Реформирование здравоохранения и анализ дополнительных источников финансирования

      Рассмотрим  планирование некоторых статей сметы Учреждения на 2010 год более подробно.

      1. Статья «Доходы от продажи услуг, оказываемых учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ» на следующий год планируется нормативным методом на основе списка пенсий проживающих в Учреждении за предыдущий период (декабрь отчётного года): 583 тыс. руб. (сумма пенсий за декабрь 2009 года) * 12 мес. = 6996 тыс. руб.

      Следует отметить, что на уровне Учреждения возможна лишь данная методика планирования статьи дохода и как показал его анализ, фактическое поступление всегда больше запланированного, соответственно увеличиваются расходы. В отличие от бюджетных расходов, общую сумму внебюджетных расходов по направлениям расходования  Учреждение распределяет самостоятельно, что является положительным моментом.

      2. Статья «Услуги связи» планируется методом индексации расходов за предыдущий период (в данном случае за 2009 год), на основании размеров абонентской платы за телефон, за пользование Интернетом. Расчет данной статьи обозначен в Таблице 2.6.

       

      Таблица 2.6 – Расчет расходов на услуги связи  на 2010 год 

Перечень  услуг	Сумма, тыс. руб.
Сотовая связь (0,5 тыс. руб. * 3 номера * 12 мес.)	18
Городская связь (4 тыс. руб. * 12 мес.)	48
Услуги  Интернета (3,5 тыс. руб. * 12 мес.)	42
ИТОГО:	108

 

      3. Статья «Коммунальные услуги» (оплата потребления электрической энергии) планируется методом индексации расходов за предыдущий период (в данном случае за 2009 год), на основании потребности в электроэнергии в натуральном выражении и данных о тарифах на электроэнергию: 185,3 т.кВт.час (годовой лимит)* 3,65 тыс. руб. (тариф) = 676 тыс. руб.

      4. Статья «Услуги по содержанию имущества» планируется методом индексации расходов за предыдущий период (в данном случае за 2009 год), на основании плана текущего ремонта помещений, расчета стоимости техобслуживания одного автомобиля и количества автомобилей, данных по среднегодовым расходам на заправку оргтехники и т.д. Расчет данной статьи обозначен в Таблице 2.7. 

      Таблица 2.7 – Расчет расходов на услуги по содержанию имущества на 2010 год

Перечень  услуг	Сумма, тыс. руб.
Заправка  оргтехники (0,6 тыс. руб. * 5 картриджей * 6 раз в год)	18
Т/о  кухонного и прачечного оборудования (5 тыс. руб. * 12 мес.)	60
Т/о  автомобилей (9 ед. автомобилей * 10 тыс. руб.)	90
Т/о  противопожарной и охранной систем (6 тыс. руб. в кв. * 4 кв.)	24
Текущий ремонт помещений (15 тыс. руб. в кв. * 4 кв.)	60
ИТОГО:	252

 

      5. Статья «Прочие услуги» планируется методом индексации расходов за предыдущий период (в данном случае за 2009 год), на основании плана повышении квалификации, плана по оплате ОСАГО, плана по проведению периодических медосмотров и т.д. Расчет данной статьи обозначен в Таблице 2.8. 

      Таблица 2.8 – Расчет расходов на прочие услуги на 2010 год 

Перечень  услуг	Сумма, тыс. руб.
Повышение квалификации	50
Подписка на периодические издания	140
Оплата  услуг по погребению	100
Оплата ОСАГО	50
Оплата  периодических медосмотров	100
Сопровождение программы 1С	50
Оплата  договоров по охране территории	50
ИТОГО:	540

 

О переходе к бюджетированию, ориентированному на результат на уровне Томской области и Учреждения

     В ноябре 2009г. в Томской области компания «Р.О.С.Т.У.» завершила уникальный по своей актуальности, сложности и используемым технологиям проект по внедрению комплексной системы БИС-СБОР (Среднесрочного Бюджетирования, Ориентированного на Результат).

