Анализ деятельности МУЗ 2-я городская больница

|Командировки     и| 110 400  |     25       |          |               |

|служебные разъезды|          |              |          |               |

|——————————————————|——————————|——————————————|——————————|———————————————|

|Транспортные услу-| 110 500  |     50       |          |         50    |

|ги                |          |              |          |               |

|——————————————————|——————————|——————————————|——————————|———————————————|

|Оплата услуг связи| 110 600  |     45       |   -32,0  |         13,0  |

|——————————————————|——————————|——————————————|——————————|———————————————|

|Оплата  коммуналь-| 110 700  |    375       |   -28,0  |         347,0 |

|ных услуг         |          |              |          |               |

|——————————————————|——————————|——————————————|——————————|———————————————|

|Оплата  содержания| 110 710  |    375       |   -28,0  |         347,0 |

|помещений         |          |              |          |               |

|——————————————————|——————————|——————————————|——————————|———————————————|

|Прочие     текущие| 111 000  |     87,5     |   +80,0  |         167,5 |

|расходы на закупки|          |              |          |               |

|товаров  и  оплату|          |              |          |               |

|услуг             |          |              |          |               |

|——————————————————|——————————|——————————————|——————————|———————————————|

|Оплата    текущего| 111 030  |     87,5     |   +80,0  |         167,5 |

|ремонта  зданий  и|          |              |          |               |

|сооружений        |          |              |          |               |

|——————————————————|——————————|——————————————|——————————|———————————————|

|Субсидии и текущие| 130 000  |    120       |          |         120   |

|трансферты        |          |              |          |               |

|——————————————————|——————————|——————————————|——————————|———————————————|

|Прочие  трансферты| 200 000  |    120       |          |         120   |

|населению         |          |              |          |               |

|——————————————————|——————————|——————————————|——————————|———————————————|

|Итого расходов    | 800 000  |  2 500       |     0,0  |       2 500,0 |

 ——————————————————————————————————————————————————————————————————————— 

 

В результате в III квартале МУЗ 2-я городская больница увеличили финансирование по статье "Оплата текущего ремонта зданий и помещений" на 80000 руб. и она таким образом смогла рассчитаться с подрядчиком за ремонтные работы. По общему правилу бюджетное учреждение не может самостоятельно перераспределять поступающие из бюджета денежные средства с одной статьи бюджетной классификации на другую. Ведь такие действия в пределах утвержденной сметы, которая составляется поквартально, но с помесячной разбивкой, формально нарушают бюджетное законодательство.

Деятельность бюджетного учреждения целиком или частично финансирует собственник. И именно собственник определяет, как использовать бюджетные средства. Он не только указывает в смете доходов и расходов конкретные направления использования этих средств, но и строго это контролирует.

И еще нельзя забывать, что учреждения владеют полученным от собственника имуществом всего лишь на праве оперативного управления, а это существенно ограничивает их права по распоряжению этими средствами.

 

2.2. Анализ динамики экономических показателей 

 

С учетом представленных выше соображений, проведем анализ финансового состояния МЗ 2-я городская больница.

Анализ динамики экономических показателей включает в себя изучение системы обобщающих показателей и финансовых результатов деятельности учреждения. Объектами являются: себестоимость, среднесписочная численность, средняя заработная плата, объем услуг.

Таблица 4

 Себестоимость 1 койко-дня и  ее изменение в динамике, в  руб.

 

	2000			2001			2002			2003			2004
	план	факт	план		факт	план		факт	план		факт	план		факт
Себестоимость 1 койко-дня, руб.	44	43	64		52	64		56	81		71	105		96
	%	+/-	%		+/-	%		+/-	%		+/-	%		+/-
Рост и прирост	0,97	-1	0,81		-10	0,87		-8	0,87		-10	0,91		-9

 

Из таблицы видно, что фактическая себестоимость меньше плановой. Значит, при расчете себестоимости одного койко-дня учитывалась инфляция и расчет сделан верно.

Рассмотрим показатели, характеризующие основную деятельность больницы в таблице 5.

Таблица 5

Экономические показатели стационара в динамике

 

Показатели	2000	2001	2002	2003	2004
Кол-во выполненных работ, т. руб. Кол - во пролеченных, чел. Средний койко – день Средняя спис. численность, чел. Средняя з/пл всего, в руб. в т. ч.  а) врач            б) ср. мед. Персонал            в) МОП	31920   6650       12      472 339, 3 585, 7 323, 9 108, 3	31507   6564       12       468 431, 8 738, 9 408, 0 148, 5	39348   6558       12       462 384, 1638, 1 382, 4 131, 9	52420   6734       13       455 444, 3 745, 7 435, 1 152, 2	64154   6841       12      457 526, 8 864, 3 550, 8 165, 2

 

Анализируя таблицу 5 отметим, что объем выполненных работ в тыс. рублях растет за счет подорожания медикаментов, перевязочных средств, питания и мягкого инвентаря, что повлияло на себестоимость оказанных услуг и себестоимость койко-дня. На это также повлияло постепенное увеличение заработной платы медицинского персонала, что произошло из-за увеличения тарифной ставки первого разряда Единой тарифной сетки в 2001 и 2003 году.

