Лекции по "Налогам"

Этапы прохождения  налоговой отчетности.

Налоговая отчетность формируется в пачке по видам  налогов, по крупнейшим налогоплательщикам, по налогоплательщикам, представляющие отчетность на магнитных носителях. В каждой пачке выписывается сопроводительный ярлык, в котором указывается  вид налога, количество деклараций, дата поступления и подпись ответственного лица. В процессе ввода налоговой  отчетности в  базу данных проводиться  ее арифметический контроль информация об арифметических ошибках выведенных при вводе данных налоговой отчетности прокол ошибок используется отделом  камеральной налоговой проверки при проведении камеральной налоговой  проверки.

Если в камеральной  налоговой проверке выявлены ошибки в заполнение  документов не является налоговым правонарушением, то об этом сообщается налогоплательщику  с  требованием внести соответствующие  исправления в установленный  налоговым органом, срок, не превышающий 5 рабочих дней. По налогоплательщикам, не представившим налоговую отчетность в установленные сроки, отдел  камеральной налоговой проверки составляет протокол об административном правонарушении и вызывает на основании  письма уведомления в налоговый  орган лицо, в отношение которого возбуждено дело об  административном правонарушении для ознакомления с  протоколом. Протокол подписывается  лицом, его составившим и копия  вручается представителю юридического лица. Протокол об административном правонарушении вручается представителю, не позднее  следующего дня составления по реестру  передается в юридический отдел  для обеспечения производства по делу об административных нарушениях. В случае выявления фактов неправильного  отражения фактов в налоговой  декларации результаты фиксируются  посредством заполнения представленных в налоговой декларации «Графы по данным налогового органа» или строки для отметок и замечаний о  результатах проведенной налоговой  проверки на последнем листе данной декларации.

Замечание должны содержать перечень всех показателей  декларации, при исчислении которых  налогоплательщиком были допущены ошибки. По окончанию камеральной проверки налоговая декларация подписывается  на титульном листе  с указанием  даты проверки. Если налоговые декларации были представлены электроном виде и  были переданы по телекоммуникационным каналам, то при установлении нарушений, декларации распечатываются и подписываются должностными лицами на титульном листе с указанием даты проверки. Если нарушений нет, то декларация не распечатывается, а формируется список проверенных деклараций, которые подписываются  должностным лицом налогового органа и визируется начальником отдела камеральной налоговой проверки с указанием даты проверки. Проверенная налоговая отчетность храниться в отделе финансов и общего обеспечения, если по результатам камеральной налоговой проверки выявлены факты налоговых правонарушений которые привели к занижению, завышению суммы налогов, и при этом факт достоверно установлен, то по результатам камеральной налоговой проверки составляется акт налоговой проверки.

 

Вопрос 3. Порядок принятия решений  по результатам КНП, виды решений

 

Не позднее 2-х  недельного срока материалы камеральной  налоговой проверки представляются в юридический отдел для подготовки проекта  соответствующего решения  по результатам проверки. Решения  по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки должно быть вынесено руководителем налогового органа не позднее последнего срока проведения камеральной проверки. В акте камеральной  налоговой проверки должны быть указаны  документально подтвержденные факты  налоговых правонарушений или факты  о том, что сумма налога, исчислена  не верна, каким образом установлены  эти факты и предложения о  принятии решений:

• о привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогоплательщиком правонарушения
• об отказе привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения

