Лекция по "Налогам"

 

6.

 

        Функциями налога являются:

        - фискальная – налогообложение носит всеобъемлющий характер, распространяется на все физические и все юридические лица, которые согласно законодательству обязаны уплатить налоги. Это связно с тем, что главное предназначение налога – образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов организаций и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций – обороны, защиты правопорядка, решения социальных и иных задач.

        - распределительная – с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финн ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. 

        - стимулирующая – государство может стимулировать определенные виды налогоплательщиков и отраслей с помощью налоговых ставок, льгот, вычетов. Отменяя, вводя, повышая или снижая одни налоги государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей и одновременно сдерживает развитие других.

        - контрольная – с одной стороны – проверка эффективности хозяйствования, а с другой – контроль за действенностью проводимой экономической политики государства. Развитая контрольная функция позволяет осуществлять всесторонний контроль за полнотой и своевременностью поступления налогов в государственный бюджет. Нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости внесения изменений в налоговую систему.

 

7.

 

        Наряду с налогами в налоговую систему включены также и сборы, на которые, также как и на налоги распространяется установленный НК порядок исчисления, уплаты в бюджет, администрирования и налоговая ответственность за налоговые правонарушения и практически все другие условия.

        Сбор  – обязательный взнос, взимаемый  с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).

        В  отличие от налога сбор не имеет безвозмездного характера, не является регулярным платежом.  Не предусмотрено, что он устанавливается исключительно законом и направляется в бюджетную систему или во внебюджетные государственные фонды.

 

 

 

 

 

8.

 

        Классификация налогов – это их группировка по определенным критериям и признакам. Имеется большое число классификаций налогов в зависимости от основания. Рассмотрим основные из них.

 

 

        1. По принадлежности к уровню власти:

        - федеральные – устанавливаются федеральным налоговым законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны.

        - региональные – устанавливаются федеральным законодательством, но вводятся в действие региональными законами и обязательны к уплате на соответствующей территории.

        - местные – вводятся в действие законодательными органами власти регионов. Эти органы определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов (в пределах, установленных федеральным законодательством), налоговые льготы, порядок и сроки уплаты.

        2. По методу взимания:

        - прямые – те, бремя которых должен нести непосредственно налогоплательщик. Непосредственно на доход или имущество налогоплательщика (НДФЛ, на прибыль, на имущество физических и юридических лиц и др.). Основанием для обложения служат владение и пользование доходом и имуществом.

        - косвенные - взимаются в процессе движения доходов, или оборота товаров, работ, услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара (в тариф на работы, услуги) и оплачиваются потребителем. Владелец товара при его реализации получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Таким образом продавец товара (субъект налогообложения)  выступает в качестве посредника меду государством и фактическим плательщиком налога – потребителем этого товара. (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

        3. По субъекту уплаты:

        - с юридических лиц;

        - с физических лиц;

        - общие (например, налог на землю).

        4. По объекту обложения:

        - реальные (имущественные) – облагается продажа, покупка или владение имуществом и их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика (например, земельный, налог на имущество).

        - личные – учитывается финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность. Они взимаются с доходов физических и юридических лиц (например налог на прибыль корпораций, НДФЛ).

        - ресурсные (рентные) – взимание определяется разработкой, использованием и добычей природных ресурсов (например НДПИ, земельный).

        - вмененные – объектом обложения выступает доход, определяемый государством, который не зависит от фактических финансовых показателей деятельности и определяется потенциальными возможностями налогоплательщика, связанными с владением и распоряжением имеющегося у него имущества (напр. единый налог на вмененный доход, налог на игорный бизнес, объектом которого является не фактический, а условно рассчитанный доход с каждого игрового поля).

        - взимаемые с фонда оплаты труда – объектом обложения выступают расходы налогоплательщика, связанные с выплатой заработной платы и других видов вознаграждения работникам.

        5.  По способу обложения:

        - «у источника» - налог изымается налоговым агентом до получения дохода (НДФЛ).

        - «по декларации» - после получения дохода налогоплательщик в установленный срок подает в налоговый орган декларацию – официальное заявление налогоплательщика о своих налоговых обязательствах за определенный период времени. Налоговый орган проверяет декларацию и самостоятельно исчисленную налогоплательщиком сумму налога (например у физических лиц - НДФЛ от предпринимательской деятельности, у юридических лиц – НДС, налог на прибыль и др.).

        - «по кадастру» - применяется в отношении налогов, имеющих немобильный объект обложения – неменяющуюся налоговую базу (напр. земельный налог (размер участка), транспортный налог (объем двигателя), налог на имущество физических лиц). Налоговым органом на основе кадастра (реестра) в установленный срок исчисляется сумма налога и вписывается в уведомление налогоплательщику.

        6. По применяемым ставкам:

        - прогрессивные – с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер (транспортный налог, налог на имущество физических лиц).

        - регрессивные – уменьшаются с увеличением дохода.

        - пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

       

 

 

 

 

 

 

 

Тема 2. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

 

Лекция 2. Сущность налоговых правоотношений. Современная  налоговая политика государства

 

        1. Налоговые правоотношения.

        2. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений.

        3. Налоговая деятельность государства, современная налоговая политика государства.

 

1.

     

        Налоговые правоотношения — это  урегулированные нормами налогового  права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с организаций и физических лиц.

        Основным содержанием налогового  правоотношения является обязанность  налогоплательщика внести в бюджетную  систему денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных органов — обеспечить уплату налогов. Невыполнение налогоплательщиками своей обязанности влечет за собой причинение материального ущерба государству, ограничивает его возможности по реализации функций и задач. Поэтому законодательство предусматривает строгие меры воздействия к лицам, допустившим такое правонарушение, чтобы обеспечить выполнение этих обязанностей.

 

        В соответствии со статьей 9 НК  участниками налоговых отношений (субъектами налогового права)  являются:

        1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии НК налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации  и физические лица, признаваемые  в соответствии с НК налоговыми агентами;

3) налоговые  органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); 

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).

        Однако также к участникам правоотношений можно отнести финансовые органы – Министерство финансов, органы власти субъектов, органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов и Органы внутренних дел, функциями которых является выявление, пересечение и расследование преступлений в сфере налогообложения.

 

Налогоплательщики  (ст. 19) и плательщики сборов - организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

 

Налоговыми  агентами (ст. 24) признаются лица, на которых в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (уплачивают не с собственных доходов и не из собственных средств). В РФ налоговыми агентами исчисляются и уплачиваются НДС, НДФЛ, НПО.

 

        Налоговые органы (ст. 30) - единая централизованная систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий.

 

2.

 

        Налогоплательщики и плательщиков сборов согласно ст. 23 НК обязаны: 
        1) уплачивать законно установленные налоги;

        2) встать на учет в налоговых органах;

        3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

        4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);  

        5) представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

8) прочие. 

 

        Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей указанных выше, обязаны сообщать в налоговый орган:

1) об открытии  или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

        2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; 

3) обо всех  обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях;

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.  

 

        Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.