Лекция по "Налогам"

 

        Налогоплательщики: российские организации,  а также иностранные организации,  осуществляющие свою деятельность  в РФ через постоянные представительства и (или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

 

        Объектом налогообложения признаются:

        -  для российских организаций  – движимое и недвижимое имущество,  учитываемое на балансе в качестве  объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;

        - для иностранных организаций – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

        Налоговые последствия по данному  налогу зависят в первую очередь  от правил бухгалтерского учета.

 

        Налоговая база устанавливается  как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения. При ее определении  имущество учитывается по его  остаточной стоимости, сформированной  в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.  Если для объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, их стоимость для целей налогообложения определяется как разница между первоначальной стоимостью и величиной износа.

        Среднегодовая стоимость имущества,  признаваемого объектом налогообложения,  за налоговый период определяется  как частное от деления суммы,  полученной в результате сложения  стоимости имущества на 1-е число  каждого месяца налогового периода  последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

 

        Льготы. Список льгот насчитывает  около 20 позиций, в т.ч. на  имущество религиозных организаций,  организаций инвалидов, организаций уголовно-исполнительной системы и проч.

 

        Налоговый период – календарный  год. Отчетными периодами являются  первый квартал, полугодие и  девять месяцев календарного  года. Законодательный орган субъекта  РФ при установлении налога  вправе не устанавливать отчетные периоды.

 

        Ставка налога. Предельный размер  налоговой ставки составляет 2,2% налогооблагаемой базы.

 

        Порядок исчисления налога. Сумма  налога исчисляется по итогам  календарного года как произведение  соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Для уплаты налога в бюджет эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

        Сумма авансового платежа по  налогу исчисляется и уплачивается по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости, определенный за отчетный период.

 

        Порядок и сроки уплаты. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиком в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

        По истечение каждого отчетного  и налогового периода налогоплательщик  обязан представить с налоговые  органы расчеты по авансовым  платежам и декларацию.

        Срок предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам – не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода, форма которой утверждается налоговым органом, должна быть представлена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Урок 21. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога

 

        Порядок исчисления и уплаты транспортного налога отражен в гл. 28 Кодекса.

 

Налогоплательщики - лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения.

        К объектам налогообложения относятся:

        - самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (например, автомобили, мотоциклы, автобусы);

        - воздушные транспортные средства (в частности, самолеты, вертолеты);

        - водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и др.)

        В НК четко оговорены транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения (ст. 358.2). Например, это автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; промысловые морские и речные суда; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

 

        Налоговая база. Порядок определения облагаемой базы зависит от вида транспортного средства. Так, налоговая база определяется  отношении:

        - транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

        - водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых назначается валовая вместимость, как валовая вместимость в регистровых тоннах;

        - прочих транспортных средств как единица транспортного средства.

 

        Налоговый период - календарный год. Для налогоплательщиков - организаций отчетными периодами признаются первый, второй и третий кварталы. Законодательным органам субъектов РФ представлено право не устанавливать отчетные периоды.

 

        Налоговые ставки устанавливаются законодательством субъектов Федерации в рамках ставок, определенных НК. Размер ставок соответственно зависит от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Базовая ставка транспортного налога с 2011 г. уменьшена двое.

        Вместе с тем федеральное законодательство наделяет субъекты РФ правом увеличивать либо уменьшать налоговые ставки не более чем в 10 раз.                  

        Это не относится к автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, для владельцев которых регионам разрешено устанавливать пониженные ставки налога (вплоть до нуля рублей).

 

        Порядок исчисления и уплаты. Сумму транспортного налога юридические лица исчисляют самостоятельно, в отношении физических лиц это делаю налоговые органы.

        Сведения о транспортных средствах, принадлежащих физическим лицам, в налоговые инспекции подают органы, осуществляющие государственную регистрацию этих средств на территории РФ. Срок подачи таких сведений ограничен десятью днями после регистрации или снятия с регистрации транспортных средств.

        На органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, также возлагается обязанность в срок до 1 февраля текущего календарного года сообщать  налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах и о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года.

 

        Порядок и сроки уплаты. Уплата налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

        Сумму авансовых платежей по налогу организации исчисляют по истечении отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и соответствующей налоговой базы. Решение об уплате или неуплате авансовых платежей принимают региональные власти. Налогоплательщики - организации по истечении налогового периода представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию.

        Налоговые декларации представляются налогоплательщиками - организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом срок уплаты транспортного налога не может быть установлен ранее этого срока.

        Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Они уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

 

Урок 22. Порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес

 

        Порядок исчисления и уплаты  налога определен гл. 29 НК РФ. Данный налог носит не только фискальный характер, но и выполняет дестимулирующую функцию.

 

        Налогоплательщики: организации,  осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного  бизнеса. 

 

        Объекты налогообложения: игровые  столы, предназначенные для проведения азартных игр, игровые автоматы, процессинговые центры тотализаторов, процессинговые центры букмекерских контор. Каждый из этих объектов налогообложения (а также любое изменение их количества)  подлежат регистрации в налоговом органе по месту установки объекта не позднее чем за два рабочих дня до даты его установки (изменения количества объектов).

 

        Налоговая база. По каждому из  объектов обложения база определяется  отдельно как общее количество  соответствующих объектов налогообложения.

 

        Налоговый период – календарный  месяц. 

 

        Ставки налога устанавливаются  субъектами РФ в следующих  пределах:

1. за 1 игровой стол – 25 – 125 тыс. руб.;
2. за 1 игровой автомат – 1,5 – 7,5 тыс. руб.;
3. за 1 процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы – 25 – 125 тыс. руб.;
4. за 1 пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы – 5 – 7 тыс. руб.

        В случае если ставки налогов  не установлены законами субъектов  РФ, они устанавливаются в минимальных  размерах, указанных выше.

 

        Порядок исчисления. Сумма налога  исчисляется налогоплательщиком  самостоятельно как произведение  налоговой базы, установленной по  каждому объекту обложения, и  ставки налога, принятой для каждого  объекта обложения.

        Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в качестве налогоплательщика ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

      

        Порядок и сроки уплаты. Налог,  подлежащий уплате по итогам  налогового периода, уплачивается  налогоплательщиком не позднее  срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

 

Урок 23. Сущность и содержание, порядок расчета местных налогов

 

        Местные налоги и сборы - налоги  и сборы, устанавливаемые и  вводимые в действие нормативными  правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

        При установлении местного налога  представительными органами местного  самоуправления в нормативных  правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются только НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Не могут устанавливаться местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ. 

 
        К местным налогам и сборам относятся:

        1. Земельный налог;

        2. Налог на имущество физических лиц.

 

        Местные налоги и сборы поступают в доходы местных органов государственной власти и расходуются ими.

 

        Рассмотрим местные налоги в  теоретическом и практическом  аспектах.

 

 

Урок 24. Порядок исчисления и уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц

 

1. Земельный налог.
2. Налог на имущество физических лиц.

 

1.

 

        Правовой основой для исчисления и уплаты земельного налога является гл. 31 НК.

        Налогоплательщики – организации  и физические лица в случае  обладания ими земельными участками:

        - на праве собственности;

        - на праве постоянного (бессрочного)  пользования;

        - на праве пожизненного наследуемого  владения.

 

        Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.