о проведении дополнительных мероприятий  налогового органа

В решение о  привлечение налогоплательщиков к  ответственности излагаются обстоятельства правонарушений, указанием на статью налогового кодекса предусмотренные  меры ответственности за конкретные правонарушения, а так предложения  об уплате соответствующих сумм налоговых  санкций, неуплаченного налога, сумм пени. За неуплату  или неполную уплату суммы налога к налогоплательщику  применяется мера по статье 122 Налогового Кодекса  РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога». Данная статья влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога. В том числе деяния, совершенные умышленно влекут взыскание штрафа в размере 40 % от неуплаченных сумм налога. В решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности указываются обстоятельства исключающие привлечение лица к ответственности, а так же суммы неуплаченных налогов и пеней. При наличии обстоятельств исключающих возможность привлечения или отказ о привлечении налогоплательщиков к ответственности  на основании имеющихся материалов налоговой проверки, руководитель налогового органа выносит решения о проведении дополнительных мер налогового контроля. Принятия такого решения допускается исключительно  на основании письма  вышестоящего налогового органа. Для получения такого разрешения необходимо не позднее 10 дней до окончания проверки, направить по электронной почте письмо с мотивированным обоснованием необходимости проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. Указанное письмо подготавливается отделом камеральной налоговой проверки, визируется юристом и подписывается руководителем налогового органа. После внесения решений по результатам камеральной налоговой проверки не позднее следующего рабочего дня решение направляется в отдел ввода информации для отражения в лицевых счетах налогоплательщика  до начисленных налогов, пеней и санкций. Копия решения вручается налогоплательщику под расписку или направляется заказным письмом по почте. В 10 дневной срок с даты вынесения решения по камеральной налоговой проверке, налоговый орган направляет требование об уплате налога, пени и сумм налоговых санкций. Контроль за уплатой налогоплательщиком указанных сумм, осуществляется отделом по урегулированию задолженности. В случае если налогоплательщик самостоятельно  обнаружил в поданной им декларации неполное отражение сведений, ошибки, приводящие к занижению сумм налога, он обязан внести необходимые дополнения изменения в налоговую декларацию и предоставить уточненную налоговую декларацию.

По результатам  камеральной налоговой проверки налогоплательщику отправляется уведомление  о предоставление или об отказе в  предоставлении налоговых вычетов. Расчеты авансовых платежей подписываются  налоговым органом, проводившим  камеральную налоговую проверку. Один экземпляр вручается налогоплательщику  под расписку с указанием даты, а другой остается в деле налогоплательщика. По результатам камеральной налоговой  проверки отдел камеральной налоговой  проверки передает информацию по вынесению  решения в отдел ввода и  обработки данных, не позднее 5 дней с  даты вынесения соответствующего решения, где последнее должны найти свое отражение в карточках лицевых счетов налогоплательщика с уточнением сумм налогов, пени, санкций. По окончанию процедуры ввода решение по реестру передается в отдел, в котором осуществляется хранение налоговой декларации и бухгалтерской отчетности и подшиваются в дела налогоплательщиков. Отдел камеральной налоговой проверки осуществляет сверку списка состоящих на учете налогоплательщиков с данными об их фактическом представлении. По результатам сверки налогоплательщики, не представившие отчетность, вызываются в налоговый орган для дачи пояснений. По истечению 2х недель после установления срока представления декларации к указанным налогоплательщикам применяются следующие санкции. В течение 3 рабочих дней принимается решение о приостановление операции по счетам  в банке, о чем сообщается в обслуживающий банк с  одновременным уведомлением налогоплательщика. После предоставления налогоплательщиком декларации, применятся решение об отмене предыдущего решения. Если налогоплательщик так и не предоставил налоговую отчетность, отдел  КНП подготавливает решение о проведении ВНП.

 

                                          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                  Лекция №3

Тема. Практикум завершения результатов налоговых проверок.

Вопрос 1. Порядок завершения результатов камеральной налоговой  проверки.

Вопрос 2. Правовые последствия  проведения камеральной налоговой  проверки.

Вопрос 3. Порядок и сроки  составления справки об окончании  выездной налоговой проверки.

Вопрос 4. Понятие акта выездной налоговой проверки, его юридическое  значение.

 

Вопрос 1. Порядок завершения результатов камеральной налоговой  проверки.

              Схема. Порядок оформления результатов камеральной налоговой проверки.

