Разработка стратегии развития организации на примере Ульяновского районного потребительского общества

Основные методы распространения  коммуникаций, а также их сранительный анализ представлены в Приложении 6.

Организационная структура  Ульяновского Райпо имеет вид функционально-линейной структуры. Схему структуры управления Ульяновского районного потребительского общества представлена в Приложении 3.

 

2.2 Анализ хозяйственной  деятельности Ульяновского Райпо

 

Изучение баланса предприятия

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового  состояния предприятия. Итого баланса  носит название валюты баланса и  дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Для общей оценки финансового  состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором  объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность  и позволяет сравнивать с балансами  других предприятий.

Уплотненный баланс можно  выполнять различными способами. Допустимо  объединение статей различных разделов.

 

Таблица 1.

Уплотненный баланс (за 2008 год)

АктивНа начало отчетного годаНа конец отчетного года1231.Внеоборотные активы1.1.Основные средства14408146131.2.Долгосрочные финансовые вложения2072071.3. Отложенные налоговые активы34Итого по I разделу14618148242. Оборотные активы2.1 Запасы846680402.2 Дебиторская задолженность390160312.3 Краткосрочные финансовые вложения--2.4 Денежные средства3651302.5 Прочие оборотные активы--Итого по II разделу1273214201Баланс2735029025ПассивНа начало отчетного годаНа конец отчетного года3. Капитал и резервы3.1. Уставный капитал47453.2. Добавочный капитал19578195783.3. Нераспределенная прибыль86598451Итого по III разделу1096611172Раздел IV «Долгосрочные пассивы»--5. Краткосрочные пассивы5.1. Заемные средства137012925.2. Кредиторская задолженность15005165555.3. Доходы будущих периодов96Итого по V разделу1638417853Баланс2735029025

Предварительную оценку финансового  состояния Ульяновского Райпо можно сделать на основе выявления «больных» статей баланса, которые можно условно подразделить на две группы:

·свидетельствующие о  крайне неудовлетворительной работе предприятия  в отчетном периоде и сложившемся  в результате этого плохом финансовом положении: «Непокрытые убытки прошлых  лет», «Убытки отчетного периода»;

·свидетельствующие об определенных недостатках в работе предприятия, которые могут быть выявлены по данным аналитического учета: «Дебиторская задолженность», «Прочие оборотные активы», «Кредиторская  задолженность» (просроченная).

Из Таблицы 1 видно, что  данное предприятие не испытывало особых финансовых трудностей, так как в  балансе не указан раздел «Убытки», обладает весьма устойчивым финансовым положением, сумма финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия, увеличилась за период отчетного  года на 206 тыс. руб.

Горизонтальный анализ заключается  в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых  абсолютные балансовые показатели дополняются  относительными темпами роста (снижения).

Ценность результатов  горизонтального анализа существенно  снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при  межхозяйственных сравнениях.

Цель горизонтального  анализа состоит в том, чтобы  выявить абсолютные и относительные  изменения величин различных  статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

 

Таблица 2

Горизонтальный анализ баланса (за 2008 год)

АктивНа начало отчетного годаНа конец отчетного годатыс.руб.%тыс.руб.%123451.Внеоборотные активы1.1.Основные средства1440810014613101,41.2.Долгосрочные финансовые вложения2071002071001.3. Отложенные налоговые активы31004133,3Итого по I разделу1461810014824101,42. Оборотные активы2.1 Запасы8466100804094,92.2 Дебиторская задолженность39011006031154,62.3 Краткосрочные финансовые вложения--2.4 Денежные средства36510013035,62.5 Прочие оборотные активы--Итого по II разделу1273210014201111,5Баланс2735010029025106,1ПассивНа начало отчетного годаНа конец отчетного года3. Капитал и резервытыс.руб.%тыс.руб.%3.1. Уставный капитал471004595,73.2. Добавочный капитал19578100195781003.3. Нераспределенная прибыль8659100845197,6Итого по III разделу1096610011172101,9Раздел IV «Долгосрочные пассивы»--5. Краткосрочные пассивы5.1. Заемные средства1370100129294,35.2. Кредиторская задолженность1500510016555110,35.3. Доходы будущих периодов9100666,6Итого по V разделу1638410017853108,9Баланс2735010029025106,1

На рассматриваемом предприятии  внеоборотные активы увеличились на 1,4% или 206 тыс. руб., что произошло за счет увеличения основных средств, оборотные активы увеличились на 11,5 % или на 1469 тыс. руб., также рассматривается увеличение IV раздела «Капитал и резервы» на 1,9 % или на 206 тыс.руб. Отрицательным моментом явилось рост дебиторской задолженности на 54,6% или на 2130 тыс. руб., кредиторской задолженности на 10,3% или на 1550 тыс. руб., а также снижение доходов будущих периодов на 33,4% или на 3 тыс.руб., уменьшение уставного капитала на 4,3 % или на 2 тыс.руб., снижение денежных средств на 64,4 % или на 235 тыс.руб.

