Роль и место оценочной деятельности в экономике России

 

 Таким  образом, в XIX веке в России преобладал  метод оценки по доходности, и  современный доходный подход  к оценке предприятия можно  назвать традиционно российским  подходом.

 

 Следующий заметный шаг российской оценки был связан с развитием кредитно-денежных отношений. Во второй половине XIX века образовалось два вида кредитных институтов: коммерческие банки, специализировавшиеся на выдаче под движимые ценности, и земельные банки, в которых выдавали ссуды под залог недвижимости, при этом залог оставался во владении собственника. Таким образом, банк получал возможность всегда иметь сведения о действительном состоянии залога и определять его экономическую ценность, производить оценку недвижимости. Стоимость заложенного имущества определялась по нормальной или специальной цене. Нормальная цена определялась умножением количества десятин удобной земли на нормальную цену десятины в данной местности. При специальной оценке определялась доходность покупаемой земли или закладываемого имения, после чего рассчитыва­лась оценочная стоимость путем капитализации суммы доходов.

 

 Помимо  страхования, брокерских услуг и  услуг страховых агентов, в 90-ые  годы в России начал образовываться  новый финансовый институт - независимые оценщики. Их появление напрямую связано с инфляцией. В результате постоянного изменения результатов инфляции, требовалось ежегодно переоценивать суммы ущерба предприятий, чем в большинстве своем занимались отделения Госкомстата или независимые оценщики, привлекаемые именно на период отчетности. После того, как необходимость в них исчезала, оценщики снова превращались в независимых юристов.

 

 Однако  толчок рынку был дан, и оценщики  стали необходимым звеном всех  сделок. Их услугами пользовались теперь не только в случаях, когда оценка нужна по закону, но и для разрешения финансовых споров физических лиц. Особенно часто названной услугой стали пользоваться банки, выдающие кредиты населению.

 

 Пионером  оценочной деятельности в России  стало Российское Общество Оценщиков. В настоящее время функционируют такие общественные организации, как Национальная Лига субъектов оценочной деятельности, Российская Коллегия Оценщиков, Московское общество оценщиков.

 

 В условиях  рыночной экономики оценочная  деятельность является важнейшим элементом инфраструктуры общественных отношений. Рынок предполагает свободное обращение имущества, что влечет за собой потребность в объективной и адекватной оценке того или иного объекта имущества (так называемые «ресурсы промышленного назначения»).

 

 Процесс  формирования рынков ресурсов  предприятий (материальных и нематериальных), то есть ввод их в рыночный  оборот, напрямую сопряжен с новым  этапом реструктуризации собственности  в России (после принятия нового  федерального закона «О приватизации государственного и муници­пального имущества в Российской Федерации»), перераспределением имущественных и неимущественных прав в реальном секторе экономики. Этот процесс все еще существенно тормозится отсутствием обоснованной стоимостной оценки ресурсов при операциях с ними.

 

 Результаты  имущественных преобразований в  России свидетельствуют о преобладании  на сегодняшний момент негосударственной  промышленной собственности. С этой  позиции можно говорить, во-первых, о сформировавшейся к настоящему времени потенциальной товарной массе различных ресурсов промышленного назначения, которая может существенно способствовать развитию рынков имущественных и неимущественных ресурсов предприятий и связанную с ними оценочную деятельность. Во-вторых, можно констатировать, что информационная неразвитость последней, а также отсутствие постприватизационной поддержки приватизированных предприятий, «холодный» инвестиционный климат, низкая инвестиционная активность и привлекательность многих приватизированных и частных предприятий, привели не только к существенному снижению результатов их деятельности, но и к относительной невостребованности рыночной оценки, т.е. образовался как бы «замкнутый круг», из которого не видно выхода. Эти обстоятельства, с одной стороны, свидетельствуют о низкой конкурен­тоспособности отечественной промышленности (за исключением отдельных сырьевых отраслей), а с другой стороны, о неэффективно используемых производственных ресурсах — реальном потенциале нарождающегося вторичного рынка ресурсов промышленных предприятий, формирование которого будет проходить, с учетом названных обстоятельств, по следующему сценарию:

 

 Дальнейшее  расширение числа неэффективно  функционирующих и неконкурентоспособных  предприятий, в том числе государственных и муниципальных, рост неэффективно использующихся ресурсов промышленного назначения, формирование преимущественно неликвидной массы ресурсов.

