Реформирование здравоохранения и анализ дополнительных источников финансирования

      Таблица 3.2 – Калькуляционные статьи затрат 

№ статьи	Наименование  статьи	Расчет и  сумма, руб.
1	Заработная плата (ЗПу) - массажист	6500 * 12мес = 78000
2	Начисления  на заработную плату (НЗ)	6500 * 31,1% = 2021-50 2021-50 * 12мес  = 24258
3	Материальные  затраты (М) - кушетка для  массажа; - крем для  массажа	12000 250 * 12мес  = 3000
4	Амортизация: а) зданий и сооружений; (Аз) б) оборудования (Ао)	12000 * 100% = 12000
5	Накладные расходы (НК)	-
6	Прочие расходы (Рп)	-

 

     Для определения затрат на единицу времени  необходимо:

     1) месячную заработную плату и  начислений на заработную плату  разделить на произведение среднего за год числа рабочих дней в месяце и средней продолжительности рабочего дня в часах:

     (6500 + 2021-50) / 20 * 7,2 = 59,2 руб.

     2) годовые размеры материальных  затрат и затрат на амортизацию  разделить на плановый фонд  рабочего времени на год в часах:

     15000 / 1782,6 = 8,4 руб., 12000 / 1782,6 = 6,7 руб.

     Общая себестоимость платной услуги (СПУ):

     СПУ = ((ЗПу + НЗ НК +Ао + Аз + Рм +Ри) * Т / Ки + М) + Рп,

     Где Т – время, затраченное на выполнение услуги, Т = 1 час,

     СПУ = (59,2 + 6,7) * 1 + 8,4 = 75 руб.

     Полная  стоимость платной услуги определяется как сумма себестоимости и  плановой прибыли:

     П = СПУ + Нр, П = 75 + 125 = 200 руб.

     Определяем  годовую прибыль:

     7 сеансов/дн * 20 дн/мес = 140 * 12 мес = 1680 сеансов/год * 200 руб. = 336 тыс. руб.

     Чистая  прибыль рассчитывается как разница между годовой прибылью и налогом на прибыль (20%): ЧП = П – Н, ЧП = 336 – 67,2 = 268,8 тыс. руб.

     Чистый  доход определяется как разница  между чистой прибылью и произведенными затратами: ЧД = ЧП – З, ЧД = 268,8 – 117,3 = 151,5 тыс. руб.

     Распределение доходов от платных услуг, полученных Учреждением, может производиться  по следующему принципу: чистый доход  используется на покрытие реальных затрат в соответствии с калькуляцией и  на развитие материально-технической  базы, а именно, на приобретение оборудования, текущий и капитальный ремонт зданий, сооружений, оборудования и т.п., приобретение инструментов, инвентаря и т.п., благоустройство территории и другие цели.

     1.2. Предпринимательская деятельность. Например, собственная мини-пекарня.

     Рассмотрим  кратко расчеты, взятые из бизнес-плана  по созданию мини-пекарни на 2011-2012 г.г.:

     Суммарные потребности в финансовых ресурсах на приобретение основных фондов и  для оборотного капитала: – 100 тыс. руб.

     Источники финансирования: 100 тыс. руб. – собственные средства.

     Основные  показатели, характеризующие эффективность  вложения инвестиций:

     Срок окупаемости - 11 месяцев;

     Чистая  прибыль – 3 198  тыс. руб.

     Причины выбора данного вида предпринимательской деятельности:

     Во-первых,  на территории Итатского сельского поселения нет в данный момент пекарни.

     Во-вторых, создания мини-пекарни и налаживание данного вида производства не требует высокой квалификации специалистов. Обучение персонала производится за несколько дней, что позволяет легко решать проблему с наймом рабочей силы. Кроме того, монтаж оборудования также осуществляется за очень короткий период времени (до 1 месяца в зависимости от поставщика оборудования). Причем, как правило, фирма, поставляющая оборудование производит, помимо монтажа оборудования, его полную настройку и обучение персонала.

     В-третьих, продукция мини-пекарни пользуется большим спросом.

     Описание  выпускаемой продукции: хлеб белый  и хлеб серый.

     Объемы  реализации и доходы от продаж за период с 01.02.2011 г. по 31.12.2012 г.:

     Хлеб  белый: 18000 булок/мес. * 23 мес. = 414000 булок * 16 руб. = 6624 тыс. руб.

     Хлеб  серый: 12000 булок/мес. * 23 мес. = 276000 булок * 13 руб. = 3588 тыс. руб.

     Таким образом, валовая выручка от реализации продукции за весь интервал планирования (24 месяцев) составит 10 212 тыс. руб.

      Затраты на приобретение необходимого оборудования составят 92 тыс. руб.

     Затраты на сырье составят  3047 тыс. руб.

     Штат  пекарни должен состоять из следующих  должностей:

     коммерческий  директор – 1 ед.; заведующий производством – 1 ед.; бухгалтер – 1 ед.; пекарь – 6 ед.; разнорабочий – 2 ед.; водитель – 1 ед.

     Общий фонд заработной платы с начислениями на заработную плату составит 3166 тыс. руб.

     Оплата текущих расходов за весь интервал планирования составит 11697 тыс. руб.

     Ежемесячная прибыль – 444 тыс. руб. Чистая прибыль – 3 198  тыс. руб.

     Доходы  от предпринимательской деятельности распределить по следующим направлениям: материально-техническое развитие Учреждения; оплата труда и стимулирующие  выплаты.