В 2003-2004 гг. объем выполнения постепенно наращивается, что говорит о восстановлении прежних объемов проведенных койко-дней.

 

2.3. Анализ Баланса исполнения сметы доходов и расходов

 

 

Проведем экономический анализ Баланса исполнения сметы доходов и расходов 2-ой городской клинической больницы.

Анализ Баланса исполнения сметы доходов и расходов проводится по 4 направлениям:

• анализ ликвидности;
• анализ финансовой устойчивости;
• анализ рыночной устойчивости;
• анализ деловой активности.

Анализ ликвидности

• коэффициент ликвидности К1 = ОС / ОП,

где ОС - сумма оборотных средств в виде запасов и затрат (за вычетом расходов будущих периодов) денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных средств..

ОП - сумма срочных обязательств предприятия в виде краткосрочных  пассивов, кредитов банков, кредиторской задолженности.

• коэффициент критической ликвидности К2 = ДСА / ОП,

где ДСФ - сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

• коэффициент абсолютной ликвидности К3 = ДСФ /ОП,

где ДСФ - сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений

Анализ финансовой устойчивости

• излишек (+) или недостача (-) собственных оборотных средств

К4 =СОС - 33,

где СОС - сумма собственных оборотных средств предприятия.

33 - запасы и затраты.

• излишек (+) или недостача (-) собственных оборотных средств и приравненных к ним долгосрочных заемных средств.

К5 = СОСдз - 33,

где СОСдз - сумма собственного и приравненного к ним долгосрочных заемных средств.

• излишек (+) или недостача (-) всех источников финансирования

К6 = СОСдкз - 33,

где СОСдкз - собственных оборотных средств долгосрочных и краткосрочных заемных средств.

Анализ рыночной устойчивости

• индекс постоянного актива К9 = ОСВ / Исос,

где ОСВ - сумма основных средств  и внеоборотных активов.

Исос - сумма источников собственных средств.

• коэффициент экономии К10 = Исос / ВВ,

где ВВ - сумма валюты баланса.

• коэффициент собственных и заемных средств К11 = ОВ /  Исос,

где ОВ - сумма всех обязательств предприятия.

• коэффициент маневренности К12 = (Исос - ОС) / Исос,

где ОС - сумма основных средств и внеоборотных активов.

Анализ деловой активности

• отдача всех активов К13 = ВР / ВБ,

где ВР - выручка от реализации продукции.

• оборачиваемость оборотных средств К14 = ВР / Оср,

где Оср -сумма средней величины оборотных средств.

• отдача оборотных средств К15 = ВР / Исос
• соотношение прибыли на потребление и накопление

К16 = ФП / ФН,

где ФП - фонды потребления

ФН - фонды накопления

В таблице 6 рассчитаны показатели для анализа баланса МУЗ 2 ГКБ.

 

Таблица 6

Анализ баланса в динамике

 

Показатели	2002		2003			2004
	Начало	Конец		Начало	Конец		Начало	Конец
К1 коэффициент ликвидности К2 коэффициент критической ликвидности К3 коэффициент абсолютной ликвидности К4 излишек или недостаток собственных оборотных средств К5 излишек или недостаток собственных оборотных средств и приравненных к ним долгосрочных заемных средств К6 излишек или недостаток всех источников финансирования К7 обеспеченность запасов К8 обеспечение запасов собственных оборотных средств К9 индекс постоянного актива К10 коэффициент автономности К11 коэффициент собственных и заемных средств К12 коэффициент маневренности К13 отдача всех активов К14 оборачиваемость оборотных средств К15 отдача оборотных средств К16 соотношение прибыли на потребления и накопления	1. 17 0. 91   0. 07   87. 1   87. 1       3671 3   1. 01 1. 01   0. 95 0. 85 0. 10   0. 05 Х Х   Х Х	1. 42 0. 93   0. 12   93. 4   93. 4       2241.1   1. 11 1. 11   0. 96 0.92 0.09   0. 04 Х Х   Х Х		1. 42 0. 93   0. 12   93. 4   93. 4       2241 1   1. 11 1. 11   0. 96 0. 92 0. 09   0. 04 Х Х   Х Х	1. 23 0. 89   0. 04   - 12.3   -12. 3       3988.5   0. 98 0. 98   0. 96 0. 86 0. 16   0. 04 Х Х   Х Х		1. 23 0. 89   0. 04   -12. 3   -12. 3       3988.5   0. 98 0.98   0. 96 0. 86 0. 16   0. 04 Х  Х  Х Х	1. 42 0. 82   0. 12   -67. 2   -67. 1       3834 7   0. 94 0. 94   0. 94 0. 87 0. 15   0. 06 Х Х  Х Х