Налоговая система

степени был  связан со  снижением  предельных  ставок  налогообложения.

 

      Профессор  Михаил  Семенович   Бернштам   (США)   предлагает  некоторые

практические  наработки  относительно  импортного  тарифа,   которые  вполне

можно использовать и у  нас.  Импортный   тариф,   как   считает  профессор,

способен выполнить  по меньшей мере три выжных задачи переходного  времени.

 

      Во-первых, это мощный источник  налоговых поступлений в бюджет.  Причем

поскольку   тариф  выборочен,   его   можно   использовать   прежде   всего

применительно к товарам не первой необходимости, предметам   роскоши   и  т.

п.  В этом  случае  речь  идет  о  высокопрогрессивном  налоге,   помогающем

бедным социальным слоям за счет богатых.

 

      Во-вторых, импортный тариф защищает от  конкуренции перестраивающуюся

внутреннюю  промышленность.   Рональд  И.  Маккиннон  разработал   подробную

модель каскадного, убывающего по годам, импортного тарифа.

 

      В-третьих, (и  это    особенно    важно    для    нынешней  российской

российской   ситуации),    импортный   тариф    на    товары    не    первой

необходимостипозволит сократить импортный  и  валютный  спрос   (это  товары

высокоэластичного  спроса).   Государство  же  сможет  быстро  сосредоточить

высвободившуюся  валюту и поднять обменный курс рубля."

 

      3.4.2. Льготы

 

 

      Система налоговых  льгот для  капиталовложений в развитие  производства

в  Великобритании.  В  соответствии  с  законодательством  для   определения

облагаемого  налогом  дохода  корпораций   из   валового   дохода   компании

вычитаются  все  разрешенные  законодательством  расходы,   произведенные  в

отчетном налоговом  году. В частности,  полному  вычету  из  валового  дохода

компании подлежат все расходы на научные исследования.

 

      Вычитаются и амортизационные  отчисления  на  машины  и   оборудование,

промышленные  и сельскохозяйственные постройки  и т. д. Для списания  машин  и

оборудования  используется  ставка  25%  от  остаточной  стоимости,   а  это

означает, что 30% стоимости машин и оборудования,   купленных после 1986

года, будет  списано за 8 лет.

 

      В последние годы во многих  странах  Запады   распространение   получили

налоговые льготы,  стимулирующие частные инвестиции  в  акции,  с  тем,  что

увеличить приток  капиталов  для  производственного  накопления.   Налоговые

скидки,   многие  из  которых  были   введены   в   середине   80-х   годов,

предоставляются по ряду определенных видов инвестиций.

 

      Так, в  Бельгии  в  1982  года  суммы,  истраченые  на  покупку  акций

бельгийских    компаний    или    сертификатов    оговоренных    больгийских

"взаимносберегательных"   фондов   разрешено   (до  определенного   предела)

вычитать   из  облагаемой  суммы  доходов,  а  с  1984   года   эта   льгота

распространена  и  на  другие инструменты  "венчурного"  финансирования,  т.

е. способствующие становлению и развитию в стране венчурных компаний.

 

      Во Франции  с  1978  года  действует налоговая скидка с  дохода в  сумме

чистых покупок  акций, котирующихся на  фондовой  бирже  (установлен  потолок

льготы).

 

      В Ирландии в 1984 году  введены   льготы  по  инвестициям  в   венчурные

компании.

 

      В Испании с 1979 года предоставляется   налоговый  кредит  в  отношении

покупок  ценных  бумаг  и инвестиций в деловые сферы.

 

      Так обстоит  дело с налогообложением  инвестиций в промышленность.

 

      3.4.3.  Налогообложение предприятий  Сирии

 

 

      Налогообложение предприятий в  Сирии.  В  настоящее  время   предприятия

Сирии уплачивают пять налогов:   налог   на   прибыль,  налог  на  земельные

участки,  налог  на ренту от недвижимости,  налог  на  доходы  от  оборотного

капитала, акцизы.

 

      Среди  налогов,   уплачиваемых  сирийскими  предприятиями,  наибольший

удельный вес  занимают  два:   налог  на   прибыль   и налог на   ренту от

недвижимости.   Эти  налоги   активно   влияют   на   финансовое   состояние

предпритий,  на их производственные интересы.

 

      Налог на прибыль уплачивают  не  только   предприятия   и  организации,

являющиеся  юридическими  лицами,  их дочерние предприятия, филиалы,   но  и

лица,  занимающиеся  предпринимательской   деятельностью   (юристы,   врачи,

кузнецы, парикмахеры  и другие).

 

      Система ставок  налога на прибыль  имеет  сложную  структуру:  включает

как единые, так и прогрессивные ставки. Происходит это потому,  что  налогом

на  прибыль  в  Сирии  облагается  как  прибыль  юридических  лиц,   так   и

предпринимателей.

 

      Например, промышленные  акционерные  компании и промышленные компании  с

 ограниченной  ответстсвенностью  платят   налог  соответственно  по  ставке

32%  и 42%;  остальные плательщики облагаются  на основе прогрессивной  шкалы

ставок. Она  выглядит следующим образом:

 

|Группа |Размер  облагаемой прибыли, сир.ф.   |Ставка, %   |

|1      |До 20000                            |10          |

|2      |20001-50000                         |14          |

|3      |50001-100000                        |18          |

|4      |100001-120000                       |22          |

|5      |120001-400000                       |26          |

|6      |400001-600000                       |30          |

|7      |600001-800000                       |35          |

|8      |800000-1000000                      |40          |

|9      |свыше 1000000                       |45          |

 

 

      В большинстве стран с рыночной  системой хозяйствования  (в том  числе и

в Сирии)  предприятия  уплачивают   налог   на  прибыль  один   раз  в  год,

исходя из фактических  результатов на  основе  декларации,  представляемой  в

налоговое ведомство.

