Лекция по "Налогам"

        Не являются объектом обложения  земельные участки: изъятые из оборота; ограниченные в обороте; которые, например, заняты особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия.

 

        Налоговая база определяется  как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом обложения. Она выявляется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

        Законодательство устанавливает  не облагаемую налогом сумму  в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности (Герои СССР и РФ, инвалиды, ветераны ВОВ, лица, получившие лучевую болезнь, и т.п.).

 

        Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей являются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

 

        Ставки устанавливаются нормативно-правовыми  актами представительных органов  муниципальных образований. В зависимости от назначения (вида) земли ставки подразделяются на две группы и не могут превышать:

        - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения, - 0,3%;

        - в отношении прочих земельных участков – 1,5%.

 

        Льготы. Кроме установления для  отдельных категорий налогоплательщиков  необлагаемой налогом суммы (10 тыс. руб.) полное освобождение  от налога распространяется на  некоторые организации и физические  лица в отношении земельных участков специального назначения или используемых ими для осуществления уставной деятельности и т.п. Например, льготами пользуются организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции.

 

        Порядок исчисления налога. Сумма платежа, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В отношении налогоплательщиков – физических лиц эта обязанность возложена на налоговые органы.

        Налогоплательщики – физические  лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

        В налоговые органы должны  представить соответствующую информацию органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы по ведению государственного земельного кадастра.

 

        Порядок и соки уплаты. Земельный  налог и авансовые платежи  по нему уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом обложения. Они подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

        Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

2.

 

        Правовой основой уплаты налога на имущество физических лиц является Закон РФ от 9 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц».

        Налогоплательщики: физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

 

        Объект налогообложения – находящееся  на праве собственности у физических  лиц следующие виды имущества:  жилые дома, квартиры, дачи, гаражи  и иные строения, помещения и сооружения.

 

        Льготы. Федеральное законодательство  предоставляет широкий перечень  льгот. Освобождаются от уплаты  налога следующие категории граждан:

        - Герои СССР и РФ, награжденные орденом славы трех степеней;

        - инвалиды 1-й и 2-й групп, инвалиды с детства;

        - участники войн, боевых операций  по защите СССР, РФ;

        - лица, пострадавшие от радиации;

        - члены семей военнослужащих, потерявших  кормильца;

        - граждане из подразделений особого  риска;

        - уволенные с военной службы (с продолжительностью службы не менее 20 лет);

        - пенсионеры РФ и др.

 

        Налоговая база – денежное выражение стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения. Причем при определении налоговой базы за основу берется инвентаризационная стоимость имущества.

 

        Налоговый период – календарный  год.

 

        Ставки налога установлены в  зависимости от объекта обложения  и определяются нормативными  правовыми актами представительных  органов местного самоуправления.

        Ставки налога на строения, помещения  и сооружения прогрессивные, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах:

        - при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – до 0,1%;

        - от 300 до 500 тыс. руб. – от 0,1 до 0,3%;

        - свыше 500 тыс. руб. – от 0,3 до 2,0%.

 

        Порядок исчисления. Исчисление  налога производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

        Налог начисляется по данным  об инвентаризационной стоимости  имущества на 1 января каждого  года. За строения, помещения и  сооружения, находящиеся в общей  долевой собственности нескольких  собственников, налог уплачивается  каждым из собственников соразмерно их доле. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников, налог уплачивается одним из собственников по соглашению между ними.

 

        Порядок и сроки уплаты. По  новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

        За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог  взимается с наследников с  момента открытия наследства. При переходе права собственности на имущество, от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

        Платежные извещения об уплате  налога вручаются налогоплательщикам  налоговыми органами в сроки,  установленные НК.

        Уплата производится не позднее  1 ноября года, следующего за годом,  за который исчислен налог. 

        Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предыдущих года.

        Налог зачисляется в местный  бюджет по месту нахождения  объекта налогообложения.

 

Урок 25. Контрольная работа

 

Урок 26. Сущность и содержание специальных налоговых режимов, порядок расчета налогов

 

        Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах. При уплате этих налогов налогоплательщики освобождаются от уплаты некоторых единых федеральных, региональных и местных налогов.

        Специальные налоговые режимы (кроме СРП) нацелены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования организаций, относящихся к сфере малого предпринимательства, а также индивидуальных предпринимателей.

 

        В соответствии со статьей  18 НК в данный момент в РФ  установлены следующие специальные  налоговые режимы:

        1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

        2) Упрощенная система налогообложения;

        3) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

        4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

        С 1 января 2013 года вступает с силу новый специальный режим налогообложения - патентная система налогообложения.

        Рассмотрим специальные налоговые режимы в теоретическом и практическом аспектах.

 

 

Урок 27. Исчисление налогов  при применении специальных налоговых  режимов

 

        1. Упрощенная система налогообложения.

        2. Единый налог на вмененный доход.

  3. Единый сельскохозяйственный налог.

 

1.

 

        Применение упрощенной системы  налогообложения предусматривает уплату единого налога вместо:

        - для организаций: НПО, НДС, налог на имущество организаций;

        - для индивидуальных предпринимателей: НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц.

        Остальные налоги и сборы уплачиваются в общем режиме, в т.ч. страховые взносы в соц. фонды.

 

        Налогоплательщики: субъекты малого бизнеса – индивидуальные предприниматели и организации, годовой оборот которых не превышает 60 млн. руб., а число работающих на предприятии – до 100 человек.

 

        Объект налогообложения:

        1) доходы

        2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

        Выбор объекта обложения осуществляется самим налогоплательщиком. Субъекты, применяющие УСН могут менять объект обложения ежегодно.

 

        Налоговая база: денежное выражение доходов или денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

 

        Налоговый период: календарный год. Отчетный период: первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

 

        Налоговые ставки:

        В  случае применения объекта «доходы»: 6%

        В случае применения объекта «доходы минус расходы»: от 5 до 15%

        В случае отсутствия прибыли налогоплательщик обязан выплатить налог в размере 1% выручки.

 

        Порядок исчисления: процентная доля налоговой базы. Процедура  исчисления состоит в следующем. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму квартального авансового платежа. Они исходят из ставки налога и фактически полученных доходов (или доходов минус расходы), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных авансов. Уплаченные авансовые платежи зачисляются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

        Сумма налога, исчисленная за налоговый период уменьшается налогоплательщиком на сумму уплаченных страховых взносов и уплачены работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50% от суммы начисленного налога.

 

        Порядок уплаты. Уплачивается не позднее срока, установленного для подачи декларации. Налогоплательщики-организации должны представить эти декларации до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

        Также в РФ существует порядок применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента. Он регламентируется статьей 346.25.1 НК.

2.

 

         Единый налог на вмененный доход регламентируется главой 26.3 НК.

 

        Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального образования, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложения ЕНВД. Виды деятельности, подпадающие под налогообложения единым налогом, определены в статье 346.26.2 НК.

        ЕНВД предусматривает замену уплаты организациями налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП - НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС.

        Не имеют право переходить на ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели, если численность работников превышает 100 человек.

 

        Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщика.

        Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом факторов, влияющих на его получение.

 

         Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

 

         Рассчитывается по формуле: ВД = БД * (N1 + N2 + N3) * K1 * K2,  где:

 

         БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (ст. 346.29.3, таблица, 3 столбик)