Налоговая система

целом менее  половины положенной суммы  подоходного  налога,  причем  степень

уклонения от уплаты  этого  налога  увеличилась  среди  наиболее  богатых  и

значительно уменьшилась  среди наименее обеспеченных  слоев  населения.  Так,

10 процентов  начеления с наивысшими доходами  уплатило  около  17  процентов

положенных  налогов. Увеличение сбора  подоходного  налога  до  75  процентов

дало  бы  сумму,  равную  предусмотренной  в  федеральном  бюджете  величине

трансфертов, выделяемых регионам.

 

      Одна из причин  уклонения  от  уплаты  подоходного  налога  -  высокие

прогрессивные ставки при низкой величине доходов."

 

      Рецепт предлагался такой: "Введение  новой  шкалы  подоходного   налога,

более "плоской", с меньшими ставками,  но  зато  распространяющейся  на  все

виды доходов, включая кредиты, страховые  полисы  и  т.п.,  которые  сегодня

представляют  главные способы уклонения от налогов лиц с высокими  доходами."

 

 

      В нижнюю часть шкалы Правительство  тоже  хотело  внести  изменение,  а

именно - повысить  необлагаемый  минимум,  составляющий  ныне  83  рубля  49

копеек.

 

      Правительственный проект поправок, рассмотренный  Думой  2  июля  1998

одновременно  с "антикризисным  пакетом",  предлагал  пересмотреть  сетку  "в

пользу богатых" - минимальная ставка остается прежней - 12% с дохода  до  20

тыс/год, а максимальная снижается с 35% до  30.  Одновременно  Правительство

предлагало  отменить около половины  существущих  в  законе  льгот,  а  также

облагать все  доходы, полученные не по месту основной работы, по ставке  20%.

Таким образом 20% превратились бы в единую ставку  для  любых  сколь  нибудь

существенных  доходов, т.к. низы не смогут, а верхи - не захотят получать  их

по месту  основной работы. Предполагаемый эффект для бюджета - 20  миллиардов

за полугодие. Проект не прошел, получив с первой попытки - 149, со второй  -

180 голосов.

 

      По  поручению  Думы  депутаты  А.Л.Головков,   А.Д.Жуков,   С.Ю.Орлова

подготовили свой вариант проекта, который обсуждался 14  июля  на  Бюджетном

комитете. Закон  преобразился  до  неузнаваемости.  От  него  остались  лишь

налогообложение процентов по вкладам, если проценты в  одном  банке  за  год

превышают 10 МРОТ (834р90к); уменьшение льгот по  продаже  жилья  и  другого

имущества;  обложение   завышенных  доходов   по   страхованию   имущества;

неприменение  льгот, не предусмотренных впрямую  законом о  подоходном  налоге

и правительственная  новая  шкала,  включая  единую  ставку  для  доходов  по

неосновной  работе, вкладам и завышенной страховке - но уже не 20, а 15%.

 

      На заседании адвокат Макаров  раскритиковал абзац о единой  ставке, т.к.

при желании  никто в стране не будет  платить  больше  15%.  С.Дон  от  имени

Яблока заявил, что в этом  нет  ничего  плохого  -  многие  легализуют  свои

капиталы и  доход бюджета возрастет, только эту ставку надо поднять  до  20%,

как оно и  было в исходном правительственном  проекте. По предложению  Г.Бооса

решили восстановить льготу на покупку-продажу жилья,  которую  правительство

предлагало  отменить. Обсуждали еще  нераспространение  обложения  банковских

процентов  на  вклады  советских  времен.   Саму   сетку   ввиду   очевидных

разногласий  не  обсуждали.  Проект  решили  вынести   на   первое   чтение,

констатировав  при  этом,  что   фактически   утвердили   только   заголовок

законопроекта, а по содержимому к единому  мнению  не  пришли  и  оно  будет

определяться  вторым чтением.

