Налоговая система

ресурсов, разведанных  государством): нефть - 10%, уголь -  5%,  прочие  -  в

пределах 1,7-8,2%;  В  федеральный  бюджет  идет  20%  указанных  ставок,  в

региональные - 80% с ежегодным снижением на 20%.

 

      11) налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов - по  выбору

добытчика вместо акциза на сырье (без права возврата к  прежней  системе)  -

при росте отношения  накопленного дохода к накопленным  затратам  за  год  от

1:1 до 2:1 и более  - соответственно от 15% до 50%, свыше  2:1 - 60%;

 

      12) сбор за право пользования объектами животного мира  и водными

биологическими  ресурсами: пределы устанавливаются  правительством,  ставки  -

регионами;

 

      13) лесной налог: пределы  устанавливаются   правительством,  ставки  -

зак. органами регионов или по аукциону;

 

      14) водный налог - 30-176 р/тыс.куб.м.  для поверхностных вод;  0,8-3,3

р/тыс.куб.м  для  морских  вод;   0,5-5   р/тыс.кВт*ч   для   ГЭС;   320-665

р/тыс.куб.м/10 км  лесосплава;  1.300-7.300  р/год/кв.км  акватории;  3,2-27

руб/тыс.куб.м. сточных вод;

 

      15)  экологический  налог   -   минимальные   ставки   устанавливаются

Правительством, конкретные - исполнительными органами регионов;

 

      16) федеральные лицензионные сборы  - устанавливаются законодательством

РФ, не более 1000 МРОТ.

 

      Региональные налоги и сборы

 

      1) налог на имущество организаций  - не более 2,5%;

 

      2) налог на недвижимость - не более  2%.  Вводится  вместо  налогов   на

имущество организаций  и физических лиц и налога на землю;

 

      3) дорожный налог - в 1999 - 1,5% выручки, в 2000 - 0,75%;

 

      4) транспортный  налог  10-75  коп/куб.см/год,  могут  быть  увеличены

регионами не более  чем в 1,5 раза;

 

      5) налог с продаж - до 5%;

 

      6) налог на игорный бизнес: минимальные   ставки  с  игрового  стола и

кассы - 1 млн.руб/год, с автомата - 50 тыс.руб/год;

 

      7) региональные лицензионные сборы  - до 500 МРОТ.

 

      Местные налоги и сборы

 

      1) земельный налог - 0,1-2% стоимости;

 

      2) налог на имущество физических  лиц (недвижимость  и  транспорт):  до

500.000 р. - 0,1%, до 1.000.000 р. - 0,5% (с превышения),  до  10.000.000  -

1%, свыше 10.000.000 р. - 2%.

 

      3) налог на рекламу - до 5%;

 

      4) налог на наследование или  дарение - максимальные ставки 10, 20, 30%

в завис. от степени родства, допускается прогр.шкала;

 

      5) местные лицензионные сборы  - до 500 МРОТ.

 

      Упрощенное налогообложение

 

      Единый налог с валовой выручки  с освобождением от ряда других  налогов:

 

 

      Для организаций до 20 чел. -  до  12% (3  -  в федеральный,  3  -  в

социальные  фонды, до 3 - в региональный бюджет); для предпринимателей  -  до

10%. Аванс (стоимость  патента), устанавливается ЗС  региона,  вычитается  из

суммы налога, отрицательная  разница не возмещается.

 

Вмененный налог

 

      Все организации и предприниматели,  осуществляющие  эк.деятельность  в

сфере розничной  торговли, общественного питания,  бытового  и  транспортного

обслуживания,  ремонтных  и  строительных  работ  и   иных   платных   услуг

населению, "налоговый  контроль  за  величиной  реально  полученных  доходов

которых затруднен", а расходы - преимущественно наличными.  Для  организаций

- взамен всех  налогов по этим видам деятельности, кроме налога на  доход  от

капитала,   государственной   пошлины,   таможенных   пошлин   и   платежей,

транспортного налога и лицензионных сборов. Для  предпринимателей  -  вместо

подоходного.

