Налоговая система

 

      3.4.5.  В итоге

 

      Подводя  итоги,   определим    основные    цели    современноналоговой

политики  государств  с рыночной экономикой. Они ориентированы  на  следующие

основные требования:

 

      - налоги,  а  также затраты на их взимание должны быть по  возможности

минимальными.   Это  условие   наиболее   тяжело  дается  законодателям    и

правительствам  в их стремлении сбалансировать бюджеты.  Но так  очень  легко

свести   налоговую  систему  лишь  к  чисто  фискальным  функциям,  забыв  о

необходимости  расширения  налоговой  базы,    о   функциях   стимулирования

производственной  и  предпринимательской деятельности,   поддержки  свободной

конкуренции;

 

      - налоговая система должна соответствовать   структурной  экономической

политике,  иметь  четко  очерченные  экономические  цели;

 

      - налоги должны служить более   справедливому   распределению   доходов,

не допускается  двойное обложение налогоплательщиков;

 

      -  порядок   взимания  налогов   должен   предусматривать   минимальное

вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;

 

      - обсуждение проектов законов  о налогообложении должно носить  открытый

и гласный характер.

 

      Этими основными   принципами  необходимо  руководствоваться и  нам  при

создании  новой  налоговой  системы.  При этом,  разумеется, речь идет не  о

механическом  копировании,  а  о  творческом  осмыслении,   опирающемся   на

глубокое изучение  истории  развития  и  современного  состояния  российской

экономики.

 

      Таким образом существует огромный, причем  теоретически  обобщенный  и

осмысленный, опыт взимания и использования  налогов  в  странах  Запада.  Но

ориентация  на их практику весьма затруднена,  поскольку было  бы  совершенно

неразумно  не  уделять  первостепенное  внимание  специфике   экономических,

социальных  и  политических условий сегоднящней  России,  ищущей лучшие  пути

реформирования  своего народного хозяйства.

 

      Но выше  сказанное  не говорит  о том,  что  надо  вообще  игнорировать

теоретическое   наследие   многих    поколений    ученых-экономистов.    Уже

сформированы  важнейшие  требования,  которым  должны   отвечать   налоговые

системы вне  зависимости  от развитости в стране рыночных отношений,   уровня

зрелости  ее  производительных  сил  и   производственных   отношений.   Эти

требования  всесторонне   подтверждены   практикой   и   безусловно   должны

учитываться и  нами.  Они,  кстати,  не исключают,  а напротив,  предполагают

 отличия   между  разными странами по  структуре,  набору  налогов,   способам

их взимания,  ставкам,  фискальным  полномочиям  различных  уровней  власти,

налоговым льготам  и другим важным элементам.

 

      Но при  этом  любая  налоговая  система,  где бы она ни  применялась   и

какими  конкретными  чертами   ни    характеризовалась,   должна    отвечать

определенным  кардинальным требованиям. Первое  и  важнейшее  из  них  -  это

соблюдение  принципа  равенства   и  справедливости.    Это   прежде   всего

означает:  тяжесть  налогового бремени должна распределяться между   всеми  в

равной  (не  одинаковой) мере,  и  каждый  налогоплательщик  обязан  вносить

свою справедливо  определенную долю  в  казну государства.

 

      Вторым непременным требованием,  которому  должна  отвечать  налоговая

система,    является   эффективность   налогообложения.   Реализация   этого

требования  предполагает, во-первых, что налоги не должны  оказывать  влияние

на принятие экономических решений,  либо оно  должно быть  минимальным;   во-

вторых, что  налоговая  система  обязана  содействовать  проведению  политики

стабильности   и  успешного  развития  экономики  страны.  Понятно,  что  по

отношению к  нашей стране, экономика которой  находится  в  глубоком  кризисе,

это  обстоятельство  имеет  исключительно  важное   значение.   Обязательным

условием эффективности налоговой  системы  является  и  то,   чтобы  она  не

допускала  произвольного  толкования,  была  понятна  налогоплательщикам   и

принята большей  частью общества. К сожалению ни одно из выше  перечисленного

не имеет  место  быть  в  нашей   стране.  И  последнее  условие  реализации

требования  эффективности   налогообложения:    административные    расходы,

которые   нужны   для   управления   налогами   и   соблюдения    налогового

законодательства, надлежит минимизировать.

 

                                 Заключение

 

 

      Под налогом, пошлиной, сбором  понимается  обязательный взнос  в  бюджет

или  во  внебюджетный  фонд,    осуществляемый   в   порядке,   определенном

законодательными  актами.  Налоги   бывают   прямыми    и   косвенными   они

различаются по объекту налогообложения и по механизму  расчета  и  взимания,

по их роли  в формировании доходной части бюджета.

 

      Существует ряд общепризнанных  принципов  налогообложения, важнейшие  их

них: реальная возможность  выплаты налога, его  прогрессивный,    однократный

 обязательный   характер, простота и гибкость.

 

      Основные функции налогов -  фискальная,  социальная   и   регулирующая.

Налоговая политика  государства  осуществляется  при  помощи  предоставления

физическим  и   юридическим   лицам налоговых льгот   в   соответствии   с

целями государственного регулирования хозяйства и социальной сферы.