 

      Налог на ренту от недвижимости  был введен в 1963 году.

 

      Объектом обложения этого налога  это  рента  получаемая,   от  основных

фондов,  используемыми  предприятиями.  Ставки  налога  дифференцированы   в

зависимоти  от   суммы   получаемой   ренты,  причем  применяются  две  шкалы

ставок: для  предприятий, сдающих и не сдающих  недвижимость в аренду.

 

      Плательщиками налога на ренту  от недвижимости являются все  предприятия

за   исключением:   общественного    имущества,   недвижимоти   государства,

учреждений, муниципалитетов,  которые  не  приносят   ренты;   недвижимость,

предназначенная  для хранения сельскохозяйственной продукции, помещения  для

скота,  жилье  сельскохозяйственных  рабочих;   недвижимость,  принадлежащая

учебным заведениям; сроком на 6 лет новые машины и  оборудование,  купленные

промышленными предприятиями.

 

      В связи  со  снижением   в России инвестиций в основной  капитал  можно

было  бы  рекомендовать   обратить   внимание   на  последнюю  льготу.   Она

способстует повышеню  заинтересованности  предпринимателей  в  обновлении  и

расширении  основных фондов.

 

      Таким   образом,    в     Сирии    действует    прогрессивная    шкала

налогообложения.

 

      3.4.4. Шведская модель налоговой  системы

 

 

      Заслуживает пристального  внимания также опыт шведских специалистов  в

области  налогообложения,   хотя   бы   потому,   что   сочетание   частного

предпринимательства и элементов общественного регулирования  несколько  схожи

с  не  так  давно   ушедшей  советской   действительностью.    В   частности

перераспределение через государственный бюджет большей  части ВНП.

 

      Что же конкретно понимается  под "Шведской моделью  социализма"?

 

      Главной целью правящей сейчас  партии в Швеции  -  добиваться   решения

существующих  социально-политических проблем, не  ущемляя  интересов  каких-

либо  групп   общества   и  не  нанося   ущерба  экономике  как   по   линии

производительности  труда,  так  и   в    отношении    конкурентоспособности

шведских предприятий.

 

      Каким же путем Шведские лидеры  хотят  добиться  своей цели?

 

      То, что легко предположить: повышенный  уровень налогообложения.  Общая

сумма взимаемых  в Швеции налогов превышает  половину  величины  ВНП,   тогда

как в других развитых странах с рыночной  экономикой колеблется  в  пределах

от 30 и не более 45%.

 

      В результате  налоговой  реформы  80-х-90-х  годов  сократился  размер

части прямых  налогов,   налогов  на  дивиденды   с  акций  и  другие  формы

помещения   капитала,   к   снижению   некоторых   показателей   подоходного

налогообложения и др.

 

      Следует  заметить,  что   шведская   система   налогообложения   весьма

разветвлена  и  включает   многочисленные   прямые   и  косвенные  налоги  и

сборы.  Основными  прямыми  налогами  являются  национальный  и  коммунальный

(местный) подоходные  налоги  и  национальный  имущественный   налог.   Кроме

того, существует,  как  уже   говорилось,   широкая   система   обязательных

предпринимательских выплат на социальное обеспечение.

 

      Основные косвенные налоги - налог на добавленную стоимость и  акцизные

сборы на некоторые  товары.  Косвенные  налоги  и  социальные  взносы  служат

главным  источником  доходов для бюджета   центрального   правительства,   а

прямые  - для  местных органов управления.

 

      Система налогообложения  -  как   центрального,   так   и   местного,  -

устанавливается шведским рейхстагом,  но  размер взимаемых  налогов  местные

власти определяют сами.

 

      Налог на трудовые  доходы  физических  лиц  составляет  примерно  31%,

если  речь идет о суммах,  не превышающих за год  170  тыс.   крон,   в  том

числе национальный - 100 крон, а остальная сумма  идет   в  местный  бюджет.

С суммы более

 

170 тыс. крон  взимается коммунальный налог  в размере 31%  и  национальный  в

размере 100 крон плюс 20%, общий налог составляет, таким  образом,  примерно

51%.

 

      Имущественный налог   взимается   главным  образом  с  физических  лиц.

Налог является прогрессивным и составляет: при  нетто-имуществе  (за  вычетом

задолженности) до 800 тыс. крон - 0%,  800-1600 тыс.   крон  -  1,5%,  1600-

3600 тыс. крон - 12 тыс. крон плюс 2,5%,  более  3600 тыс.  крон  -  62  тыс.

крон плюс 3%.

 

      Акционерные общества выплачивают  национальный корпорационный налог,  с

них не взимаются  имущественный   и   коммунальные  налоги.   С   1991  года

размер корпорационного  налога уменьшен до 30%.

 

      Как видим,  преобладающую долю  составляют налоги  с  конечных  доходов

различных социальных групп населения и меньшую  -  поступления  от  налогов,

выплачиваемых частными компаниями и банками.