Анализ деятельности МУЗ 2-я городская больница

 

Как видим, фактические расходы МУЗ 2 ГКБ оказались выше доходов, что свидетельствует о неблагоприятной ситуации.

Финансирование статей сметы в основном должно идти за счет республиканского бюджета. Так как финансовых поступлений из него идет очень мало и несвоевременно, основную финансовую нагрузку несет ФОМС, который оплачивает счета регулярно.

Для медицинского учреждения большое значение имеет способ (форма) финансирования. Если раньше применялись преимущественно две формы _ денежное финансирование и прямые централизованные поставки оборудования, медикаментов, то в 2003-2004 гг. теперь достаточно распространенным являлось финансирование методом взаимозачетов, векселями. Анализ структуры финансирования  приведем в таблице 12.

Таблица 12

Структура финансирования по способам (тыс. руб.)

 

Способ финансирования	Бюджет		ОМС		Платные услуги		Всего
	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%
Денежное	2219	48,4	8099,0	75,3	4365,0	93,8	14683,0	73,4
Взаимозачеты	1481	32,3	1248,0	11,6	289,0	6,2	3018	15,1
Векселя	885	19,3	1408,0	13,1			2293	11,5
Итого	4585,0	100	10755,0	100,0	4654,0	100	20034	100

 

В целом вексельная форма финансирования и взаимозачеты не выгодны медицинским учреждениям и их удельный вес необходимо стремиться сводить к минимуму, поэтому в 2005 г. их практически не стало. Тем не менее, в ряде случаев эти формы финансирования позволяют вернуть доли, которые в денежной форме получить не представляется возможным.

Взаимозачеты невыгодны для учреждения (особенно по бюджету) тем, что поскольку они приходятся в основном на коммунальные платежи, то это не позволяет выделить необходимые средства на оплату труда, медикаменты, приобретение оборудования и другие цели, оказывающие наибольшее влияние на результаты медицинской деятельности. Тем более, что при взаимозачетах часто идет завышение цен поставщиками. Поэтому лучше всего использовать взаимозачеты для покрытия старых долгов, когда медицинское учреждение приобретало товары у поставщиков ориентируясь на среднерыночные, а не навязываемые ему цены.

Векселя же при их реализации не позволяют получить полной стоимости, к тому же могут возникнуть трудности с самой их реализацией.

Теперь рассмотрим соотношения фактических и кассовых расходов в таблице 13.

   Таблица 13

Соотношение фактических и кассовых расходов (тыс. руб.)

 

Источник финансирования	Фактические расходы	Кассовые расходы	Разница (кредиторская задолженность)
Бюджет ОМС Платные услуги	5679 12131 3390	6590 9653 3390	- 911 2478 -
Итого	21200	19633	1567

 

Анализируя таблицу 13 мы видим, что по бюджету кассовые расходы превышают фактические, это объясняется тем, что произошло погашение долгов прошлого года, из-за несвоевременного финансирования. Для того, чтобы более четко представить себе финансовую картину, сопоставим фактические расходы с объемом финансирования (доходами) в 2004 г. в таблице 14.

    Таблица 14

 Соотношение объемов финансирования и фактических расходов, тыс. руб.

 

Источник финансирования	Финансирование	Фактические расходы	Разница
Бюджет ОМС Платные услуги	4585 10766 4654	5679 12131 3390	- 1094 - 1376 1264
Итого	20034	21200	- 1206

 

Данная таблица показывает, что расходы по бюджету и ОМС превышают сумму финансирования, что  и является главной причиной реального наличия (увеличения) кредиторской задолженности.

Финансовый анализ важен не только для определения стратегии деятельности самих медицинских учреждений, но и для организации контроля со стороны вышестоящих органов, ОМС и страховых медицинских организаций за рациональностью использования средств, для оценки эффективности действующего хозяйственного механизма в целом.

Проанализировав статистические данные за 2000-2004 гг. МУЗ 2 ГКБ, а именно себестоимость 1 койко-дня, экономические показатели стационара, отчет о прибылях и убытках, коэффициенты прибыльности и рентабельности, затраты на производство услуг стационара, можно сделать следующие выводы:

• учитывая себестоимость 1 койко-дня в динамике в течении 2000-2004 гг., а также ее изменение, можно корректировать оптимальное соотношение между себестоимостью и общей стоимостью услуг;
• любое уменьшение затрат на производство предполагаемых медицинских услуг приводит к увеличению уровня прибыли;
• показатели анализа баланса, коэффициенты прибыльности и рентабельности, а также экономические показатели стационара необходимы для планирования бюджета больницы и его оптимального соотношения с выручкой от реализации услуг, влияющих на прибыль;
• в условиях становления рыночных отношений больница с экономической точки зрения сохранила необходимое равновесие для ведения лечебно-хозяйственной деятельности.

При анализе исполнения сметы расходов бюджетного учреждения, прежде всего, изучаются состав и структура расходов. С этой целью расходы группируются по статьям бюджетной классификации. Кроме  того, они подразделяются на текущие и капитальные, зависящие и независящие от изменения показателей, штатов и контингента. Необходимые для анализа данные сметы расходов больницы за 2004 г. даны в таблице 15.

 

Таблица 15

Смета на 2004 г.