     1.3. Спонсорская помощь. Например, спонсорская помощь продуктами питания. Руководитель Учреждения направляет в запрашиваемую организацию ходатайственное письмо с просьбой оказать спонсорскую помощь продуктами питания. В случае положительного ответа организация поставляет продукты питания, прилагая все необходимые документы (счет-фактура, товарная накладная. Данные продукты питания на учёт и выдаются проживающим на основании меню-требования. Эффективностью данной спонсорской помощи является экономия расходов по статье «Продукты питания».

     1.4. Подсобное хозяйство. В Учреждении  имеется 1 га земли, на котором  можно выращивать картофель.

     Расчет  затрат: для посадки необходимо 400 кг картофеля, планируемая урожайность 4000 кг. Доход: 4000 – 400 = 3600 кг. * 20 руб. = 72 тыс. руб.

     По  норме питания для проживающих в месяц необходимо 1000 кг картофеля, за счет подсобного хозяйства Учреждение может быть обеспечено картофелем на 3,5 месяца.

     Эффективностью  подсобного хозяйства является не только экономия расходов по статье «Продукты  питания», а также трудотерапия проживающих, задействованных в выращивании картофеля.

     Следует отметить, что статус Учреждения не позволяет ему, так или иначе, принимать решения по внедрению инструментов бюджетирования, ориентированного на результат в рамках бюджетной деятельности, т.к. это прерогатива вышестоящих организаций, которые разрабатывают нормативно-правовые акты, а Учреждение их применяет. В компетентности Учреждения лишь обоснование доведенных свыше лимитов бюджетных обязательств.

     Однако в рамках внебюджетной деятельности у Учреждения существует некая свобода действий по планированию расходов в части их направления. Поэтому наличие дополнительных источников доходов будет актуальным, т.к. планирование расходов осложняется незапланированными и трудно прогнозируемыми увеличениями объемов расходов в течение года, требующими дополнительных материальных и трудовых затрат. В связи с этим Учреждение может запланировать внебюджетный фонд таким образом, при котором допускается возможность создания соответствующих ресурсных резервов, что и будет являться совершенствованием планирования расходов.

     Таким образом, эффективность расходов от дополнительных источников доходов заключается в таком расходовании средств, при котором руководство Учреждения будет думать не только об экономии бюджетных средств, но и о приоритетности  нужд и о достижении запланированных результатов.

     2. На уровне учреждения разработать  эффективные или усовершенствовать  существующие в Учреждении методы и нормы расчётов планирования доходов и расходов. С данными рекомендациями обратиться в вышестоящую организацию для их утверждения.

     В силу того, что главной целью деятельности Учреждения является осуществление стационарного социального обслуживания проживающих в нём граждан, планирование расходов направленно на достижение этой цели. Очень важно определить ожидаемые результаты и определить необходимые для этого затраты, с контролем соответствия достигнутых результатов запланированным, а также эффективности затраченных на это достижение ресурсов. Для этого необходимо ввести в штатное расписание Учреждения должность «Экономист», который помимо планирования расходов будет проводить анализ расходования бюджетных средств.

     Расчет  затрат на данного специалиста:

     Должность «Экономист» по тарифно-квалификационному  справочнику соответствует 11 разряду. Оклад – 4000 руб.; надбавки: - за работу в сельской местности – 442 руб., - за работу в учреждении социальной защиты – 100 руб., - за продолжительность работы (стаж) – 1000 руб.; районный коэффициент (30%) – 1662-60 руб. Итого начисленная заработная плата – 7204-60 руб.

     Плюсом  введения данной должности в штат Учреждения будет являться разгрузка бухгалтерии в части планирования и анализа расходов, контроль соответствия достигнутых результатов запланированным, а также эффективности затраченных на это достижение ресурсов.

     3. Обращаться в вышестоящую организацию (Департамент социальной защиты населения Томской области) с просьбой выделения дополнительных ассигнований, с указанием в обосновании весомых оснований для обеспечения эффективной деятельности учреждения. Например, капитальный ремонт спального корпуса № 2, техническое состояние которого оставляет желать лучшего. Также Учреждение предоставляет заключение о целесообразности по капитальному ремонту и другую необходимую техническую документацию.

     Эффективность расходов на капитальный ремонт спального  корпуса № 2, который на данный момент не эксплуатируется, заключается в увеличении койко-мест проживающих и улучшении условий их проживания.

     Во  исполнении Федерального закона от 21.07.2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» размещать заказы на поставки                     товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд путём заключения государственных или муниципальных контрактов. Данный Федеральный закон регулирует отношения,                              связанные с размещением заказов, в том числе устанавливает единый                       порядок размещения заказов, в целях обеспечения единства экономического пространства на территории Российской Федерации при размещении                         заказов, эффективного использования средств бюджетов и внебюджетных источников финансирования, расширения возможностей для участия                      физических и юридических лиц в размещении заказов и стимулирования                    такого участия, развития добросовестной конкуренции, совершенствования деятельности органов государственной власти и органов местного                            самоуправления в сфере размещения заказов, обеспечения гласности и      прозрачности размещения заказов, предотвращения коррупции и других злоупотреблений    в    сфере    размещения   заказов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      В результате проделанной работы нами были решены следующие задачи. Во-первых, было рассмотрено понятие и виды расходов бюджетных учреждений. Расходы бюджетных учреждений – это операции по расходованию бюджетных средств в соответствии с бюджетной сметой. К расходам бюджетных учреждений относятся: расходы на оплату труда работников бюджетных учреждений; командировочные и иные выплаты в соответствии с трудовыми договорами и законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и муниципальными правовыми актами; расходы на оплату поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных (муниципальных) нужд; уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей; возмещение вреда, причиненного бюджетными учреждениями при осуществлении своей деятельности.

      Во-вторых, была обоснована необходимость перехода к программно-целевым методам планирования расходов бюджетных учреждений.