Налоговое планирование

ЕН = Доходы * 6%,

где ЕН - сумма единого  налога при упрощенной системе налогообложения;

ЕН = (Доходы - Расходы) * 10%;

Доходы * 6% = (Доходы - Расходы) * 10%;

0,10 * Расходы = 0,09 * Доходы;

Расходы = Доходы * 0,6.

Так как прибыль составляет около 36%, т.е. менее 40% выручки, то выгоднее выбирать упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы- расходы» и платить единый налог по ставке 10%. Выбор упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы – расходы» выгоднее потому как  значительна доля материальных и других затрат.

Можно выделить следующие  основные преимущества УСН:

-замена уплаты нескольких налогов одним налогом;

-существенное упрощение налогового учета;

-отсутствие обязанности по ведению бухгалтерского учета и представлению в налоговые органы бухгалтерского баланса, хотя про ОСНО ИП также не обязан сдавать  бухгалтерский баланс.

Наряду с явными преимуществами применение УСН имеет и свои издержки.

Один из основных недостатков УСН - ограничения в применении этого специального налогового режима, связанные с размером дохода, численностью работников, остаточной стоимостью основных средств, видами осуществляемой деятельности и др. При нарушении любого из условий, ограничивающих право применения УСН, ИП Власова И.В. обязан вернуться на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором допущено несоответствие установленным требованиям. Но в связи с тем, что доход по оптовой торговле планируется в пределах допустимого на УСН, то выгоднее будет совмещать именно ЕНВД и УСН.

Применение ОСНО оправдано  лишь в том случае, если он ввозит товар на таможенную территорию России и в любом случае будет платить  НДС на таможне. Также довод выбрать  ОСНО если подавляющее число клиентов ИП будут плательщики НДС.

Перейти на УСН с ОСН, можно только с нового года, заранее подав заявление в период в период с 1 октября по 30 ноября.

Так как основной вид  деятельности находится на ЕНВД, то необходимо найти способы оптимизации  единого налога на вмененный доход. Платить как можно меньше налогов - естественное желание каждого предпринимателя. Казалось бы, в режиме ЕНВД сэкономить на них не представляется возможным, так как единый налог не зависит ни от выручки, ни от расходов предпринимателя. Физические показатели и размер базовой доходности по ним, а также виды деятельности, переведенные на уплату единого налога, четко прописаны в Налоговом кодексе. Однако представление о том, что сэкономить на ЕНВД нельзя, не совсем верно. Существуют способы, которые помогут сэкономить на ЕНВД.

ЕНВД регулируется гл. 26.3 Налогового кодекса. Данный налог  платят те, кто ведут определенные виды деятельности, перечисленные в  п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса. Единый налог на вмененный доход вводят на своей территории местные власти. Те , которые переведены на ЕНВД, перестают платить:

- НДФЛ для индивидуальных  предпринимателей;

- НДС (кроме таможенного);

- налог на имущество;

- ЕСН.

Само по себе применение единого налога выгодно для предпринимателя, так как его размер не зависит от выручки, его доходы могут быть сколь угодно велики, а налог останется прежним. Это выгодно еще и тем, что предприниматель может заранее спрогнозировать, сколько средств ему нужно заплатить в виде налогов, если, конечно, физические показатели останутся без изменений. Экономить можно с помощью пенсионных вычетов.

При расчете ЕНВД выручка  и расходы значения не имеют (ст. 346.29 НК РФ). При этом Налоговый кодекс разрешает уменьшить сумму единого  налога на:

- взносы, уплаченные в  Пенсионный фонд с зарплаты сотрудников;

- фиксированный платеж  предпринимателя;

- сумму выплаченных  работникам пособий по временной  нетрудоспособности.

 Есть одно условие:  уменьшить налог можно не более  чем наполовину (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

 Напомним, единый налог предприниматели считают поквартально. Если за квартал заплатить взносов и пособий по болезни меньше, чем 50% единого налога, то придется отдать государству больше денег. А если уплатить взносов и пособий в сумме, большей, чем половина налога, то на это превышение единый налог уменьшить не получится. В свою очередь, сумма пенсионных взносов зависит от заработной платы сотрудников.

 Проведем расчет. Определим  сумму единого налога, который  ИП Власова И.В. заплатит за  квартал. Для расчета возьмем  расчет из пункта 3.1. Предприниматель занимается такими видами деятельности, где показателями являются площадь торговых мест и количество транспортных средств (ст. 346.29 НК РФ).

 Приведем расчет возможной экономии.

ИП Власова И.В. торгует в розницу строительными материалами в магазине и оказывает транспортные услуги. Площадь торгового зала равна 46 кв. м.

Размер «вмененного» налога согласно расчетам пункта 3.1 составляет:

сумма ЕНВД = 345619*15%=51843рубля.

Налог  можно уменьшить на взносы в Пенсионный фонд. Их сумма не должна превышать 25922 руб. за квартал (51843* 50%). Это значит, что фонд оплаты труда за месяц у ИП Власова И.В. должен уложиться в 61719 руб. (25922 руб. : 3 мес. : 14%). Так как в ИП Власова И.В. работают 10 человек, то их средняя зарплата может составлять около 6172 руб. (61719руб. : 10 чел.).

 Если изменится  физический показатель, то с помощью  увеличения или уменьшения выплат  сотрудникам можно корректировать размер пенсионных взносов в нужную сторону.