 

Показатели	смета		факт		отклон.	удел. вес
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	+  /  -	+   /   -
Заработная плата Начисления на зарплату Хозяйственные расходы и коммерческие услуги Командировочные Расходы на питание Медикаменты Приобретение оборудования Приобретение мягкого инвентаря Капитальный ремонт Прочие расходы Итого	2059,0 725,0 721,0    73,0     5,0   251,0 133,0   120,0   10,0 927,0 251,0 5275,0	39,0 13,7 13,7 1,4 0,1 4,8  2,5 2,2 0,2 17,6 4,8 100 %	2057,6 780,4 623,6 101,3     4,2 396,4 248,2 116,5    4,0 1024,7 322,1 5679,0	36,2 13,7 11,0 1,8 0,1 7,0 4,4 2,0 0,1 18,0 5,7 100 %	- 1,4 + 55,4 - 97,4 + 28,3 - 0,8 + 145,4 + 115,2 - 3,5 - 6,0 + 97,7 + 71,1 + 404,0	- 2,8 0 - 2,7 + 0,4 0 + 2,2 + 1,9 - 0,2   + 0,1 - 0,4 + 0,9

 

Оценка исполнения сметы расходов требует также изучения эффективности расходов. К важному показателю относится средний расход содержания койки. Он определяется по плану расходов на текущее содержание в целом и отдельно по каждой статье. Средний расход койки рассчитывается по показателям: «утверждено по смете» и «фактический расход» путем деления суммы расхода на количество соответствующих единиц сети.

В таблице 16 приведены данные стационара больницы в 2004 году в расчете на одну койку.

 

Таблица 16

Смета на 2004 г. в разрезе расходов на 1 койку

 

показатели	по смете		факт		Отклонения  + / -
	тыс. руб.	1 койка	тыс. руб.	1 койка	тыс. руб.	1 койка
Заработная плата Начисления на зарплату Хозяйственные расходы и коммерческие услуги Канцелярские принадлежности Командировочные Расходы на питание Медикаменты Приобретение оборудования Приобретение мягкого инвентаря Капитальный ремонт Прочие расходы	2059.0 725.0 721.0   73.0 5.0 251.0 133.0 120.0 10.0 927.0 251.0	0.780 0.275 0.273   0.028 0.002 0.095 0.050 0.045 0.004 0.351 0.095	2057.6 780.4 623.6   101.3 4.2 396.4 248.2 116.5 4.0 1024.7 322.1	0.857 0.325 0.260   0.042 0.002 0.165 0.103 0.048 0.002 0.427 0.134	- 1.4 + 55.4 - 97.4   + 28.3 - 0.8 + 145.4 + 115.2 - 3.5 - 6.0 + 97.7 + 71.1	+ 0.077 + 0.05 - 0.013   + 0.014 0 + 0.07 + 0.053 + 0.003 - 0.002 + 0.076 +0.039
Итого	5275.0	1.998	5679.0	2.365	404	0.367
Среднегодовое количество коек	220		200		- 20

 

В больнице средний уровень расходов на текущее содержание в расчете на 1 койку повысился на 367 рублей, больница не добилась повышения эффективности использования бюджетных и внебюдженых средств. Признаком является рост среднего уровня заработной платы с начислениями на 0,13 коп., продуктов питания и медикаментов.

Одной из значительных статей расходов сметы являются расходы по питанию. Их размер определяется исходя из действующих норм питания, числа дней питания и контингента питающихся. В учреждениях здравоохранения расходы на питание рассчитываются исходя из среднегодового количества коек, по отдельным их профилям, числа функционирования одной койки и нормы расхода на питание в расчете на одного больного в день.

На сегодняшний день в больнице никто не владеет полным контролем за финансовым положением больницы и не ведет тщательный учет соответствия планов и фактических затрат с целью дальнейшей корректировки планов на последующий период. Это объясняется существующим разделением труда в управленческом звене. Разрозненные данные собираются в различных подразделениях больницы (бухгалтерии, медстатистики, старших медсестер отделений, пищеблоке) и отправляются в различные места по требованию (в ФОМС, Министерство здравоохранения, главной медсестре, главному врачу, в отдел кадров). Однако редко фактически затраченные ресурсы по конкретному заболеванию или манипуляции подаются экономисту больницы. То есть плановая работа ведется в основном по факту прошлого года, хотя зачастую эти данные бывают искажены, либо не полны. Поэтому я считаю, что создание и поддержание действенной системы контроля и управления очень важны при ведении планово-финансовой работы. И результатами ее должны владеть не только вышестоящие организации, но и внутри больницы. Заинтересованными лицами постановки данного этапа являются прежде всего экономисты и главный врач больницы как лицо, отвечающее за состояние вверенного ему в управление объекта.

Контрольная функция данного этапа должна состоять в проверке соответствия плановых затрат с фактическими не только в сводной таблице в конце года, но и в  каждом месяце либо квартале. Так как затраты могут увеличиваться или уменьшаться в зависимости от объема проведенного лечения, стоимости применяемых медикаментов и затрат на питание конкретного больного. Я считаю, что один раз в квартал, старшие медсестры отделение, лабораторий и диетсестра пищеблока должны подавать список по конкретным заболеваниям по фактическим затратам на одного больного. Работники медстатистики должны подавать данные о пролеченных больных. Экономист в свою очередь прорабатывает эти сведения и результаты обсуждает с главным врачом по корректировке планов и передаче сведений обратно в отделения с целью уведомления о экономии или перерасходе средств.