 

      16 июля проект был  принят  в  первом  чтении,  а  на  следующий  день

представлен  ко  второму.  4  поправки,  рекомендованных  к принятию,  были

подписаны четверкой  А.Л.Головков, А.Д.Жуков,  А.М.Макаров,  Н.П.Данилова,  2

рекомендованных к отклонению -  лично  Н.П.Даниловой.  Поправки  "четверки":

необлагаемый  минимум  по  банковским  процентам  установить  не  по  каждому

банку, а общий для всех - и привязанная к ней поправка  об  обязательном

декларировании  доходов физическими лицами, имеющими доходы по вкладам  более

чем в одном  банке; изъять пункт о  снижении  льготы  по  продаже  имущества;

оставить единый 15-процентный налог только для вкладов и страховки -  но  не

для доходов  по неосновной работе. Дума проголосовала  за  эти  поправки  334

голосами. Поправки Даниловой - сохранить действующую  шкалу и убрать абзац  о

единой ставке - подверглись критике справа, как  сводящие  закон  на  нет,  и

были провалены, получив  соответственно  158  и  154  голоса.  В  том  числе

поправка о  сохранении шкалы - КПРФ - 108, ЛДПР 2,  НДР  -  1,  Яблоко  -  0,

Аграрии - 17, Народовластие - 22, Регионы - 1, вне фракций - 7. После  этого

закон в целом получил 206 голосов и не прошел, т.к. не был  поддержан  левым

блоком. Предпринятая через 15 минут попытка вернуться  к его рассмотрению  не

удалась - 194 против 116.

 

      По Регламенту закон  в   таких  случаях  заново  готовится   ко  второму

чтению, Если бы осенью 1998 была  уверенность  в  принятии  до  нового  года

второй части  Налогового кодекса, надобность в этом законе отпала бы.

 

      После еще одной неудачной  попытки принять кодекс центристские  фракции

согласились с  требованием  коммунистов  установить  еще  одну  прогрессивную

строчку - 45%. В  таком виде закон был принят 14 марта  1999  Думой,  одобрен

Советом Федерации  и подписан Президентом 31 марта 1999.

 

      Ставки, установленные Федеральным  законом 65-фз от 31 марта 1999

 

                               С 1 января 1999

 

 

         руб/год        руб/мес    в фед.бюджет    в рег.бюджеты

        до  30.000          2.500       3%                  9%

    30.001- 60.000  2.500 - 5.000       3%         2.700 + 12% с прев.

    60.001- 90.000  5.000 - 7.500       3%         6.300 + 17% с прев.

    90.001-150.000  7.500 -12.500       3%        11.400 + 22% с прев.

   150.001-300.000 12.500 -25.000       3%        24.600 + 32% с прев.

     свыше  300.000   свыше 25.000       3%        72.600 + 42% с прев. *

 

      Последняя строка (42%+3%) должна была  быть  введена  в  действие  с  1

января  2000.  До  этого  суммы  свыше   300.000   облагаются   по   формуле

предпоследней строки.

 

      Ставки, установленные Федеральным  законом 207-фз от 25 ноября 1999

 

                               С 1 января 2000

 

 

         руб/год        руб/мес     ставка налога

        до  50.000          4.167           12%

    50.001-150.000  4.167 -12.500   6.000 + 20% с прев.

     свыше  150.000   свыше 12.500  26.000 + 30% с прев.

 

         СРАВНЕНИЯ

 

 

      Если пересчитать месячный доход,  соответствующий  ставкам   налога,  по

курсу доллара  на момент введения ставок  в  действие,  получается  следующая

картина:

 

    Год   1990  1 9 9 1  1 9 9 2  1 9 9 3  1994 1995 1996 1998 1999 2000

    Месяц  IV   I IV VII I   VII  IV  XII    I    I    I    I    I    I

    Курс $ 15  20 35 40 200  150  750 1250 1500 4000 5000   6    20  25

    Не  обл.10  10  6  5                                           4 3.5

    12%              25 12.5 111  111  200  278  208  200  280  125 167

    13%    50  50 30

    15%    60  60 35 50  25                                555  250

    20%    75  70 40 75  50  222  222  400  555 1042  400 833  375 500

    25%                                               600 1111  625

    30%    90  80 45 ..  75  333 .... .... .... ....  800 1389      ...

    35%                                              .... .... ....

    40%   100 150 85    125 ....

