Анализ деятельности МУЗ 2-я городская больница

 

Анализ ликвидности.

Больница в течение 2002-2004 гг. не имела общую обеспеченность оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Так как значение К1 в течение всех лет было меньше 2. Показатель ликвидности говорит о том, что больница неликвидна на 1-2 месяца вперед по началу и концу года.

Анализ финансовой устойчивости.

В конце 2003 и 2004 гг. в больнице был недостаток собственных оборотных средств, но при этом достаток всех источников финансирования (так как К6 положительно).

На основании данных К4, К5, К6 можно сделать вывод, что у больницы неустойчивое финансовое положение, происходит нарушение платежеспособности, но сохраняется возможность восстановления равновесия. К7 больше 0,6, что говорит о финансово устойчивом обеспечении запасами и затратами собственных оборотных средств.

Анализ рыночной устойчивости

К9 показывает, что в основном оборотные средства создаются за счет бюджетных поступлений.

К10 говорит что все обязательства больницы могут быть покрыты за счет собственного капитала.

Так как 2-я городская клиническая больница является государственным учреждением и финансируется из республиканского бюджета, то в ее балансе исполнения сметы доходов и расходов нет некоторых строк (нет фондов накопления  и потребления), поэтому нет возможности провести анализ деловой активности.

Кроме сводного баланса в годовой отчетности анализируется Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам - ф. 4 (код 0503055), показывающий все доходы и затраты учреждения за отчетный период.

 

Таблица 7

Отчет о прибылях и убытках в динамике, тыс. руб.

 

Показатели	2002	2003	2004
Выручка от реализации услуг Себестоимость услуг Управленческие расходы	1142,7 862,5 150,6	1878,2 1596,5 171,3	4654,2 3025,2 365,1
Прибыль от реализации услуг Другие доходы	129,6 0,8	110,4 1,7	1263,6 23,7
Всего дохода	130,4	112,1	1287,6
Прибыль, облагаемая налогом Налог	130,4 45,6	112,1 39,2	1287,6 386,3
Чистая прибыль	84,8	72,9	901,3

 

Рассчитаем показатели, которые вытекают из данных, приведенных в таблице 7.

Коэффициент прибыльности

Кп =П : Д   х 100 %,

где П - прибыль от реализации услуг;

Д - доход.

Коэффициент рентабельности: Кр = Пч : Д  х 100, где

Пч - чистая прибыль;

Д - доход.

Таблица 8

Кп и Кр в динамике, %

 

Показатели	2002	2003	2004
Коэффициент прибыльности Коэффициент рентабельности	99,4 65,0	98,5 65,0	98,2 70,0

 

В таблице 8 мы видим, что в 2003 г. наблюдается спад прибыльности.

Рентабельность характеризует результативность деятельности учреждения. Коэффициент рентабельности позволяет оценить, какую прибыль имеет учреждение с каждого рубля. В таб. 5 мы видим, что в 2004 году коэффициент рентабельности увеличился.

 

2.4. Анализ затрат на производство  услуг

 

Деятельность учреждения связана с определенными затратами. Затраты отражают, сколько и каких ресурсов было использовано. В России действует постановление о составе затрат по производству и реализации услуг. Затраты или расходы бюджетных учреждений, каким является 2-я городская клиническая больница, регулируются и отражаются сметами. Рассмотрим затраты МУЗ 2 ГКБ в динамике и проанализируем их изменение в разрезе сметы с 2003 по 2004 гг. в таблице 9.

Таблица 9

Затраты по производству услуг стационара

 

Наименование статей расходов	Код статьи	2003		2004
		смета	факт	смета	факт
Заработная плата Начисления на зарплату Хозяйственные расходы, в т. ч. Канцелярские товары Медикаменты Мягкий инвентарь Продукты питания Командировочные расходы Транспортные услуги Услуги связи Коммунальные услуги Прочие текущие расходы Приобретение оборудования Капитальный ремонт	110100 110200 110300 110310 110320 110330 110340 110400 110500 110600 110700 111000 240100 240300	2105.5 810.6 413.6 10.6 40.0 60.0 303.0 6.5 137.7 112.7 471.2 90.6 170.0 245.5	1963.8 1355.0 473.3 8.0 58.6 59.6 347.1 6.4 103.1 86.5 611.4 378.7 340.7 646.4	2059.0 725.0 667.0 73.0 133.0 10.0 251.0 5.0 136.0 25.0 360.0 251.0 120.0 927.0	2057.6 780.4 749.9 101.3 248.2 4.0 396.4 4.2 100.6 75.2 447.7 322.1 116.5 1024.7
Итого		4563.9	5965.3	5275.0	5679.0

 

Таблица 10

Изменение затрат в динамике

 

