Реформирование здравоохранения и анализ дополнительных источников финансирования

 

     Период 2008-2010 г.г. характеризуется ростом общего объема расходов бюджетных средств. В 2009 году темп роста к уровню 2008 года составил 106,8%, в 2010 году к уровню 2009 года 105,9%.

     Приоритетными статьями расходов являются «Заработная  плата», «Начисления на оплату труда» и «Увеличение стоимости материальных запасов». При этом доля данных расходов в общем объеме расходов возрастает,                              в т.ч.:

- «Заработная плата»: в 2008 году составляет – 43,6%, в 2009 году – 46,2% и 47% - в 2010 году;

- «Начисления на оплату труда»: в 2008 году составляет – 11,4%, в 2009 году – 11,9% и 12,3% - в 2010 год;

- «Увеличение стоимости материальных запасов»: в 2008 году составляет – 23,4%, в 2009 году – 32,1% и 32,6% - в 2010 год. 

      Таблица 2.3 - Структура сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности ОГСУ «Итатский специальный дом-интернат для престарелых и инвалидов» за 2008-2010 гг., тыс. руб. 

Классификация расходов	2008 г.			2009 г.			2010 г.
	План	Факт	Откло нение    (3-2)	План	Факт	Откло нение    (6-5)	План	Факт	Откло нение    (9-8)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Доходы:
Доходы  от продажи услуг	3950,0	4419,1	469,1	4420,0	5455,8	1035,8	6996,0	8129,3	1133,3
Итого:	3950,0	4419,1	469,1	4420,0	5455,8	1035,8	6996,0	8129,3	1133,3
Расходы:
Заработная  плата	200,0	46,6	-153,4	100,0	64,0	-36,0	-	-	-
Начисления  на оплату труда	48,0	9,4	-38,6	24,0	15,1	-8,9	-	-	-
Услуги  связи	-	-	-	40,0	0,0	-40,0	40,0	0,0	-40,0
Коммунальные  услуги	-	-	-	-	-	-	0,0	63,1	63,1
Содержание имущества	400,0	476,1	76,1	440,0	801,1	361,1	1190,0	1509,1	319,1
Прочие  услуги	200,0	158,4	-41,6	200,0	276,8	76,8	200,0	577,2	377,2
Прочие  расходы	-	-	-	0,0	0,2	0,2	0,0	1,1	1,1
Основные средства	100,0	306,9	206,9	340,0	313,1	-26,9	950,0	1183,9	233,9
Материальные запасы	3002,0	3421,7	419,7	3276,0	3985,5	709,5	4616,0	4794,9	178,9
Итого	3950,0	4419,1	469,1	4420,0	5455,8	1035,8	6996,0	8129,3	1133,3

 

      Анализ  статей расходов показал, что фактические  расходы в 2008                               году превысили на 11,9% запланированные на начало года, что составило 469,1                  тыс. руб., в 209 году на 23,4%, что составило 1035,8 тыс. руб. и в 2010                                 году на 16,2%, что составило 1133,3 тыс. руб. Данный рост связан с тем,                                     что ежегодно в той или иной степени пенсии увеличиваются, а положительные                   или отрицательные отклонения в проведенном анализе говорят лишь о                передвижках внутри сметы, путём распределения средств по приоритетным расходам.  
 
 
 
 

      

      Рисунок 2 – Динамика внебюджетных расходов ОГСУ «Итатский специальный дом-интернат для престарелых и инвалидов», тыс. руб. 

      Таблица 2.4 - Удельный вес и темпы роста доходов и расходов сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности ОГСУ «Итатский специальный дом-интернат для престарелых и инвалидов» за 2008-2010 гг., тыс. руб. 

Классификация расходов	2008 г.		2009 г.		2010 г.		Темп  роста, %
	Факт	Удельный  вес, %	Факт	Удельный  вес, %	Факт	Удельный  вес, %	2009г.  к 2008г.	2010г.  к 2009г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Доходы:
Доходы  от продажи услуг	4419,1	100,0	5455,8	100,0	8129,3	100,0	123,5	149,0
Итого:	4419,1	100,0	5455,8	100,0	8129,3	100,0	123,5	149,0
Расходы:
Заработная  плата	46,6	1,1	64,0	1,2	-	-	137,3	-
Начисления  на оплату труда	9,4	0,2	15,1	0,3	-	-	160,6	-
Коммунальные  услуги	-	-	-	-	63,1	0,8	-	-
Содержание имущества	476,1	10,8	801,1	14,7	1509,1	18,6	168,3	188,4
Прочие  услуги	158,4	3,6	276,8	5,1	577,2	7,1	174,7	208,5
Прочие  расходы	-	-	0,2	0,0	1,1	0,0	-	550,0
Основные средства	306,9	6,9	313,1	5,7	1183,9	14,6	102,0	378,1
Материальные запасы	3421,7	77,4	3985,5	73,1	4794,9	59,0	116,5	120,3
Итого	4419,1	100,0	5455,8	100,0	8129,3	100,0	123,5	149,0

 

     Период 2008-2010 г.г. характеризуется ростом общего объема доходов и соответственно расходов внебюджетных средств. В 2009 году темп роста к уровню 2008 года составил 123,5%, в 2010 году к уровню 2009 года 149%.