     Уникальность  проекта объясняется наличием в БИС-СБОР выстроенной модели управления региональными финансами «по результатам», обеспечивающей связь системы стратегического и бюджетного планирования, финансовых показателей с показателями деятельности ведомств и учреждений через используемые инструменты БОР, и объединение участников бюджетного процесса региона в единый электронный документооборот - сотрудников Департамента финансов, Департамента экономики¸ «пилотной» группы отраслевых ведомств и учреждений.

     Внедрение комплексной системы БИС-СБОР было осуществлено в следующей группе ведомств: в Управлении начального профессионального образования Томской области, Департаменте социальной защиты населения Томской области и Департаменте культуры Томской области, в частности и в ОГСУ «Итатский специальный дом-интернат для престарелых и инвалидов».

     Сформированная  в БИС-СБОР иерархичная система  стратегических целей развития региона  с показателями их достижения связана  с системой целей и задач указанных  ведомств.

     На  основании поставленных целей и планируемых показателей их достижения, с учетом доведенных Департаментом финансов Томской области предельных объемов бюджетных ассигнований и перечнем государственных услуг, предоставляемых учреждениями «пилотной» группы ведомств, сформированы целевые программы (ЦП). Проекты целевых программ и поступившие от подведомственных учреждений предложения по планируемым объемам предоставляемых услуг, легли в основу сформированных в БИС-СБОР в разрезе подведомственных учреждений проектов государственных заданий (ГЗ). В свою очередь, сотрудники учреждений, на основе поступивших проектов заданий предоставили проекты обоснований бюджетных ассигнований – документ, связывающий все расходы учреждения и оказываемые услуги. 
В результате, сформированные расходы бюджета, непосредственно связаны с объемом предоставляемых государственных услуг, с обозначенными целями социально-экономического развития региона. Это дает возможность и впоследствии, при исполнении бюджета оценить, достигнуты ли поставленные на этапе планирования цели и выполнены ли задачи и на основе анализа данной информации принять обоснованные управленческие решения.

     В Томской области с 2006 года идет процесс  реформирования государственных и  муниципальных финансов. К моменту  начала проекта по автоматизации была уже разработана и принята необходимая нормативно-правовая база, регулирующая внедрение принципов БОР. Однако, в ходе реализации проекта по автоматизации, удалось выявить «узкие» места в разработанных документах, такие как, отсутствие взаимосвязи между отдельными инструментами БОР или их элементами, «невстроенность» документов в бюджетный процесс и т.п.  
В результате реализации проекта по внедрению БИС-СБОР, не только автоматизирован процесс планирования бюджетных расходов, но и увязаны планируемые бюджетные расходы с конкретными результатами деятельности учреждений и ведомств. Возможность проведения мониторинга позволит иметь информацию о степени достижения заявленных показателей и фактически потраченных финансовых ресурсах. Реализация проекта по внедрению БИС-СБОР оказалась актуальной в сложившихся условиях финансово-экономического кризиса, когда необходимы радикальные меры по сокращению расходов при одновременном удержании прежних позиций в части достигнутого уровня оказания бюджетных услуг.

     На  основании Постановления Администрации Томской области от 29.10.2009 № 171а с 01.01.2010 г. в Учреждении действует новая система оплаты труда, в соответствии с которой на смену тарифным ставкам пришли должностные оклады, а надбавки и доплаты не в процентном отношении к окладу, а в виде фиксированных сумм. Нововведение было направлено на повышение эффективности сети бюджетных учреждений и совершенствование системы материального стимулирования каждого работника, притом, что фонд оплаты труда остался прежним. Как такового увеличения заработной платы работников не произошло, фонда оплаты труда хватает в основном на обязательные надбавки, а для стимулирующих надбавок средств не хватает. Дополнительные источники доходов в этом случае подходящее решение данном проблемы. Единственным плюсом новой системы оплаты труда является простота расчетов.