 

      Одним из  главных  элементов   рыночной  экономики  является  налоговая

система.  Она  выступает главным  инструментом  воздействия  государства   на

развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического  и  социального

развития.  В  связи с этим  необходимо,  чтобы   налоговая   система   России

была  адаптирована  к  новым   общественным   отношениям,    соответствовала

мировому опыту.

 

      Нестабильность  наших   налогов,    постоянный     пересмотр   ставок,

количества  налогов, льгот и т.  д.  несомненно  играет  отрицательную  роль,

особенно в  период перехода  российской экономики  к рыночным отношениям,   а

также  препятствует  инвестициям  как  отечественным,   так  и  иностранным.

Нестабильность  налоговой системы на  сегодняшний  день  -  главная  проблема

реформы налогообложения.

 

      Жизнь  показала   несостоятельность    сделанного   упора   на   чисто

фискальную  функцию  налоговой  системы:  обирая  налогоплательщика,  налоги

душат его, сужая  тем  самым  налогооблагаемую  базу  и  уменьшая  налоговую

массу.

 

      Анализ реформаторских  идей в  области налогов в  основном  показывает,

что выдвигаемые  предложения касаются в лучшем  случае  отдельных   элементов

налоговой системы (прежде всего размеров ставок,   предоставляемых  льгот  и

привелегий; объектов  обложения;  усиления   или  замены  одних  налогов  на

другие).   Предложений  же   о   принципиально   иной   налоговой   системе,

соответствующей нынешней фазе переходного  к  рыночным  отношениям  периода,

практически нет. И это не  случайно,  ибо   оптимальную   налоговую  систему

можно развернуть только на серьезной  теоретической  основе  коей  у  нас  в

России еще нет.

 

      На  сегодняшний  день   существует   огромный,   причем   теоретически

обобщенный  и осмысленный, опыт взимания и использования  налогов  в  странах

Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена,  поскольку  было  бы

совершенно  неразумно   не   уделять   первостепенное   внимание   специфике

экономических,  социальных  и  политических  условий    сегоднящней  России,

ищущей лучшие пути реформирования своего народного  хозяйства.

 

      На Западе,   в   большинстве   стран   с   развитым   рынком  основным

источником  формирования бюджета  служит  налогообложение  физических  лиц  и

налоговое  бремя   в   большей   степени  лежит  на  гражданах,   тем  самым

стимулируя  производство. Это положение для  нас сегодня предельно актуально.

 

      В ситуации осуществления серьезных   и  решительных   преобразований  и

отсутствия  времени на движение "от теории к  практике" построение  налоговой

системы методом "проб и ошибок" оказывается   вынужденным.   Но   необходимо

думать  и  о завтрашнем дне,  когда в стране утвердятся  рыночные  отношения.

Поэтому  представляется  весьма  важным,  чтобы  научно-исследовательские  и

  учебные   институты,     располагающие   кадрами   высококвалифицированных

специалистов  в  области  финансов  и  налогообложения,   всерьез   занялись

разработкой  теории  налогообложения,  используя  опыт  стран   с   развитой

рыночной экономикой и увязывая его с российскими  реалиями.

 

      Подчеркнем, что   пока  не  будет   выработано  авторитетной  целостной

концепции  реформирования   налогообложения    и    его   правовой    формы,

результаты  любых  изысканий в этой сфере  останутся  не  более  чем  точкой

зрения отдельных  коллективов и специалистов.

 

      Проблем в  сфере  налогообложения   накопилось  слишком много, что   бы

их можно  было изложить в рамках одной  курсовой  работы.  Незначительная  их

часть будет  так или иначе решена в  недалеком  будущем.  Но большая их  часть

вновь будет  отложена до лучших времен.

 

      И в заключении хотелось бы  дать  немного  статистики  по  собираемости

налогов федеральным  бюджетом за последние два года

 

 

 

            Министерство Российской Федерации  по налогам и сборам

 

                    УПРАВЛЕНИЕ ПО ИНФОРМАЦИОННОЙ  ПОЛИТИКЕ

 

|2 ноября 1999 г.                     |г. Москва                            |

 

 

                           ИНФОРМАЦИОНОЕ СООБЩЕНИЕ

 

               О поступлении налогов и сборов, контролируемых

 

                      МНС России, в федеральный бюджет

 

                         в январе-октябре 1999 года

 

                         (по предварительным данным)

 

      [pic]За октябрь в  федеральный   бюджет  было  мобилизовано  налогов   и

сборов, контролируемых МНС России (без целевых бюджетных  фондов)  на  сумму

34,9 млрд. рублей (за соответствующий период сентября - 29,8 млрд.  рублей).

Задание, установленное  на месяц (включая дополнительно  доведенное  Минфином

России), в размере 30 млрд. рублей выполнено на 116,3%.

 

                                    [pic]

 

      Поступления налогов и сборов, контролируемых МНС России, в федеральный

бюджет с  учетом доходов целевых  бюджетных  фондов  (Федерального  дорожного

фонда и Фонда  воспроизводства минерально-сырьевой базы) составили в  октябре

38,6 млрд. рублей.

 

      [pic]

 

      За январь-октябрь 1999 года, объем  налогов  и сборов,  контролируемых