Лекция по "Налогам"

4) сырья и  материалов, предназначенных для  непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;  

5) имущества,  переданного по договору во  владение, в пользование или распоряжение  другим лицам без перехода  к ним права собственности  на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

6) другого имущества,  за исключением предназначенного  для повседневного личного пользования  индивидуальным предпринимателем или членами его семьи.

 

Если же недобросовестный налогоплательщик - физическое лицо, то для взыскания за счет имущества руководствуются ст. 48 НК.

        Налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, данного физического лица.

Заявление о  взыскании налога за счет имущества  физического лица  подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом.   

 Указанное  заявление о взыскании подается  налоговым органом в суд, если  общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей. 

Копия заявления  о взыскании не позднее дня  его подачи в суд направляется налоговым органом  физическому  лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. 

Заявление о  взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Если в течение  трех лет со дня истечения срока  исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

Рассмотрение  дел о взыскании налога за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ.

            К заявлению о взыскании может  прилагаться ходатайство налогового  органа о наложении ареста  на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Взыскание налога за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

        1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств,

        2) наличных денежных средств;

        3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

        4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

Лекция 10. Определение состава правонарушения.

Исчисление суммы пени (практическое занятие)

 

        1. Состав правонарушения. Определение состава правонарушения.

  2. Исчисление суммы пени.

1.

 

        Состав правонарушения выполняет важную функцию — он позволяет отграничить одно правонарушение от другого, дать юридическую оценку совершенному деянию, указав полностью соответствующую этому деянию правовую норму. 
        Состав правонарушения — система элементов, необходимых и достаточных для квалификации содеянного как правонарушения и, следовательно, для применения к правонарушителю мер юридической ответственности. 
        В составе правонарушения все признаки последнего жестко сгруппированы и привязаны к элементам состава. Состав правонарушения включает в себя четыре элемента:

- объект,

- объективная сторона,

- субъект,

- субъективная сторона правонарушения.

 
        Объект правонарушения  — это те охраняемые законом  общественные отношения, интересы и ценности, на которые посягает правонарушитель и которым причиняется вред. В правовых нормах всегда определен объект правонарушения — жизнь или здоровье человека, собственность, экономическая деятельность, безопасность государства и т. д. Таким образом, указывая ценности, на которые направлено противоправное посягательство, объект отражает общественную вредность правонарушения. 
       

        Объективная сторона характеризует правонарушение как деяние, акт поведения. Ее образует само противоправное деяние, причиненные негативные последствия и причинная связь между деянием и его последствиями. 
        Характеристики объективной стороны правонарушения:

- действия или бездействие;

- способ;

- место;

- обстоятельства его  совершения;

- тяжесть причиненного вреда.

 
        Составы правонарушений, а соответственно, и применяемые  меры ответственности различаются  в зависимости от наличия или  отсутствия установленных законом  элементов объективной стороны. 
        Например, в зависимости от размера суммы неуплаченного налога деяние физического лица может быть признано либо налоговым правонарушением, либо преступлением (см. ст. 198 УК РФ). 
        Аналогичное влияние на квалификацию правонарушения и применение мер ответственности могут оказывать способ (группой лиц, повторно, с использованием своего служебного положения), место (на территории заповедника, на оккупированной территории), обстоятельства его совершения (в военное время, в боевой обстановке, вследствие стечения тяжелых обстоятельств).

 
        Субъект правонарушения — дееспособное лицо, совершившее противоправные действия (бездействие).

        Субъектом преступления может  быть только вменяемое физическое  лицо, достигшее 16-и летнего   возраста или организация.

 
        Субъективная  сторона правонарушения характеризуется наличием вины правонарушителя (умысел и неосторожность). 
        Умысел разделяют на прямой (желание их наступления) и косвенный (нежелание, но сознательное допущение или игнорирование их наступления).