     Таким образом, в Учреждении действует  трехуровневая система финансирования, в соответствии с которой оно  является получателем бюджетных  средств. Единственным источником доходов внебюджетной деятельности Учреждения являются 75% пенсий граждан, проживающих в Учреждении. Основными методами планирования доходов и расходов Учреждения являются: нормативный, индексация и плановый. 

     Подводя итог второй главы, необходимо отметь, что ОГСУ «Итатский специальный дом-интернат для престарелых и инвалидов» является некоммерческой организацией, финансируемой областного бюджета на основе сметы доходов и расходов. Вышестоящей организацией является Департамент социальной защиты населения Томской области.

     При проведении анализа смет выявлено следующее:

     - расходы по бюджетной и внебюджетной деятельности за последние три года увеличивались, в т.ч. по бюджету в среднем на 6%, а по внебюджету в среднем на 37%;

     - фактические расходы ежегодно  превышали запланированные на 5-23%;

     - приоритетными статьями затрат  являются заработная плата и начисления на заработную плату, материальные запасы и содержание имущества.

     В Учреждение действует сметное планирование, которое осуществляет главный бухгалтер, на основании расчетов работников бухгалтерии и начальников подразделений.

Глава 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПЛАНИРОВАНИЯ РАСХОДОВ ОГСУ «ИТАТСКИЙ СПЕЦИАЛЬНЫЙ ДОМ-ИНТЕРНАТ ДЛЯ ПРЕСТАРЕЛЫХ И ИНВАЛИДОВ» 

      В условиях ограниченности финансовых ресурсов вопрос эффективного использования бюджетных и внебюджетных средств бюджетными учреждениями относится к наиболее важным. Эффективное использование данных средств невозможно без качественного планирования, которое, в настоящее время, далеко от совершенства. В связи с чем, существует потребность в расширении применяемых методов планирования расходов и разработке методологии расчета потребности бюджетных учреждений в бюджетных ассигнованиях. Основная задача данной части работы – разработка рекомендаций по совершенствованию планирования расходов Учреждения.

      В результате проведенного анализа нами были выявлены следующие недостатки существующей системы планирования доходов и расходов Учреждения и причины их возникновения (Таблица 3.1): 

      Таблица 3.1 - Недостатки существующей системы планирования доходов и расходов ОГСУ «Итатский специальный дом-интернат для престарелых и инвалидов» и причины их возникновения 

№ п/п	Недостатки	Причины возникновения
1.	Отсутствие дополнительных источников доходов (платных услуг)	- отсутствие  помещений (площадей); - отсутствие квалифицированного персонала; - неплатежеспособность проживающих
2.	Недостатки, обусловленные  нормативно-правовой базой	- отсутствие  эффективных методических рекомендаций  и норм расчётов, вследствие чего  некоторые расходы планируются  на основе индексации расходов прошлых лет, вследствие чего происходит корректировка смет
3.	Недостатки, обусловленные  экономическими условиями	- ограниченность  выделяемых ассигнований; - цены и потребности  на товары и услуги изменяются, вследствие чего образуются непредвиденные (дополнительные) расходы, неактуальные расходы

 

     Нами  предлагаются следующие рекомендации, которые помогут устранить недостатки существующей системы планирования доходов и расходов Учреждения и причины их возникновения:

     1. Использование дополнительных источников доходов.

     1.1. Введение платных медицинских услуг. Например, услуги массажиста.

     Рассмотрим  порядок ценообразования и методику расчета стоимости услуги массажиста, принятому по гражданско-правовому договору. Расчет стоимости платной услуги производится на основе определения фактических финансовых затрат на единицу указанной услуги по калькуляционным статьям расходов (Таблица 3.2), составленным в соответствии с «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ № 273 от 11.03.1997 года.