Наименование статей  Код расходов  статьи	2003		2004
	относительное, %	абсолютное +/-	относительное, %	абсолютное +/-
Заработная плата                   110100 Начисления на з/плату      110200 Хозяйственные расходы, в т.ч. 110300 канцелярские товары       110310 Медикаменты                    110320 Мягкий инвентарь            110330 Продукты питания           110340 Командировки                  110400 Транспортные услуги      110500 Услуги связи                     110600 Коммунальные услуги    110700 Прочие текущие расходы     111000 Приобретение оборудования    240100 Капитальный ремонт      240300	0.9327 1.6716 1.1443 0.7547 1.465    0.9933 1.1455 0.9846 0.7487 0.7675 1.2975 4.1799 2.0041 2.6330	- 141.7 544.4   59.7    - 2.6 + 18.6   - 0.4   44.1    - 0.1   - 34.6   -26.2 140.2 288.1 170.7 400.9	0.9993 1.0764 1.1243 1.3877 1.8662    0.4 1.5793    0.84 0.7397 3.008 1.2436 1.2833 0.9708 1.1054	- 1.4    55.4   - 28.2   28.3 115.2 - 0.6 145.4 - 0.8 - 35.4 50.2 87.7 71.1 - 3.5 97.7
Итого	1.3071	1401.4	1.0766	704.0

 

Изменение затрат показывает, насколько эффективно ими распоряжаются. Если абсолютное изменение больше 1, то использовано больше средств, чем было запланировано. Данные таблицы 10 показывают, что в 2003 году так было с медикаментами (на 40 % больше), питание (на 10 % больше), оборудование ( на 100 % больше). В результате чего 2002 год закончили с перерасходом на 30 %.

Если абсолютное изменение меньше 1, то запланировано было больше, чем необходимо. В 2004 году использовали меньше на приобретение оборудования (на 3 %). Причины, влияющие на изменение затрат, можно назвать разные - это и инфляция, и уменьшение или увеличение материалоемкости, а также востребованность конкретных затрат.

 

2.5. Анализ финансирования

 

Финансирование бюджетных учреждений здравоохранения состоит в предоставлении им средств бюджета на текущее содержание. Расходы на здравоохранение ежегодно предусматривают в бюджетах всех уровней: в федеральном, субъектов Федерации, местных. Принципиально важным для оценки предусматриваемых объемов расходов на здравоохранение является переход к планированию расходов не на основе заявленных потребностей ведомства, а исходя из реальных возможностей бюджета. Основную нагрузку по финансированию массовой сети ЛПУ и проведению мероприятий в области здравоохранения несут субъекты Федерации. Бюджет субъекта Федерации в соответствующем финансовом году должен обеспечить функционирование учреждений здравоохранения, находящихся в собственности данного субъекта Федерации; перечисление средств на обязательное медицинское страхование неработающего населения, выполнение государственных целевых программ и мероприятий. Формирование расходов бюджета на здравоохранение каждым субъектом Федерации осуществляется самостоятельно.

Действующий механизм финансирования обеспечивает широкую самостоятельность учреждениям здравоохранения в использовании дополнительных финансовых источников. На сегодняшний день в 2-я городской клинической больнице существуют следующие источники финансирования:

• средства республиканского бюджета - в соответствии с суммой утвержденных ассигнований;
• средства обязательного медицинского страхования (ОМС) - в виде оплаты страховыми медицинскими организациями счетов за пролеченных больных;
• другие внебюджетные средства - в соответствии с заключенными договорами или в виде оплаты оказанных услуг.

Расходование средств производится в строгом соответствии с показателями, утвержденными по смете учреждения.

Общая сумма изучения результатов финансовой деятельности учреждения в разрезе источников финансирования и подразделений может быть представлена в форме, приведенной в таблице 11.  Расходную часть таблицы целесообразно заполнять в двух вариантах по фактическим и кассовым расходам.

Таблица 11

Анализ финансовой деятельности МУЗ 2 ГКБ за 2004 год, тыс. руб.

 

Доходы (финансирование)
Подразделение	бюджет	ОМС	Платные услуги	Всего доходов
Стационар Поликлиника	2440,0 1590,0	6320,0 3770,0	2385,0 1198,0	11145 6558
Итого	4585,0	10755,0	4654,0	20034
Расходы (фактические)
Подразделение	Бюджет	ОМС	Платные услуги	Итого	Прибыль (+) убыток (-)
Стационар Поликлиника	3020 1920	6855 4120	1031 1326	10906 7366	+ 239 - 808
Итого	5679,0	12131,0	3390,0	21200	- 1206
Расходы (кассовые)
Подразделение	Бюджет	ОМС	Платные услуги	Итого	Прибыль (+) Убытки (-)
Стационар Поликлиника	3851 1865	6160 2981	1031 1326	11042 6172	+ 103 + 386
Итого	6590	9653	3390	19633	+ 361