Налоговое планирование

ИП Власова И.В. обязан уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы (если осуществляют определенные операции с подакцизными товарами),  а в части ЕСН устанавливать порядок ведения раздельного учета теперь не нужно, так как с 1 января 2010 г. его уплата заменяется уплатой страховых взносов по обязательным видам социального страхования - пенсионного, медицинского и обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Основные виды деятельности: оптовая и розничная торговля, и сфера транспортных услуг. ИП Власова И.В. имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать со своим наименованием. Относится к такой форме предпринимательства, как частное предпринимательство, осуществляемое субъектами предпринимательства на основе своей собственности или на основе имущества, полученного и используемого на законных основаниях.

Место нахождения: 462781, Российская Федерация, Оренбургская область, г. Ясный, ул. Новая, 10.

Между ИП Власова И.В. и клиентами существует обратная связь. В конце определённого периода предприятие раскладывает опросные листы перед клиентами с такими вопросами как, что же они думают о продукции, о ценах, об обслуживании в целом. А клиенты пишут своё резюме. Так как предприятие уже не первый год работает на рынке, у него появились «свои» клиенты, с которыми поддерживаются близкие отношения.

Организация сбыта продукции  на предприятии базируется на маркетинговых  исследованиях, которые являются основой  всех маркетинговых действий. Они составляют базу для осуществления всех элементов деятельности предприятия в области управления сбытом. Такими исследованиями в области сбыта являются:

1. Исследование потребностей и спроса на данный вид продукции.
2. Исследование ёмкости рынка.
3. Определение доли предприятия в общем объёме продажи продукции данного ассортимента.
4. Изучение продаж, каналов, сбыта.
5. Анализ рыночной ситуации.

Планирование сбыта осуществляется по направлениям:

1. На известном рынке 

2. На свободном рынке, т.к. в городе Ясном эта ниша еще имеет свободные места. Постоянно ассортимент продукции корректируется с учетом спроса потребителей.

Структура организации  представляет собой вертикальную форму управления (линейно-штабную), состоящую из самостоятельных отделов, которые подчиняются непосредственно индивидуальному предпринимателю. Структура организации представлена на рис. 1

 

Индивидуальный предприниматель

↓               ↓                       ↓             ↓                ↓                 ↓

 бухгалтер – главный  механик – диспетчер- кассир  – товаровед -– водитель

                                                                                         – продавец 

 

Рис. 1. Организационная  структура ИП Власова И.В.

Как видно из схемы, в непосредственном подчинении у индивидуального предпринимателя находятся все работники организации, которые регулируют деятельность предприятия по всем вопросам, в том числе вопросами снабжения и сбыта занимается непосредственно индивидуальный предприниматель.

Учёт налогов в ИП Власова И.В.  предполагает целенаправленную деятельность, связанную с практическим использованием налогового механизма. Эта деятельность осуществляется бухгалтером совместно с индивидуальным предпринимателем. Характер хозяйственной деятельности и объем производства определяют величину денежного оборота, количество платежных документов, связанных с расчетами с другими предприятиями-поставщиками и покупателями, с коммерческими банками, другими кредиторами, бюджетом. Количество работ влияет на объем кассовых операций и расчетов с рабочими и служащими, а также на уплату налогов и сборов. Прибыль, остающаяся у индивидуального предпринимателя после уплаты налогов и обязательных платежей, находится в его полном распоряжении и расходуется им самостоятельно. Учет показателей ведется комбинированный: упрощенный и в произвольном порядке оформления- для видов деятельности попадающих под ЕНВД и рассчитываются все необходимые показатели, для общей системы налогообложения.

Существует определенный справочник товаров, т.е. номенклатура товаров, с которыми происходит работа на складе. Чтобы не заводить артикул  и название товара каждый раз, рискуя завести несколько позиций одного и того же товара, во время работы выбирается товар из справочника. Некоторые товары могут образовывать комплекты. Перечень товаров, которые реализуются в розницу, представлен в таблице 2.1, т.к. товары бывают разных видов, их ассортиментный перечень представлен в таблице 2.2. В ассортиментном перечне указывается наименование (вид) товара, город - поставщик и количество их разновидностей (моделей, артикулов).

 

 

Таблица 2.1-Номенклатура товаров у ИП Власова И.В.

Двери	Комод
Панели	Карниз
Сантехника	Портал
Зеркало	Фурнитура
Ванна	Клей
Душевая кабина	Краска
Унитаз	Плинтус

 

 

Таблица 2.2-Ассортиментный перечень у ИП Власова И.В.