     Приоритетными статьями расходов являются «Услуги по содержанию       
имущества» и  «Увеличение стоимости материальных запасов». При этом доля расходов на «Услуги по содержанию имущества» в общем объеме расходов возрастает: в 2008 году составляет – 10,8%, в 2009 году – 14,7% и 18,6% - в 2010 году. А доля расходов на «Увеличение стоимости материальных запасов» в общем объеме расходов снижается: в 2008 году составляет – 77,4%, в 2009 году – 73,1% и 59% - в 2010 год.

     Исходя  из проведенного анализа видно, что  за последние 3 года  общие объемы расходов по бюджетной и внебюджетной деятельности                             увеличивались и превышали запланированные, кроме бюджетных расходов                           за 2009 год. Приоритетными статьями затрат являются расходы на                        заработную плату и начисления на заработную плату, материальные                                   запасы  и  содержание  имущества.  

2.3 Характеристика  системы планирования расходов  ОГСУ «Итатский специальный дом-интернат  для престарелых и инвалидов» 

      В любом учреждении действует своя система планирования расходов. Основная задача данного пункта работы – дать характеристику системе планирования расходов ОГСУ «Итатский специальный дом-интернат для престарелых и инвалидов».

      При организации бюджетного процесса в настоящее время сохранена трехуровневая система финансирования, которая действует и в Учреждении (Рисунок 3): 
 
 

Минфин  РФ

 

Главный распорядитель бюджетных средств 

– Департамент финансов Томской  области 
 

Распорядитель бюджетных средств 

– Департамент  социальной защиты населения 

Томской области

 

Получатель  бюджетных средств 

– ОГСУ «Итатский специальный дом-интернат

для престарелых  и инвалидов» 
 

      Рисунок 3 – Система финансирования ОГСУ «Итатский специальный дом-интернат для престарелых и инвалидов» 

     Данные  в цифровом и натуральном выражении, необходимые для планирования, отражаются снизу вверх, от получателя средств бюджета к главному распорядителю.

      Планирование  расходов в Учреждении начинается с составления бюджетной сметы и сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности, на основании доведенных объёмов финансирования Департаментом социальной защиты населения Томской области, которые составляются в соответствии с Общими требованиями к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений утверждены Приказом Минфина России от 20.11.2007 N 112н.

      При составлении смет их показатели формируются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов бюджетной классификации РФ с детализацией кодов статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), а смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности помимо расходов содержит ещё и данные об объемах поступлений внебюджетных средств с указанием источников их образования по кодам доходов согласно бюджетной классификации РФ.

      В таблице 2.5 перечислены доходы и расходы в разрезе наиболее часто используемых подстатей бюджетной классификации в Учреждении. 

     Таблица 2.5 - Перечень доходов и расходов ОГСУ «Итатский специальный дом-интернат для престарелых и инвалидов»

Подстатья     бюджетной     классификации	Наименование  подстатьи бюджетной классификации
1	2
130	«Доходы от продажи  услуг, оказываемых учреждениями, находящимися в ведении органов государственной  власти субъектов РФ»
211	«Заработная плата»
212	«Прочие выплаты»
213	«Начисления на оплату труда»
221	«Услуги связи»
223	«Коммунальные услуги»
225	«Услуги по содержанию имущества»
226	«Прочие услуги»
290	«Прочие расходы»
310	«Увеличение стоимости основных средств»
340	«Увеличение стоимости  материальных запасов»

 

      Смета составляется Учреждением по форме, разработанной и                  утвержденной Департаментом финансов Томской области, содержащей установленные обязательные реквизиты, на основании расчетных показателей, характеризующих деятельность Учреждения и доведенных объемов лимитов бюджетных обязательств.

    Смета подписывается руководителем, главным  бухгалтером учреждения и скрепляется  гербовой печатью.

      По  требованию Департамента социальной защиты населения по Томской области, к представленной на утверждение смете прилагаются обоснования (расчеты) плановых сметных показателей, использованных при формировании сметы.

      Смета Учреждения утверждается руководителем  Департамента финансов Томской области, таким же образом утверждаются изменения в смету.

      Единственным  источником доходов внебюджетной деятельности Учреждения являются 75% пенсий граждан, проживающих в Учреждении, которые зачисляются Пенсионным Фондом на лицевой счет по учету внебюджетных средств в Департаменте финансов Томской области.

      Методы планирования объёмов доходов и расходов применяемые в Учреждении с указанием перечней документов, необходимых в расчетах, обозначены в Приложении 3:

      1. Нормативный метод используется при планировании следующих статей:

         - «Доходы от продажи услуг, оказываемых учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ»;

         - «Заработная плата»;

         - «Прочие выплаты»;

         - «Начисления на  оплату труда»;

         - «Прочие расходы».

      2. Метод индексации используется при планировании следующих статей:

         - «Услуги связи»;

         - «Коммунальные услуги»;

         - «Услуги по содержанию имущества»;

         - «Прочие услуги».

     3. Плановый метод используется при планировании следующих статей:

         - «Увеличение стоимости основных средств»;

         - «Увеличение стоимости материальных запасов».

     Планирование  доходов и расходов в Учреждении осуществляет главный бухгалтер, на основании расчетов работников бухгалтерии и начальников подразделений.