 

      Ставки   устанавливаются   органами   власти   регионов.   За   патент

уплачивается  аванс - не более 15% суммы.  В  федеральный  бюджет  -  25%,  в

соц.фонды - 25%, в  региональный бюджет - 50%.

 

      Единый налог для сельхозпроизводителей

 

      На добровольной основе - взамен  всех налогов,  кроме  НДС,  налога  на

доход  от   капитала,   государственной   пошлины,   транспортного   налога,

таможенных  пошлин и платежей, акцизов, налога с продаж,  ресурсных  платежей

и лицензионных сборов, а также от  налогов  по  другим  видам  деятельности,

если  не  менее  70%  выручки  получено  за  сельхозпродукцию.   Не   вправе

переходить  на этот налог производители подакцизной продукции.

 

      Ставки устанавливаются ЗС регионов - организациям до 8% (в федеральный

бюджет  -  2%,  в  соц.фонды  -  2%,  в  региональный  бюджет  -   до   4%),

предпринимателям  -  до  5%.  Аванс  -  не  менее  20%  суммы   выручки   по

пред.периоду.

 

 

 

      Отдельного внимания требует  подоходный налог.

 

                            Подоходный налог в РФ

 

                        некоторые сведения 

 

 

 

      Шкала подоходного налога (или  даже  просто  максимальная  ставка  этой

шкалы) - один из самых выразительных  критериев  "левизны  и  правизны"  или

"социалистичности  и либеральности" экономики.  За  годы  реформ  максимальная

ставка дважды снижалась с 60% до 30% (с "периодом реставрации"  в  1992),  а

затем остановилась на 35% и остается одной из самых низких  в  Европе.  С  1

января 2000 максимальная ставка еще раз снижается - до 30%.

 

 

 

НЫНЕШНЯЯ ШКАЛА

 

                               С 1 января 1999

 

 

     Необлагаемый  минимум - 83 руб 49 коп.

         руб/год       руб/мес    в фед.бюджет    в рег.бюджеты

        до  30.000          2.500       3%                  9%

    30.001- 60.000  2.500 - 5.000       3%         2.700 + 12% с прев.

    60.001- 90.000  5.000 - 7.500       3%         6.300 + 17% с прев.

    90.001-150.000  7.500 -12.500       3%        11.400 + 22% с прев.

     свыше  150.000   свыше 12.500       3%        24.600 + 32% с прев.

 

 

 

                               С 1 января 2000

 

     Необлагаемый  минимум - 83 руб 49 коп.

         руб/год        руб/мес     ставка налога

        до  50.000          4.167           12%

    50.001-150.000  4.167 -12.500   6.000 + 20% с прев.

     свыше 150.000   свыше 12.500  26.000 + 30% с прев.

 

 

 

              СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

 

                               Краткая история

 

                                 (1990-1998)

 

      а) Советские ставки подоходного  налога

 

      До 1990 года ставки подоходного  налога в  СССР  устанавливались   путем

внесения изменений  в указ Президиума Верховного Совета  СССР  от  30  апреля

1943 года "О  подоходном налоге с населения".

 

      23 апреля 1987 были приняты новые  ставки для  налогообложения   доходов

от индивидуальной трудовой деятельности.

 

      Шкала для обложения доходов  по месту основной работы осталась  прежней

(какой именно - не знаю, цифр нет).

 

      Для доходов свыше 3000 руб/год  (250  руб/мес)  ставки  отличались  от

ставок, действующих  по месту основной работы и составляли  от  332.40+20%  с

суммы, превышающей 3000 (3001-4000  руб/год)  до  1332.40+65%  с  превышения

(свыше 6000 руб/год).

 

      Шкала ставок доходов по авторским гонорарам варьировалась от 1.5% (для

сумм до 180 руб/год) до 98.40+13% (свыше 1200 руб/год).

 

      Для прочих доходов - от 15.00+10%  (300-360  руб/год)  до  3171.40+69%

(свыше 7000 руб/год).

 

      23 апреля 1990 был принят и с 1 июля 1990 введен в действие Закон СССР

"О  подоходном  налоге  с  граждан  СССР,  иностранных  граждан  и   лиц  без

гражданства".