        Необходимо помнить, что в РФ действует принцип презумпции невиновности, который означает, что лицо признается невиновным до тех пор, пока не доказано обратное. При этом субъект не должен доказывать свою невиновность, обязанность доказать его вину возлагается на органы государственной власти.

          2. 

 

Пеня (ст. 75 НК) - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма  пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства.  

       Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

        Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

        Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК.

 

        Таким образом,  сумма начисленных пеней по налогу (авансовому платежу) за налоговый (отчетный) период равна сумме задолженности по налогу (авансовому платежу) за налоговый (отчетный) период умноженной на  количество дней просрочки и умноженной на 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в данный период.

 

        Ставка рефинансирования Центрального банка РФ, действующая осенью 2012 года – 8, 25%.

 

Урок 11 Определение меры ответственности правонарушителя

Урок  12 Составление и решение ситуативных задач

 

(решение практических задач согласно сборнику задач)

 

 

Тема 6. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, ВЗИМАЕМЫХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Лекция 13. Сущность и содержание, порядок расчета федеральных налогов и сборов

 

        Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. 

        Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается в НК и не может быть изменён иначе, чем путём внесения изменений в НК.

        Статус федерального налога не означает, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. В законе о федеральном бюджете на соответствующий год могут быть установлены нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты нижестоящих уровней: региональный и местный.

 

        К федеральным налогам и сборам относятся:

        1. Налог на добавленную стоимость;

        2. Акцизы;

        3. Налог на доходы физических лиц;

        4. Налог на прибыль организаций;

        5. Налог на добычу полезных ископаемых;

        6. Водный налог;

        7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

        8. Государственная пошлина.

        Также к федеральным налогам  и сборам можно отнести страховые  взносы в государственные внебюджетные  фонды, которые по правовому  статусу с 1 января 2010 года налогом  не являются, но обладают налоговой сущностью.

        Рассмотрим каждый налог (сбор) в теоретическом и практическом  аспекте. 

 

Урок 14. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов

 

        1. НДС.

        2. Акцизы.

1.

 

        Налогу на добавленную стоимость посвящена глава 21 НК.

        В РФ используется принцип места назначения: НДС уплачивается при импорте товаров и услуг, но не взимается при экспорте.

        Для расчета НДС в налоговое законодательство введено применение счетов-фактур.  Это приближает отечественную практику к инвойсовскому методу или методу зачета по счетам.

        Суть метода:

        налогоплательщик оформляет покупателю товара (работы, услуги) счет-фактуру, указывая в этом документе увеличенную на величину налога цену товара, а также отдельной строкой - сумму НДС. Из полученного от покупателя НДС налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при покупке необходимых для производственных нужд товаров. Сумма разницы вносится в бюджет. Следовательно, продавец товара не несет никакой экономической нагрузки, связанной с уплатой НДС, при покупке сырья и материалов, поскольку покупатель его товара компенсирует эти затраты. Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретает конечный потребитель.

 

Налогоплательщиками  признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, осуществляющие  перемещение товаров через таможенную  границу РФ.

Не являются плательщиками  НДС организации и индивидуальные предприниматели у которых сумма  выручки от реализации товаров (работ, услуг) в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев не превысила без НДС 2 млн. руб. (ст. 145 НК). Освобождение от уплаты НДС предоставляется налогоплательщику сроком на год и может быть продлено.

 

Механизм взимания НДС (ставка 18%), руб.

 

Этап движения товара	Стоимость покупки (без НДС)	НДС при покупке (налоговый вычет)	Стоимость продажи (без НДС)	НДС при продаже (предъявлен покупателю)	Цена продажи	НДС к уплате в бюджет	Наценка
Производитель сырья	-	-	10 000	1800	11800	1800	-
Производственное  предприятие	10000	1800	20000	3600	23600	1800	100%
Оптовый продавец	20000	3600	25000	4500	29500	900	25%
Розничный продавец	25000	4500	40000	7200	47200	2700	60%
Конечный потребитель	472000		-	-	-	-	-
Итого НДС						7200