Товар	Поставщик	Наименование
Двери	Башкирия	«Волна», «Фиеста»
Панели	Москва	«Орто»
Сантехника	Москва	«Кажи»
Зеркало	Екатеринбург	«Рио»,  «Регата», «Дельфин»
Ванна	Башкирия	Стандарт 150
Душевая кабина	Москва	-
Унитаз	Свердловск	«Верта», «ЦОП»
Комод	Екатеринбург
Карниз	Екатеринбург	«Цезарь»
Портал	Москва	-
Фурнитура	Орск	-
Клей	Башкирия	«Титан», «HETTER»
Краска	Самара	Сайвер
Плинтус	Башкирия	001.900-19ЕЛЬ

 

 

По транспортным услугам: ежедневно осуществляются рейсы, по маршруту Ясный – Орск, 4 рейса  ежедневно без выходных. Помимо этого, осуществляются платные услуги по заказу транспорта для проведения массовых и индивидуальных мероприятий: заказ автобусов и микроавтобусов с водителем.

ИП Власова И.В.  работает как с юридическими, так и с физическими лицами на территории Ясненского района. Важным требованием является установка на совместное творчество. Нужно создавать атмосферу доверия. Ведь потребителей интересует не только цена товара, но и обслуживание, как во время заключения договора, так и послепродажное обслуживание. Вообще при разработке собственных стандартов на техническое обслуживание фирма учитывает стандарты конкурентов. Как правило, она предоставляет клиентам такой же уровень обслуживания, какой предлагают конкуренты.

Ответственность за организацию  налогового учета несет бухгалтер. Налоговый учет осуществляется следующим образом: налоговые расчеты и декларации предоставляются в сроки и адреса, установленные законодательством РФ, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Рассмотрим основные показатели деятельности у ИП Власова И.В. за анализируемый период с 2008 по 2010г.

 

Таблица 2.3-Основные показатели деятельности у ИП Власова И.В. 

Показатели	2008 год	Базисный год (т. р.)2009г	Отчетный год (т. р.)2010г	Отклонение (т. р.)2009г от 2008г.	Отклонение (т. р.)2010г от 2009г.	Темп роста, %
1	3		4	5		6
Реализация продукции (работ, услуг), товаров	8832321	7639254	9584579	-1193067	+1945325	108,5
Прибыль до налогообложения	5649921	4297947	5972099	-1351974	+1674152	105,7
Чистая прибыль	3080483	1928509	3402520	-1151974	+1474011	+110,5
Среднесписочная численность  работников	12	12	10	-	-2	83,3

 

Из данных таблицы  можно сделать вывод о том, что в 2009 году по сравнению с 2008годом произошло снижение по всем показателям, кроме численности работников которая осталась без изменения. В 2010 году в сравнении с 2009 годом наблюдается рост выручки от реализации из-за увеличения объемов реализации. Имеется положительная динамика темпов роста прибыли до налогообложения, выручки от продаж. Такое соотношение явилось результатом роста товарооборота, увеличения спроса на продукцию, расширения ассортимента, относительного снижения отдельных затрат и эффективного использования экономического потенциала предприятия. Это связано также с ростом наценки на товары для формирования конкурентоспособных розничных цен. Численность работников напротив сократилась с 12 до 10 человек, хотя это отразилось положительно на прибыли т.е. предприятие сократило размер расходов на сотрудников, за счет чего в том числе и выросла прибыль.  Для большего увеличения прибыли необходимо провести анализ себестоимости, выбрать интенсивные пути развития, использовать новые технологии, рекомендуется усилить контроль за дисциплиной отгрузки товаров и налоговых платежей.

Хорошая работа предприятия  характеризуется расширением рынка сбыта продукции. Если в 2008 году предприятие имело хорошую чистую прибыль, то в 2010 году оно увеличило ее на 10,5%.  В целом ИП Власова И.В. работает стабильно. Хотя размер взимаемых налогов и платежей увеличивается год от года.

 

2.2. Порядок  начисления и уплаты налогов.

 

Так как ИП Власова И.В. осуществляет деятельность по различным видам, подпадающим под разные системы налогообложения, рассмотрим их отдельно:

1. уплата налогов и платежей по видам деятельности на ЕНВД;
2. уплата налогов и платежей по видам деятельности, находящихся на ОСНО.

1) Сдает налоговую декларацию по ЕНВД ИП Власова И.В. каждый квартал до 20-го числа. (Приложение 4)

Используя методику расчета  в пункте 1.3, и формулы (5) и (6) произведем расчет суммы ЕНВД за 3 квартал 2010года, отраженные в разделе 2 Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налоговой базой для  исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или  увеличивается) на коэффициенты К1 и  К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Базовая доходность - это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности (абз. 3 ст. 346.27 НК РФ).

Базовая доходность установлена в расчете на месяц. Ее величина для каждого вида деятельности указана в таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ:

Физический показатель характеризует определенный вид  предпринимательской деятельности. Для отдельных видов предпринимательской  деятельности физические показатели указаны в таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Коэффициент - дефлятор, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с гл. 26.3ч. II НК РФ представлен в Приложении 16. Единицей физического показателя согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ может быть:

 работник (в том  числе индивидуальный предприниматель);

 торговое место;

 посадочное место;

 земельный участок;