 

Выявлены ли  в ходе  камеральной налоговой  проверки ошибки в заполнении документов или противоречия между содержащимися  в них сведениях?

 

Да

Нет

 

Инспектор фиксирует  ошибки и противоречия в специально отведенных для этого строках  и графах налоговой декларации

Инспектор подписывает  проверенную декларацию и указывает  дату проведения проверки на ее титульном  листе

 

Выявлено ли в  ходе камеральной налоговой проверки налоговое правонарушение?

 

 

Да

Нет

 

Материалы камеральной  налоговой проверки проверяются, составляется акт камеральной налоговой проверки и выносится решение по нему руководителем  налогового органа или его заместителем

О выявленных ошибках  и противоречиях сообщается налогоплательщику  с требованием внести необходимые  исправления

 

Имеются ли обстоятельства, препятствующие вынесению правильного  и обоснованного решения по итогам рассмотрения материалов камеральной  налоговой проверки?

 

Да

Нет

 

Выносится решение  о проведении дополнительных мероприятий  налогового контроля (копия направляется налогоплательщику). После проведения этих мероприятий материалы камеральной  налоговой проверки с учетом результатов  дополнительных мероприятий вновь  рассматривает руководитель налогового органа или его заместитель.

Выносится решение  о привлечении либо об отказе от привлечения налогоплательщика  к налоговой ответственности  за совершение налогового правонарушения (копия направляется налогоплательщику).

 

Вопрос 2. Правовые последствия  проведения камеральной налоговой  проверки.

     В  результате проведения камеральной  налоговой проверки может быть  установлено следующее: 

1. Выявлен факт неуплаты (неполной уплаты) налогов, сборов, пений, установлены основания для привлечения к налоговой ответственности.
2. Выявлен факт неуплаты (неполной уплаты) сумм налогов, сборов, пений по неустановленным основаниям для привлечения к налоговой ответственности.
3. Выявлен факт неуплаты (неполной уплаты) сумм налогов сборов, пений, однако, выявлены основания для привлечения налогоплательщика к ответственности ( ст. 119  НК РФ Непредставление налоговой декларации в установленный срок)-5% от суммы налога за месяц.
4. Не выявлены факты неуплаты (неполной уплаты) налогов ни основания для привлечения к налоговой ответственности.

 

Вопрос 3. Порядок и сроки  составления справки об окончании  выездной налоговой проверки.

            Срок проведения выездной налоговой  проверки исчисляется со дня  вынесения решения о назначении  проверки и до дня составления  справки о проведенной проверке.

По результатам  выездной налоговой проверки в течении  двух месяцев со дня составления  справки о проведенной выездной налоговой проверки уполномоченными  должностными лицами должен быть составлен  в установленной форме акт  налоговой проверки (см. бланк справки). Форма справки о проведенной  проверке и акта выездной налоговой  проверки утверждена инструкцией МНС  РФ №60 от 10.04.2000 года «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах».

 

Вопрос 4. Понятие акта выездной налоговой проверки, его юридическое  значение.

 

По результатам  выездной налоговой проверки акт  составляется в любом случае, установлены  ли факты нарушения налогового законодательства либо таковые отсутствуют. Акт выездной налоговой проверки должен содержать  систематизированное изложение  документально подтвержденных фактов налоговых правонарушений, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых. Акт выездной налоговой проверки должен быть составлен  на бумажном носителе, на русском языке  и иметь сквозную нумерацию страниц. В акте проверки не допускаются помарки, подчистки и иные исправления  за исключением исправлений оговоренных  и заверенных подписями лиц подписывающих  акт.

Акт выездной налоговой  проверки составляется в двух экземплярах, а в случае привлечения органов  внутренних дел - в трех. Один экземпляр  остается на хранении в налоговом  органе, другой вручается руководителю проверяемой организации. Содержащиеся в акте сведения относятся к налоговой  тайне и не подлежат разглашению  налоговыми органами.