Анализ деятельности МУЗ 2-я городская больница

Итого:

(450 х 2,89 + 80% х (450 х 2,89) + 0,5 х 450 х 2,68 + 0,5 х 450 х 2,68 х 70%) х 1,15 = 3868,89 руб.

За вычетом налога на доходы физических лиц размером 411,96 руб. окончательный размер заработной платы за январь составляет 3418,24 руб. при условии работы на 1,5 ставки.

 

 

 

 

Анализ динамики экономических показателей включает в себя изучение системы обобщающих показателей и финансовых результатов деятельности учреждения. Объектами являются: себестоимость, среднесписочная численность, средняя заработная плата, объем услуг.

Таблица 1

 Себестоимость 1 койко-дня и  ее изменение в динамике, в  руб.

 

	1996			2001			2002			2003			2004
	план	факт	план		факт	план		факт	план		факт	план		факт
Себестоимость 1 койко-дня, руб.	44	43	64		52	64		56	81		71	105		96
	%	+/-	%		+/-	%		+/-	%		+/-	%		+/-
Рост и прирост	0,97	-1	0,81		-10	0,87		-8	0,87		-10	0,91		-9

 

Из таблицы видно, что фактическая себестоимость меньше плановой. Значит, при расчете себестоимости одного койко-дня учитывалась инфляция и расчет сделан верно.

Рассмотрим показатели, характеризующие основную деятельность больницы в таблице 2.

Таблица 2

Экономические показатели стационара в динамике

Показатели	1996	2001	2002	2003	2004
Кол-во выпо-х работ, т. руб. Кол - во пролеченных, чел. Средний койко - день Средняя спис. числен-ть, чел. Средняя з/пл всего, в руб. в т. ч.  а) врач            б) ср. мед. персонал            в) МОП	31920   6650       12      472 339, 3 585, 7 323, 9 108, 3	31507   6564       12       468 431, 8 738, 9 408, 0 148, 5	39348   6558       12       462 384, 1638, 1 382, 4 131, 9	52420   6734       13       455 444, 3 745, 7 435, 1 152, 2	64154   6841       12      457 526, 8 864, 3 550, 8 165, 2

 

Анализируя таблицу 2 отметим, что объем выполненных работ в тыс. рублях растет за счет подорожания медикаментов, перевязочных средств, питания и мягкого инвентаря, что повлияло на себестоимость оказанных услуг и себестоимость койко-дня. На это также повлияло постепенное увеличение заработной платы медицинского персонала, что произошло из-за увеличения тарифной ставки первого разряда Единой тарифной сетки в 2001 и 2003 году.

В 2003-2004 гг. объем выполнения постепенно наращивается, что говорит о восстановлении прежних объемов проведенных койко-дней.

Таблица 3

Отчет о прибылях и убытках в динамике, тыс. руб.

 

Показатели	2002	2003	2004
Выручка от реализации услуг Себестоимость услуг Управленческие расходы	1142,7 862,5 150,6	1878,2 1596,5 171,3	4654,2 3025,2 365,1
Прибыль от реализации услуг Другие доходы	129,6 0,8	110,4 1,7	1263,6 23,7
Всего дохода	130,4	112,1	1287,6
Прибыль, облагаемая налогом Налог	130,4 45,6	112,1 39,2	1287,6 386,3
Чистая прибыль	84,8	72,9	901,3

 

Рассчитаем показатели, которые вытекают из данных, приведенных в таблице 4.

Коэффициент прибыльности Кп =П : Д   х 100 %, где

П - прибыль от реализации услуг;

Д - доход.

Коэффициент рентабельности: Кр = Пч : Д  х 100, где

Пч - чистая прибыль;

Д - доход.

Таблица 4

Коэффициенты прибыльности и рентабельности, %

 

Показатели	2002	2003	2004
Коэффициент прибыльности Коэффициент рентабельности	99,4 65,0	98,5 65,0	98,2 70,0

 

В таблице 4 мы видим, что в 2003 г. наблюдается спад прибыльности.

Рентабельность характеризует результативность деятельности учреждения. Коэффициент рентабельности позволяет оценить, какую прибыль имеет учреждение с каждого рубля. В таб. 4 мы видим, что в 2004 году коэффициент рентабельности увеличился.