Большое значение для оценки финансового состояния имеет  и вертикальный(структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов. В таблице 3 структурно представлен баланс предприятия по укрупненной номенклатуре статей.

 

Таблица 3.

Вертикальный анализ баланса (2008 год)

Показатели На начало отчетного года Удельный весНа конец отчетного года Удельный вес123Актив1.Внеоборотные активы1.1.Основные средства52,750,31.2. Долгосрочные финансовые вложения0,070,071.3. Отложенные налоговые активы0,00010,0001Итого по I разделу53,451,12.Оборотные активы2.1.Запасы30,927,72.2.Дебиторская задолженность14,320,82.3.Краткосрочные финансовые вложения--2.4.Денежные средства0,010,0042.5.Прочие оборотные активы--Итого по II разделу46,648,9Баланс100100Пассив3.Капитал и резервы3.1.Уставный капитал0,0020,0023.2.Добавочный капитал71,567,43.3. Нераспределенная прибыль31,729,1Итого по III разделу40,138,5Раздел IV «Долгосрочные пассивы»--5.Краткосрочные пассивы5.1.Заемные средства54,55.2.Кредиторская задолженность54,957,05.3.Доходы будущих периодов0,00030,0002Итого по V разделу59,961,5Баланс100100

В активе баланса увеличилась  доля оборотных средств, на основании  чего можно сделать вывод:

• может быть сформирована более мобильная структура активов, что улучшает финансовое положение предприятия, т.к. способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств;
• может быть отвлечена часть текущих активов на кредитование потребителей товаров и прочих дебиторов. Это свидетельствует о фактической иммобилизации части оборотных средств из производственной программы. На анализируемом предприятии именно такая ситуация: снизилась доля внеоборотных активов и соответственно увеличилась доля оборотных активов.

Анализируя структуру  пассива баланса следует отметить уменьшение доли капиталов и резервов с 40,1 до 38,5 %, но однако высока остается доля заемного капитала -61,5 %. Положительной оценки заслуживает также высокая доля добавочного капитала - 67,4. Отрицательным моментом является увеличение доли кредиторской задолженности с 54,9 до 57,0 и дебиторской задолженности с 14,3 до 20,8.

Прибыли и убытки предприятия.

По предприятию рассматриваем  данные за 2008 год.

Пбал = П реал + Ппр реал + Посн ф + ВР

 

Пбал = 1020 тыс .р.

Чистая прибыль - это та часть валовой (балансовой) прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль.

Чп = +208 тыс.р.

Себестоимость - денежное выражение  издержек производства, то есть текущих  расходов на производство и реализацию продукции, которые необходимо возместить в процессе кругооборота производственных фондов. В состав себестоимости входят лишь те расходы, которые имеют постоянный характер.

Основные статьи затрат в  Ульяновском районном потребительском  обществе (данные за 2008 г.):

·Закупка сырья и товаров  для дальнейшей перепродажи - 80 млн.р.

·Ремонт основных средств - 2 млн.р.

·Заработная плата - 16 млн.р.

·ЕСН (единый социальный налог) = 4,2 млн.р.

·Оплата услуг кредитований организаций - 0,2 тыс.р.

·Материальная помощь - 0,03 тыс.р.

·Амортизационные отчисления - 0,98 млн.р.

·Налоги и сборы - 0,85 тыс.р.

·Прочие расходы - 1,8 млн.р.

Примерная себестоимость  за год составляет 106,06 млн.р.

Анализ по издержкам на примере Ульяновского районного  потребительского общества за 2009 год (1 квартал).

Таблица 6.

Анализ по издержкам по Ульяновскому Райпо за 2008 год№ИздержкиЯнварьФевральМартАпрель1Аренда и содерж.а/тран250,57243,98226,45185,54в.т.ч. Расходы на бензин160,88131,36150,86171,01;2ФОТ782,9671,61696,2741,473ЕСН, Пенс.фонд109,6194,0297,46103,84Страх. От несч.случ.1,561,341,391,485Расходы на ремонт ОС22,38,7125,33170,04Потери от недостачи.7,65,822,676,837Амортизация имуществ74,480,1477,9480,088Обяз.страхов. А/трансп2,72,723,453,319Налоги и сборы44,9353,5109,5953,810Пособия по нетрудосп-т1,243,51,661,911Прочие расходы298,25273,91371,52333,48ИТОГО:1596,061439,251613,661681,73% издержек22,219,119,620,2

Как видно из данной таблицы  самый удельный вес издержек составляет фонд оплаты труда (приблизительно 51,1 %) , а самый минимальный вес - пособия  по нетрудоспособности (0,1 %) и страхования  от несчастных случаев(0,1 %).

