Лекция по "Налогам"

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, облагаемая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

 

Налоговый период – календарный  месяц.

 

Ставки налога определены ст. 342 НК и зависят от вида полезных ископаемых, составляют от 0 до 17,5%. Специальная ставка 0% применяется при добыче некоторых ископаемых:

        - полезные ископаемые в части нормативных потерь полезных ископаемых;

        - газа горючего природного из нефтяных месторождений;

        - минеральных вод, используемых в лечебных целях без непосредственной реализации и т.д.

Ставки налогообложения  некоторых видов полезных ископаемых приведены в таблице:

 

Вид добытых полезных ископаемых	Ставка, %
Калийные соли	3,8
Торф, уголь, горючие  сланцы	4,0
Руды черных металлов	4,8
Сырье радиоактивных  металлов, бокситы	5,5
Горнорудное неметаллическое  сырье, золото	6,0
Драгоценные металлы	6,5
Подземные минеральные  воды	7,5
Природные алмазы и другие драгоценные камни	8,0
Газовый конденсат  из всех видов месторождений углеводородного  сырья	17,5

        Пользователи недр, осуществлявшие осуществляющие за счет собственных средств и разведку месторождения, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых с коэффициентом 0,7%.

Так же существуют ставки НДПИ, применяемые в отношении природного газа и нефти. Так, при добыче природного газа из всех месторождений за 1000 куб.м. уплачивается: в 2011 г. – 237 руб., в 2012 г. – 251 руб., в 2013 г. – 265 руб. За 1 т добытой нефти взимается: в 2011 г. – 419 руб., в 2012 г. – 446 руб., в 2013 г. – 470 руб.

 

Порядок исчисления и  уплаты. Сумма налога исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. Она определяется по итогам налогового периода по каждому полезному ископаемому.

В целях предложения  снижения темпов добычи нефти на выработанных месторождениях установленная налоговая  ставка дополнительно умножается на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв). Кроме того, ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Сумма налога на добычу нефти рассчитывается как произведение налоговой ставки, определенной с учетом указанных коэффициентов, и величины налоговой базы.

Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка  недр, предоставленного налогоплательщику  в пользование. При этом сумма  налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в совокупном количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная  по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

 

Сроки уплаты. Налогоплательщик обязан предоставлять налоговую  декларацию начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая  добыча полезных ископаемых. Эта декларация передается в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следящего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, перечисляется в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

4.

 

        Размер и порядок уплаты обязательных  платежей при обращении в суды, нотариат, государственные органы  за получением разрешений (лицензий) или регистрацией установлены  гл. 25.3 НК.

 

        Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, за совершение в их интересах юридически значимых действий и выдачу им документов (копий, дубликатов) уполномоченными органами и должностными лицами.

 

        Субъекты налогообложения (налогоплательщики) – организации и физические лица в случае, если они:

        - обращаются за совершением юридически  значимых действий;

        - выступают ответчиками в судах,  когда решение суда принято  не в их пользу и истец  освобожден от уплаты государственной пошлины.

 

        Объекты взимания пошлины – исковые или иные заявления и жалобы, подаваемые в суды; совершение нотариальных действий нотариусами государственных контор; государственная регистрация (в т.ч. актов гражданского состояния) и др. юридически значимые действия; рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением гражданства РФ, выездом (въездом) в РФ и проч.

 

        Ставки. Статьями 333.19 - 333.33 НК установлена твердая сумма государственной пошлины. Размеры пошлины определены на каждый вид совершаемых юридически значимых действий и выдачу документов.

 

        Льготы. Статьями 333.35 – 333.39 НК установлен  обширный список льгот. 

 

        Сроки и порядок уплаты. Плательщики  уплачивают пошлину в следующие  сроки: 

        - при обращении с суды – до подачи запроса, ходатайства, заявления;

        - плательщики, выступающие ответчиками в судах, когда решение суда принято не в их пользу, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

        - при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий;

        - при обращении за выдачей документов – до выдачи документов;

        - при обращении за совершением иных юридически значимых действий – до подачи заявлений и иных документов на совершение таких действий.

        Государственная пошлина уплачивается  по месту совершения юридически  значимого действия наличными  деньгами в рублях в рублях  через банки, а также путем  безналичных перечислений сумм  пошлины со счета плательщика через банки. Прием банками государственной пошлины осуществляется с выдачей квитанций установленной формы или копии платежного поручения с отметкой банка.

 

 

 

Урок 18. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в  государственные внебюджетные фонды

 

Начисление  и уплата регламентируется ФЗ от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды  осуществляют:

-  Пенсионный  фонд РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

- Фонд социального  страхования РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

 

Плательщики страховых  взносов:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации; 

б) индивидуальные предприниматели; 

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

 

 

 Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками  страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений  и гражданско-правовых договоров. 

 

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. 

 

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу  измерения базы для начисления страховых  взносов.

1) ПФ РФ –  22 %  (для лиц 1966 г.р. и старше – только страховая часть 22%, для лиц 1967 г. и моложе – страховая часть 16% и накопительная 6%) (если совокупный доход по сотруднику превышает за весь год 512 000 то в ПФР нужно дополнительно платить 10 %)

2) ФСС РФ - 2,9 % 

3) ФФОМС - с  1 января 2012 года - 5,1%.

 

Льготы: предусмотрены пониженные ставки страховых  взносов на 2012 г. для отдельных  категорий плательщиков (только на  выплаты в пределах 512 000 рублей в год, на каждого работника).

 

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам. 

Органы контроля за уплатой страховых взносов проводят следующие виды проверок плательщиков страховых взносов:

1) камеральная  проверка; 

2) выездная  проверка.

 

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого  календарного месяца плательщики страховых  взносов производят исчисление ежемесячных  обязательных платежей по страховым  взносам, исходя из величины выплат и  иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. 

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые  взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

        Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. 

        Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

        Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях.

        Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства.

 

Урок 19. Сущность, содержание, порядок расчета региональных налогов

 

        Региональными признаются налоги  и сборы, устанавливаемые НК  России и законами субъектов  РФ, вводимые в действие в соответствии с НК  законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов.

        При установлении регионального  налога законодательными (представительными)  органами субъектов РФ определяются  следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК России. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

 

        К региональным налогам относятся: 

        1. Налог на имущество организаций;

        2. Транспортный налог;

        3. Налог на игорный бизнес.

 

        Рассмотрим региональные налоги  в теоретическом и практическом  аспекте. 

 

Урок 20. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций

 

        Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций определен гл.30 НК.

        Устанавливая налог, законодательные  (представительные) органы субъектов  РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.