Лекция по "Налогам"

         N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода (ст. 346.29.3 таблица, 2 столбик)

         K1, K2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

 

         Базовая доходность – условная  месячная доходность в стоимостном  выражении на единицу физического  показателя, характеризующего определенный  вид предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

         К1 – устанавливаемый на календарный  год коэффициент-дефлятор, учитывающий  изменение потребительских цен  на товары (работы, услуги) в РФ  в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор  определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ. В 2012 году он равен 1, 494.

         К2 – корректирующий коэффициент  базовой доходности, учитывающий  совокупность особенностей ведения  предпринимательской деятельности. Значения корректирующего коэффициента определяются для всех категорий налогоплательщиков муниципальными образованиями на календарный год и могут быть установлены в переделах от 0,005 до 1 включительно.

         К2 на территории города Ростова-на-Дону рассчитывается по формуле:

         К2 = Квд * Кмд, где:

         Квд – определяется в зависимости  от вида предпринимательской  деятельности и расчетной составляющей.

         Кмд – учитывает особенности  места ведения предпринимательской  деятельности.

 

         Налоговый период – квартал.

 

         Налоговая ставка – 15% от величины  вмененного дохода.

 

         Срок уплаты налога – не  позднее 25 числа первого месяца  следующего налогового периода. 

         Сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.

         Срок подачи налоговых деклараций  – не позднее 20-го числа  месяца следующего налогового  периода. 

         С 2013 года переход на ЕНВД – добровольный. По мере расширения сферы применения патентной системы этот вид налогообложения будет отменен, предположительно с 2018 года. 

 

3.

 

        Единый сельскохозяйственный налог  регламентируется гл. 26.1 НК.

        Налогоплательщики – организации и предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. К ним относятся:

        1. организации и предприниматели,  производящие сельскохозяйственную  продукцию, осуществляющие ее  переработку и реализацию;

        2. сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие);

        3. градо- и поселкообразующие  российские рыбохозяйственные организации,  численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта, которые эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица.

        Для всех перечисленных производителей  должно соблюдаться условие –  в общем доходе от реализации  товаров, работ, услуг доля  дохода от реализации сельскохозяйственной  продукции составляет не менее  70%.

 

        Объект налогообложения – доход, уменьшенный на величину расходов.

        В расходы включаются:

        - расходы на приобретение, сооружение  и изготовление основных средств,  а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

        - расходы на приобретение нематериальных  активов;

        - арендные платежи за арендуемое  имущество (в т.ч. лизинг);

        - материальные расходы;

        - расходы на оплату труда;

        - расходы на обязательное и добровольное страхование;

        - суммы НДС по приобретенным  и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам);

        - суммы налогов и сборов уплаченные.

 

        Налоговая база – денежное  выражение доходов, уменьшенных  на величину расходов. Определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

        Налогоплательщик вправе уменьшить  налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых  периодах, в которых применялся ЕСХН. Оставшаяся сумма убытка переносится на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет.

 

        Налоговый период – календарный  год. Отчетный период – полугодие.

 

        Ставка налога  – 6%.

 

        Порядок и  срок уплаты. Уплата и подача  декларации за отчетный период  – не позднее 25 июля текущего  года. Уплата и подача декларации за налоговый период – не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом.

        Сумма налога  исчисляется налогоплательщиком  самостоятельно с учетом уплаченных  авансовых платежей.

        Авансовые  платежи рассчитываются исходя из фактически полученного дохода за вычетом расходов, исчисленных нарастающим итогом с начала года.

        Организации  и предприниматели обязаны вести  книгу учета доходов и расходов.