Как описывалось выше, одним из способов оптимизации является разделение видов деятельности организации по разным режимам налогообложения. ИП Власова И.В. деятельность, не подпадающую под ЕНВД перевела на ОСНО, хотя вернее было бы перевести на УСН. Нежелательно, в этом случае использовать общую систему налогообложения, так как чаще всего именно «вмененка» является способом оптимизации налогообложения, которое составляет достаточно большую нагрузку для налогоплательщика на ОСН. Основную часть расходов, общих для обоих режимов, нужно перевести на упрощенную систему налогообложения.  При этом, естественно, объектом налогообложения по «упрощенке» нужно выбрать доходы, уменьшенные на величину расходов. Есть такие виды расходов, как например, управленческие, общехозяйственные, которые возникают от осуществления всех видов деятельности и для их минимизации подходит совмещение с УСН.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 С учетом поставленной в начале дипломной работы цели, заключающейся в анализе организации налогового планирования и оптимизации системы налогообложения в ИП Власова И.В. были выполнены следующие задачи:

1. Рассмотрены теоретические аспекты налогового планирования в коммерческих предприятиях. Осмыслена важность налогового планирования на предприятии. Налоговое планирование выполняет в системе управления предприятием особую функцию, связанную с взаимоотношениями налогоплательщика с бюджетом и внебюджетными фондами, и является в силу этого одним из видов общего планирования.
2. Определено общее состояние ИП Власова И.В. на основе анализа внутренней и внешней среды предприятия, проведен анализ экономических показателей деятельности,  проведен анализ состава и структуры налоговых издержек и анализ налогового бремени предприятия, проведен сравнительный анализ различных систем налогообложения.

Исходя из цели работы, можно подвести итоги обобщив, что  налоговое планирование  заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых  отчислений, за счет применения методов стратегического планирования  финансово - хозяйственной деятельности предприятия.

Налоговое планирование  можно определить, как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых  обязательств. Очевидно, что в идеале такое планирование  должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок особенно при проведении крупных инвестиционных программ, весьма дорогостоящи, и их “компенсация” может повлечь за собой крупные финансовые потери.

 Поэтому налоговое  планирование должно основываться не только на изучении текстов действующих налоговых  законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми  органами по тем или иным вопросам, проектах налоговых  законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых  реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством.

Определены основные принципы и методы налогового планирования, что позволяет избежать ошибок при  налогообложении, а также оптимизировать сумму уплачиваемых налогов и избежать экономического ущерба, связанного с выплатой штрафов в пользу государства. В широком понимании налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта можно подразделить на четыре этапа:

I. Наиболее выгодное расположение предприятия;

II. Выбор организационно-правовой формы юридического лица;

III. Текущее налоговое планирование;

IV. Наиболее рациональное размещение активов и прибыли.

Выявлено, что налоговое  планирование подразумевает оптимизацию налогообложения в целом, разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей, организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений, а также, что обоснованный выбор учетной политики позволяет организации законным путем оптимизировать налоговые платежи.

В целом из данных проведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие ведет свою деятельность успешно, насколько это может себе позволить ИП Власова И.В. при существенно повышающихся размерах налоговых обязательств. Но также при анализе были выявлены недостатки.

Основными недостатками, выявленными в ходе проведенного анализа, являются:

• отсутствие на предприятии налогового планирования;
• неиспользование возможностей Налогового Законодательства для минимизации налогов, было открыт вид деятельности оптовая торговля, на ОСНО, хотя наиболее выгодным было бы выбрать УСН.

С целью минимизации  налоговых издержек , предложен ряд  мероприятий направленных на снижение налогового бремени.

На основании выполненных  расчетов и полученных выводов предложен ряд мер по устранению недостатков, таких как пересмотр системы налогообложения, описаны аргументы для перевода ИП Власова И.В. на упрощенную систему налогообложения,  а также оптимизация налогов на ЕНВД, с помощью регулирования размера физического показателя.

Для решения задач  автором использовались следующие  приемы и методы экономического анализа:

• Традиционные приемы с использованием абсолютных и относительных величин, рассматривающие изменение объемов выручки за ряд лет, изменение показателей налоговой нагрузки;
• Построены модели взимания налогов при различных системах налогообложения и проведены расчеты налоговой нагрузки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая.- М.: «Ось-89», 2006 г.

2. Федоров Б.Г. Англо-русский банковский энциклопедический словарь. - СПб.: Лим-бус Пресс, 1995. – 490с. – С.263.

3. Фишер О. В. Налоговое планирование на промышленном предприятии. диссертация http://www.smartcat.ru/p_finance/books/book_75/ch1_1.shtml

4. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. – М.: Финансы и статистика,2008. – 464 с.

5. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 1168с.

6. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. – М.: АиН, 2008. – 62с.

7. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 352с.

8. Савцова А.В. Налоговое планирование как фактор платежеспособности  предприятия // Материалы VI региональной научно-технической конференции "Вузовская наука - Северо-Кавказскому региону". Ставрополь: СевКавГТУ, 2007. Северо-Кавказский государственный технический университет, 2008 (http://www.ncstu.ru)

9. Налоговая оптимизация // Отечественные записки. – 2008. – № 4–5. – С.134–141.

10. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. – М.: ЗАО Олимп–Бизнес, 2007. – 1120с

11 Юрасова И.Н. Налоговое планирование как инструмент финансового менеджмента организации // Актуальные проблемы управления – 2008: Материалы международной научно-практической конференции: Вып. 3/ ГУУ. – М., 2008. – 309 с.

12 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2008. – С.289.

13. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации / Экономист. – 2008. – № 2. – С.68-76

14. Г.С. Айтхожина «Налоговое планирование как средство достижения стратегических целей организации» (интернет)

15. «Налоги и налогообложение» А.Э.Сердюков, Е, С.Вылкова, А.Л. Тарасевич, 2008 г изд:ПИТЕР

16. Налоговый менеджмент: учеб. пособие / Н.Н. Куликова. – Новосибирск: изд-во НГТУ, 2009. – с. 149-156

17. Милаков И.С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» // Горячая линия бухгалтера. 2008. № 20.