Лекция по "Налогам"

Смягчающие обстоятельства: 

- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости.

Отягчающие обстоятельства:

-  совершение  налогового правонарушения лицом,  ранее привлекаемым к ответственности  за аналогичное правонарушение.

Смягчающие  или отягчающие обстоятельства устанавливаются  судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

 

Статьей 113 НК установлен срок давности привлечения  к ответственности за совершение налогового правонарушения.

 Лицо не  может быть привлечено к ответственности  за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

 Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ.

Течение срока  давности привлечения к ответственности  считается приостановленным со дня  составления акта. В этом случае течение срока давности привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой проверки.

2.

 
       1.  Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (ст.116 НК)

-   влечет  взыскание штрафа в размере  10 тыс. руб. 

 

        2. Ведение деятельности организацией  или ИП без постановки на  учет в налоговом органе  (ст.116.2)

-   влечет  взыскание штрафа в размере 10 % от полученных за этот период доходов, но не менее 40 тыс. руб.

 
        3. Нарушение  налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке (ст. 118)

-    влечет  взыскание штрафа в размере 5 тыс. рублей.

 

        4. Непредставление налогоплательщиком  в срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (ст. 119) 

- влечет взыскание  штрафа в размере 5 % неуплаченной  суммы налога, подлежащей уплате  на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 

 

        5.  Несоблюдение порядка представления  налоговой декларации (расчета) в  электронной форме 

-  влечет  взыскание штрафа в размере  200 рублей.

 

        6. Грубое нарушение учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (ст. 120) (отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений):

        а) если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения  

-  влечет  взыскание штрафа в размере  10 тыс.  рублей.

б)  если они совершены в течение более одного налогового периода, 

-  влекут  взыскание штрафа в размере 30 тыс. рублей.

в) если они повлекли занижение налоговой базы 

- влекут взыскание  штрафа в размере 20% от суммы  неуплаченного налога, но не менее  40 тыс. рублей. 

 

7. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения  (ст. 122)

- влечет взыскание штрафа в  размере 20 % от неуплаченной суммы налога;

- если совершено умышленно, то  влечет взыскание штрафа в  размере   40 % от неуплаченной суммы налога.  

 

8. Невыполнение налоговым агентом  обязанности по удержанию и  (или) перечислению налогов (ст. 123)

 
        -  влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. 

 

9. Несоблюдение  порядка владения, пользования и  (или) распоряжения имуществом, на  которое наложен арест или  в отношении которого налоговым  органом приняты обеспечительные  меры в виде залога (ст. 125)

        -  влечет взыскание штрафа в размере 30 тыс. рублей. 

 

10. Непредставление  налоговому органу сведений, необходимых  для осуществления налогового  контроля если такое деяние  не содержит признаков налоговых  правонарушений (ст. 126)

-  влечет  взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

 

        Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства

        -  влечет взыскание штрафа в размере 10  тыс. рублей. 

 

 

 11. Неявка либо уклонение от  явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля (ст. 128) 

-  влечет  взыскание штрафа в размере  1 тыс. рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

-  влечет  взыскание штрафа в размере  3 тыс. рублей. 

 

12. Отказ эксперта, переводчика или специалиста  от участия в проведении налоговой  проверки, дача заведомо ложного  заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129)

 

        а) Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

-  влечет  взыскание штрафа в размере  500 рублей.

б) Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода 

 

-  влечет  взыскание штрафа в размере  5 тыс. рублей.

 

 

 13. Неправомерное несообщение (несвоевременное  сообщение) лицом сведений, которые  в соответствии с НК это  лицо должно сообщить налоговому  органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения  

-  влечет  взыскание штрафа в размере  5 тыс. рублей. 

- совершенные  повторно в течение календарного  года, влекут взыскание штрафа  в размере 20 тыс. рублей.

         

  14. Нарушение  порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов

-  влечет взыскание штрафа  в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.  

-  те же  деяния, совершенные более одного  раза влекут взыскание штрафа  в шестикратном размере ставки  налога на игорный бизнес, установленной  для соответствующего объекта  налогообложения.

 

При наличии  хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК. В случае наличия обстоятельства, отягчающего ответственность, размер штрафа увеличивается на 100 %. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности.

        Сумма штрафа с налогоплательщика  за налоговое правонарушение, повлекшее  задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней.

 

 

 Лекция 9.

Порядок принудительного  исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

 

        В случае несвоевременной или  неполной уплаты налога (сбора)  налогоплательщику высылается требование об уплате налога. Этот документ должен содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.        

        Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

        Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию налоговым органом решения о взыскании с налогоплательщика недоимки.

        При неисполнении требования налоговые органы принимают меры по принудительному взысканию недоимки.

        Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика – юридического лица осуществляется согласно ст. 46 НК.

1. В случае неуплаты  или неполной уплаты налога  в установленный срок обязанность  по уплате налога исполняется  в принудительном порядке путем  обращения взыскания на денежные  средства на счетах налогоплательщика в банках и его электронные денежные средства.

        2. Взыскание налога производится  по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика  поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.   

3. Решение о  взыскании доводится до сведения  в течение шести дней после вынесения указанного решения.  

4. При недостаточности  или отсутствии денежных средств  на счетах налогоплательщика в день получения банком поручения такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета.

5. При недостаточности  или отсутствии денежных средств  на счетах налогоплательщика   налоговый орган вправе взыскать  налог за счет иного имущества налогоплательщика.

6. Аналогичные  действия применяются также при  взыскании пеней за несвоевременную  уплату налога, сбора и штрафов.

 

Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика  осуществляется согласно ст. 47 НК и производится по решению руководителя налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

 

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика  производится последовательно в  отношении: 

        1) наличных денежных средств и  денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 НК;

        2) имущества, не участвующего  непосредственно в производстве  продукции (товаров), в частности  ценных бумаг, валютных ценностей,  непроизводственных помещений, легкового  автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

3) готовой продукции  (товаров), а также иных материальных  ценностей, не участвующих и  (или) не предназначенных для  непосредственного участия в  производстве;