Следуя из таблицы, тенденция  стабильности характерна следующим  издержкам:

oАренда и содержание автомобильного транспорта (сумма варьируется от 185,54 тыс.р. до 250,57 тыс.р.)

oФонд оплаты труда (сумма варьируется от 671,61 тыс.р. до 782,9 тыс.р.)

oЕдиный социальный налог, пенсионный фонд (сумма варьируется от 94,02 тыс.р. до 109,61 тыс.р.)

o Страхования от несчастных случаев (сумма варьируется от 1,34 тыс.р. до 1,56 тыс.р.)

oАмортизация имущества (сумма варьируется от 74,4 тыс.р. до 80,14 тыс.р.)

oОбязательное страхование автомобильного транспорта (сумма варьируется от 2,72 тыс.р. до 3,45 тыс.р.)

oПрочие расходы (сумма варьируется от 273,91 тыс.р. до 371,52 тыс.р.)

Тенденция нестабильности характерна следующим показателям:

oРасходы на бензин (сумма варьируется от 131,36 тыс.р. до 171,01 тыс.р.)

oРасходы на ремонт основных средств (сумма варьируется от 8,71 тыс.р. до 170,04 тыс.р.)

oПотери от недостачи (сумма варьируется от 2,67 тыс.р. до 7,6 тыс.р.)

oНалоги и сборы (сумма варьируется от 44,93 тыс.р. до 109,59 тыс.р.)

oПособия по нетрудоспособности (сумма варьируется от 1,24 тыс.р. до 3,5 тыс.р

Исходя по итогам наименьшую сумму за месяц издержки составляют в феврале (1439,25 тыс.р.), а наибольшую - в апреле (1681,73 тыс.р.). Сумма издержек увеличилась за четыре месяца от 1596,06 тыс.р. до 1681,73 тыс.р. Самый маленький процент издержки от всего валового оборота составляют в феврале (19,1 %), а самый большой - в январе (22,2 %).

Прогнозирование перспектив развития предприятия

 

Для прогнозирования изменения  валового оборота необходимо рассмотреть  данные об этом показателе за последние  несколько лет.

 

Таблица 7. Валовой оборот Ульяновского районного потребительского общества на период с 2004 по 2008 года

ГодВаловая прибыль тыс.р.20047601020058567920069529620071076542008116397

Рассчитаем цепные абсолютные приросты валового оборота продукции  на временном интервале 5 лет (тыс. руб.):

= 85679 - 76010 = 9669;

= 95296 - 85679 = 9617;

= 107654 - 95296 = 12358;

= 116397 - 107654 = 8743;

Рассчитанные значения цепных абсолютных приростов варьируют  незначительно - от 9669 до 12358 тыс. руб., что  позволяет сделать вывод о  линейном характере динамики процесса. Следовательно, модель прогноза с помощью  среднего абсолютного прироста в  данном случае приемлема.

Средний абсолютный прирост  составил:

 

?y = (y5 - y1) / 5 -1 = 10096 тыс.р.

 

Прогнозный уровень валового оборота продукции в 2009 и 2010 годах  соответственно составит:

 

у6 = у5 + ?y = 116397 + 10096 = 126493 тыс.р.;

у7 = у5 + 2?y = 1166397 + 2 * 10096 = 136589 тыс.р.

 

Рентабельность предприятия. Факторы рентабельности.

По данным отчета о прибылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, а  так же влияние факторов на изменение  этого показателя.

Рентабельность продаж Ульяновского районного потребительского общества (данные за 2008 год)

Таблица 8

№ п/пНаименование показателейЕд. изм.Значение показателейОтклонение (+, -)2008г.2007г.1.Выручка от реализации за вычетом НДС (В)Тыс.руб.10417778090+260872.Производственная себестоимость (С)Тыс.руб.8003759833+202043.Коммерческие расходы (КР)Тыс.руб.2214516228+59174.Управленческие расходыТыс.руб.---5.Рентабельность продаж%1,92,5-0,6

Рентабельность продаж (Рп) - это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции

 

Рп = (В - С - КР - УР)/В*100% = Пр/В*100%

 

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль  от продажи. Чтобы определить, как  каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие  расчеты.

В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:

В1 и Во - отчетная и базисная выручка;

С1 и Со - отчетная и базисная себестоимость;

КР и КРо - отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР и УРо - управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

. Влияние изменения выручки  от реализации на рентабельность  продаж:

 

DРпв = [(В - Со - КРо - УРо)/В - (Во - Со - КРо - УРо/Во)/Во]*100%

DРпв = [(104177-59833-16228)/104177-(78090-59833-16228)/78090]*100% = +24,4%

В связи с ростом выручки  от реализации в отчетном году рентабельность выросла на 24,4 %.

. Влияние изменения себестоимости  продукции:

 

DРпс = [(В1 - С1 - КРо - УРо)/В1 - (В1 - Со - КРо - УРо)/В1]*100%

 

DРпс = [(10477-80037-16228)/104177 - (104177-59833-16228)/104177]*100% = -19,4%

Повышение себестоимости  продукции привело к снижению рентабельности продаж на 19,4%.