам; на оплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; расходов на ремонт ОС; и другие цели. 2. Не создавать резервы.	Выбор варианта не влияет на величину налогооблагаемой прибыли.
8. Порядок создания резервов по сомнительным долгам	1. Предприятие не создает резервы по сомнительным долгам. 2. Предприятие создает резервы по сомнительным долгам.	Выбор варианта не влияет на величину налогооблагаемой базы.
9. Порядок учета и финансирования ремонта производственных основных средств	1. Затраты на ремонт включаются в себестоимость текущего отчетного периода. 2. Затраты на ремонт резервируются	Выбор п. 1 ведет к снижению налогооблагаемой базы за счет увеличения себестоимости.
10. Порядок отражения в учете погашения стоимости нематериальных активов	1. С использованием сч. 05 “Амортизация НМА” 2. Без использования сч. 05, с применением сч. 04 “НМА”	Второй способ применяется в случаях, когда организация имеет неамортизируемые нематериальные активы. К ним относятся: товарные знаки, знаки обслуживания и т. д.
11. Оценка незавершенного производства	1. Оценка по нормативной (плановой) себестоимости. 2. Оценка по прямым статьям расходов. 3. Оценка по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.	Выбор метода не влияет на размер налогооблагаемой базы.
12. Оценка готовой продукции	1. По фактической производственной себестоимости. 2. По нормативной (плановой) производственной себестоимости.	Выбор метода оценки готовой продукции не влияет на размер налогооблагаемой базы.
14. Порядок создания резервов под обесценение вложений в ценные бумаги	1. Предприятие не создает резервы… 2. Предприятие создает резервы…	Выбор варианта не влияет на налогооблагаемую базу.
15. Оценка кредиторской задолженности по заемным средствам	1. Оценка без учета причитающихся к выплате %. 2. Оценка с учетом причитающихся к выплате %.	Наиболее предпочтительным является вариант 1.
16. Структура и способ списания расходов будущих периодов	1. Равномерно. 2. Пропорционально объему продукции.	Более предпочтительным является вариант 2.
18. Вариант распределения и использования чистой прибыли	1. Чистая прибыль предварительно распределяется по фондам. 2. Прибыль по фондам по окончании года не распределяется, организация работает с нераспределенной прибылью.	Выбор варианта не влияет на величину налогооблагаемой прибыли.

Приложение 17

Схема. Как индивидуальному предпринимателю выбрать режим налогообложения

Общая система налогообложения:
Исходные данные	Финансовые показатели	Заплачены налоги	Выданы наличные	Критерии оценки рисков
Выручка	Остаток	НДС - 18%		Налоговая нагрузка
Расходы без ЗП	Остаток без НДС	Взносы в ПФР -20%		Вычеты по НДС
Чистая ЗП	База по ЗП	НДФЛ - 13%	ЗП	Рентабельность продаж
	Прибыль			Рентабельность активов
Активы	Чистая прибыль
Итого:

Таблица 3.5.-схема оценки рисков на общей системе налогообложения

¹ Федоров Б.Г. Англо-русский банковский энциклопедический словарь. - СПб.: Лим-бус Пресс, 1995. – 490с. – С.263.

² Фишер О. В. Налоговое планирование на промышленном предприятии. диссертация http://www.smartcat.ru/p_finance/books/book_75/ch1_1.shtml

³ Фишер О. В. Налоговое планирование на промышленном предприятии. диссертация http://www.smartcat.ru/p_finance/books/book_75/ch1_1.shtml

⁴ Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 1168с.

⁵ Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. – М.: АиН, 2008. – 62с.

⁶ Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 352с.

⁷ Савцова А.В. Налоговое планирование как фактор платежеспособности предприятия // Материалы VI региональной научно-технической конференции "Вузовская наука - Северо-Кавказскому региону". Ставрополь: СевКавГТУ, 2008. Северо-Кавказский государственный технический университет, 2009 (http://www.ncstu.ru)

⁸ Налоговая оптимизация // Отечественные записки. – 2008. – № 4–5. – С.134–141.

⁹ Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. – М.: ЗАО Олимп–Бизнес, 2007. – 1120с

¹⁰ Юрасова И.Н. Налоговое планирование как инструмент финансового менеджмента организации // Актуальные проблемы управления – 2008: Материалы международной научно-практической конференции: Вып. 3/ ГУУ. – М., 2008. – 309 с.

¹¹ Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2008. – С.289.

¹² Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации / Экономист. – 1998. – № 2. – С.68-76.

¹³ Г.С. Айтхожина «Налоговое планирование как средство достижения стратегических целей организации» (интернет)

¹⁴ «Налоги и налогообложение» А.Э.Сердюков, Е, С.Вылкова, А.Л. Тарасевич, 2008 г изд:ПИТЕР

¹⁵ «Налоги и налогообложение» А.Э.Сердюков, Е, С.Вылкова, А.Л. Тарасевич, 2008 г изд:ПИТЕР

¹⁶ «Налоги и налогообложение» А.Э.Сердюков, Е, С.Вылкова, А.Л. Тарасевич, 2008 г изд:ПИТЕР

¹⁷ Налоговый кодекс РФ, ст.149.

¹⁸ «Налоги и налогообложение» А.Э.Сердюков, Е, С.Вылкова, А.Л. Тарасевич, 2008 г изд:ПИТЕР

¹⁹ «Налоги и налогообложение» А.Э.Сердюков, Е, С.Вылкова, А.Л. Тарасевич, 2008 г изд:ПИТЕР

²⁰ «Налоги и налогообложение» А.Э.Сердюков, Е, С.Вылкова, А.Л. Тарасевич, 2008 г изд:ПИТЕР

Информация о работе Налоговое планирование