Деятельность учреждения связана с определенными затратами. Затраты отражают, сколько и каких ресурсов было использовано. В России действует постановление о составе затрат по производству и реализации услуг. Затраты или расходы бюджетных учреждений, каким является Республиканская детская клиническая больница, регулируются и отражаются сметами. Рассмотрим затраты МУЗ 2-я городская больница в динамике и проанализируем их изменение в разрезе сметы с 2003 по 2004 гг. в таблице 5.

    Таблица 5

Затраты по производству услуг стационара

 

Наименование статей расходов	Код статьи	2003		2004
		смета	факт	смета	факт
Заработная плата Начисления на зарплату Хозяйственные расходы, в т. ч. Канцелярские товары Медикаменты Мягкий инвентарь Продукты питания Командировочные расходы Транспортные услуги Услуги связи Коммунальные услуги Прочие текущие расходы Приобретение оборудования Капитальный ремонт	110100 110200 110300 110310 110320 110330 110340 110400 110500 110600 110700 111000 240100 240300	2105.5 810.6 413.6 10.6 40.0 60.0 303.0 6.5 137.7 112.7 471.2 90.6 170.0 245.5	1963.8 1355.0 473.3 8.0 58.6 59.6 347.1 6.4 103.1 86.5 611.4 378.7 340.7 646.4	2059.0 725.0 667.0 73.0 133.0 10.0 251.0 5.0 136.0 25.0 360.0 251.0 120.0 927.0	2057.6 780.4 749.9 101.3 248.2 4.0 396.4 4.2 100.6 75.2 447.7 322.1 116.5 1024.7
Итого		4563.9	5965.3	5275.0	5679.0

 

  Таблица 6

Изменение затрат в динамике

 

Наименование статей  Код расходов  статьи	2003		2004
	относительное, %	абсолютное +/-	относительное, %	абсолютное +/-
Заработная плата                   110100 Начисления на з/плату      110200 Хозяйственные расходы, в т.ч. 110300 канцелярские товары       110310 Медикаменты                    110320 Мягкий инвентарь            110330 Продукты питания           110340 Командировки                  110400 Транспортные услуги      110500 Услуги связи                     110600 Коммунальные услуги    110700 Прочие текущие расходы     111000 Приобретение оборудования    240100 Капитальный ремонт      240300	0.9327 1.6716 1.1443 0.7547 1.465    0.9933 1.1455 0.9846 0.7487 0.7675 1.2975 4.1799 2.0041 2.6330	- 141.7 544.4   59.7    - 2.6 + 18.6   - 0.4   44.1    - 0.1   - 34.6   -26.2 140.2 288.1 170.7 400.9	0.9993 1.0764 1.1243 1.3877 1.8662    0.4 1.5793    0.84 0.7397 3.008 1.2436 1.2833 0.9708 1.1054	- 1.4    55.4   - 28.2   28.3 115.2 - 0.6 145.4 - 0.8 - 35.4 50.2 87.7 71.1 - 3.5 97.7
Итого	1.3071	1401.4	1.0766	704.0

 

Изменение затрат показывает, насколько эффективно ими распоряжаются. Если абсолютное изменение больше 1, то использовано больше средств, чем было запланировано. Данные таблицы 6 показывают, что в 2003 году так было с медикаментами (на 40 % больше), питание (на 10 % больше), оборудование ( на 100 % больше). В результате чего 2002 год закончили с перерасходом на 30 %.

Если абсолютное изменение меньше 1, то запланировано было больше, чем необходимо. В 2004 году использовали меньше на приобретение оборудования (на 3 %). Причины, влияющие на изменение затрат, можно назвать разные - это и инфляция, и уменьшение или увеличение материалоемкости, а также востребованность конкретных затрат.

 

 

2. Анализ финансового  состояния учреждения

2.1. Особенности финансового анализа  в бюджетных учреждениях

 

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, т.е. конкретных пользователей финансовой информации.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором в конечном счете является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия – это лишь «сырая информация», подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации, в зависимости от цели анализа, имеющейся информации и т.д. Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.