    50%   200 ... ..    175

    60%   ...          ....

 

      ЗАКОНЫ

 

      Росийское законодательство о  подоходном налоге, 1990-....:

 

      Закон РСФСР "О порядке применения  на  територии  РСФСР  в  1991  году

Закона СССР "О подоходном налоге с граждан  СССР, иностранных граждан  и  лиц

без гражданства" (392-I от 2 декабря 1990).

 

      Изменен законом 1534-I от 3 июля 1991.

 

      Постановление  Президиума  Верховного  Совета  РСФСР  "О  введении  на

территории  РСФСР  временного  порядка  взимания  налогов   с   предприятий,

объединений, организаций  и граждан (от 19 апреля 1991)

 

      Закон РФ "О подоходном налоге  с физических лиц" (1998-I от  6  декабря

1991)

 

      Изменен законами 3317-I от 15 июля 1992, 4178-I от  22  декабря  1992,

4618-I от 6 марта  1993;  указом  2129  от  11  декабря  1993;  федеральными

законами 29-фз от 27 октября 1994, 37-фз от 11  ноября  1994,  74-фз  от  23

декабря 1994, 10-фз от 27 января 1995, 95-фз от 26 июля 1995,  125-фз  от  4

августа 1995, 211-фз от 27 декабря 1995, 22-фз от 5 марта 1996, 83-фз от  21

июня 1996, 11-фз от 10 января 1997, 94-фз от 28  июня  1997,  159-фз  от  31

декабря 1997, 65-фз от 31 марта 1999, 207-фз от 25 ноября 1999.

 

      Опубликован:  ВСНД 1992-12-591, 1992-34-1976, 1993-4-118,  1993-14-486,

САПП 1993-50-4867, СЗ 1994-27-2823, 1994-29-3010, 1994-35-3654,  1995-5-346,

1995-26-2403, 1995-32-3201, 1996-1-4,  1996-11-1015,  1996-26-3035,  1997-3-

355, 1997-26-2955, 1998-1-6, 1999-14-1663, 1999- -.

 

 

 

           2. Противоречия действующей налоговой   системы  России

 

 

      Действующая  в  России  налоговая  система   создавалась   практически

заново.  Отечественный  опыт  функционирования  такой  системы  в  условиях,

когда дается простор  рыночным отношениям,  очень  невелик.  Поэтому  в  ходе

реализации  налоговых  законов  возникает   множество   острейших   проблем,

касающихся     взаимоотношений     налогоплательщиков     и     государства,

ответственности  физических  и  юридических  лиц  за  выполнение  налогового

законодательства,  прав и обязанностей налоговых органов.

 

      Характерной особенностью  созданной в нашей стране  налоговой  системы

является то,  что в  отношении  иностранных  инвесторов  принят   практически

национальный  режим налогообложения.

 

      К серьезным  недостаткам налогового режима,  ухудшающим  инвестиционный

климат в России,  следует отнести его нестабильность.  В законодательство

постоянно вносятся серьезные  изменения.

 

      Нестабильность  налоговой  системы   является   существенным,  если  не

основным,  экономическим  фактором,  сдерживающим  привлечение  иностранного

капитала в  российскую   экономику.  Не  удивительно,   что  к  существующей

налоговой   системе  ныне  предъявляется   масса   претензий.    По   мнению

большинства специалистов, она недопустимо  жестка  по  числу  и   "качеству"

налогов и слишком  сложна для налогоплательщика. Несмотря на  свою  жесткость

для  товаропроизводителей,   она   допускает   и  сверхдоходы,  и    сильную

имущественную дифференциацию.  Все эти замечания  справедливы.

 

         2.1. Основные группы проблем правовой  базы налоговой системы

 

 

      Сегодня по сути у нас сложилась  едва ли   не   тупиковая   ситуация.  С

одной стороны,  мало кто знает,  как правильно  платить налоги.  С  другой  -

мало кто  понимает, как эти налоги взимать. Усилия Государственной  налоговой

службы по развитию налогового законодательства и  по  его  пропаганде  среди

налоговых  инспекторов  и  налогоплательщиков,   видимо,    можно   признать