 

      Необлагаемый минимум составил 100 руб.

 

      Ставки для всех  целых  сумм  от  151  до  200  рублей  перечислены  в

отдельной  таблице.  Чтобы  не  загромождать  информационное   пространство,

вместо таблицы  приведем формулу, которую можно  из этой таблицы вывести:  при

зарплате 101-130 руб/мес - 29% с суммы, превышающей 100 руб; 131-150  руб  -

30% с суммы,  превышающей 101 руб.

 

      Далее следовала прогрессивная  шкала:

 

                                С 1 июля 1990

 

 

       руб/мес         ставка  налога

     151 - 700   14.70 + 13% с суммы, превышающей 150 руб

     701 - 900   86.20 + 15% с превышения

     901 -1100  116.20 + 20% с превышения

    1101 -1300  156.20 + 30% с превышения

    1301 -1500  216.20 + 40% с превышения

    1501 -3000  296.20 + 50% с превышения

     от 3001   1046.20 + 60% с превышения

 

      Доходы от внешатной работы, а  также дивиденды и  матпомощь   лицам,  не

состоящим в  штате предприятий в суммах от 5 до 700 руб/мес облагались  по  8

ставкам (от 1.5% до 13%), а начиная с 700 - по стандартным  ставкам.

 

      Шкала для авторских гонораров  составила  от  1.5%  (для   сумм  до  180

руб/год) до 12554.40+60%  (свыше  1200  руб/год).  Для  наследников  авторов

налог составлял  от  60%  (до  500  руб/год)  до  11725.00+90%  (свыше  15000

руб/год).

 

      Шкала для индивидуальной трудовой деятельности начиная с 3000  руб/год

(250 руб/мес) отклонялась  от основной шкалы в жесткую   сторону  и  достигала

потолка в 1332.40+60% уже при суммах свыше 6000 руб/год (500 руб/мес).

 

      Для прочих  доходов  -  от  10%  с превышения  (300-360  руб/год)  до

1976.40+60% (свыше  5000 руб/год).

 

      б) Война налогов

 

      С декабря 1990 года в рамках "войны законов",  начавшейся  объявлением

государственного  суверенитета РСФСР 12 июня 1990  года,  происходила  "война

налогов".

 

      2 декабря 1990 принят Закон РСФСР  "О порядке применения  на  територии

РСФСР в  1991  году  Закона  СССР  "О  подоходном  налоге  с  граждан  СССР,

иностранных граждан  и лиц без гражданства" (N392-I). В нем  статьи  союзного

закона о  подоходном налоге были изложены в другой редакции.

 

      Необлагаемый минимум приравнен  к минимальной зарплате, которая  к  тому

времени в рамках конкурентной  гонки  союзного  и  российского  правительств

составляла  в РСФСР 150 руб.

 

      В таблице для сумм от 151 до 200 руб. цифры были такими: 151 руб -  20

коп, 152 - 50 коп, 153 - 90 коп, 154 - 1р40к, 155-200 руб. -  40%  с  суммы,

превышающей 150 руб.

 

                               С 1 января 1991

 

      руб/мес     ставка налога

     200 -1000   20.00 + 13% с суммы, превышающей 200 руб

    1001 -1200  124.00 + 15% с превышения

    1201 -1400  154.00 + 20% с превышения

    1401 -1600  194.00 + 30% с превышения

    1601 -3000  254.00 + 40% с превышения

    свыше  3000  814.00 + 50% с превышения

 

      Ставки обложения остальных доходов были ужесточены "снизу" и ослаблены

"сверху" по  сравнению с союзными ставками:

 

      Доходы от внешатной работы, а  также дивиденды и  матпомощь   лицам,  не

состоящим в  штате предприятий в суммах от 5 до 1000 руб/мес облагались по 6

ставкам (от 3% до 13%), а начиная с 1000 - по стандартным  ставкам.

 

      Шкала для авторских  гонораров   составила  от  3%  (для   сумм  до  180

руб/год) до 9768.00+50% (свыше 36000 руб/год).