 

 «Постановка»  названного сценария непосредственно  связана с реформированием предприятий, развитием предпринимательства, реструктуризацией имущественных и неимущественных ресурсов предприятия, которые, после рыночной оценки, все еще могут быть введены в оборот и послужить основой формирования нового бизнеса.

 

 Инфраструктуру  рынков ресурсов предприятий  формирует целый ряд направлений предпринимательской деятельности, в первую очередь оценочной, которые обеспечивают оборот ресурсов, т.е. совершение сделок между покупателями и продавцами.

 

 Создание  инфраструктуры рынков ресурсов  предприятий в целях формирования  адекватной современным условиям хозяйствования системы управления ресурсами предприятий, в первую очередь посредством совершенствования оценочной деятельности, требует учета следующих основных обстоятельств.

 

 Во-первых, существенная доля государственного  сектора в экономике России объективно обусловливает длительность и сложность процессов структурной перестройки, в том числе путем проведения операций с ресурсами предприятий, их реструктуризации и приватизации.

 

 Во-вторых, привлечение инвестиционных ресурсов  для реструктуризации промышленности, повышения эффективности и конкурентоспособности предприятий, возможно, тем не менее, не столько путем смены собственника (например, в процессе приватизации государственного и муниципального имущества), сколько, прежде всего, путем проведения операций с имуществом вне зависимости от формы собственности.

 

 Названные, на первый взгляд противоречивые  тенденции, имеют свои основания, плюсы и минусы.

 

 Так, в  Мировой практике имеются свидетельства  высоких результатов хозяйственной деятельности, эффективно использующем для этих целей вторичные рынки ресурсов предприятий вне зависимости от формы собственности. Однако, российское законодательство и нормативная база регулирования отношений с имущественными комплексами, как обычно, устанавливает отечественную «специфику», связанную с надуманным и искусственным разделением рынков ресурсов промышленного назначения на первичный, с преимущественным государственным участием, и вторичный, с практически отсутствующим вторичным рынком ресурсов предприятий. Соответственно, отсутствует инфраструктура, как первого, так и последнего. Система государственного правового регулирования операций с ресурсами предприятий находится все еще на этапе становления, в том числе в отношении оценочной деятельности. А ведь именно операции с ресурсами предприятий, в том числе с имуществом, являются механизмом, спо­собным «оживить» инвестиционную активность, при условии создания соответствующей инфраструктуры рынков, в первую очередь, ее центрального звена — оценочной деятельности.

 

 Операции  с ресурсами предприятий связаны  не столько с вопросами оценки  стоимости ресурсов в процессе  создания, развития и ликвидации  организаций (юридических лиц), а, в  первую очередь, именно с вопросами  оценки стоимости сделок, в том  числе при проведении приватизации и банкротства предприятий, конкурсов, аукционов, аренды, доверительного управления, залога, ипотеки и других операций.

 

 

1.2. Стандарты  оценочной деятельности за рубежом  и в России 

1.2.1.Международные  стандарты оценки 

 

 Международные стандарты оценки разрабатываются Международным комитетом по стандартам оценки (International Valuation Standards Committee - IVSC), международной организацией, объединяющей профессиональные организации оценщиков более чем 50 стран мира. Российскую Федерацию в данной организации представляет Российское Общество Оценщиков (РОО).

 

 Ни в  США, ни в Европе «нормативы», или «стандарты», оценки не рассматриваются  в качестве незыблемого свода  законов. Вот почему одной из  основных задач IVSC является достижение согласованности между национальными стандартами оценки и стандартами, которые наиболее подходят для нужд международного сообщества.

 

 Стандарты  и связанные с ними нормативные  материалы на данный момент  выражают общее мнение около 50 государств - членов IVSC.

 

 Международные  стандарты оценки имеют некоторую  единую основу, прочный фундамент, отражающий единство экономических  принципов, не зависящих от политических  границ.

 

 В настоящее  время IVSC в своей деятельности  уделяет особое внимание взаимной  увязке Стандартов оценки и Стандартов финансовой отчетности, разрабатываемых Международным комитетом по стандартам Финансовой отчетности.

 

1 июля 2000 года IVSC принял новую редакцию Международных  стандартов оценки (МСО - 2000), практически  в два раза превышающих по количеству включенных в него документов, ранее действовавших МСО, а 26 июля 2001 года были приняты МСО в редакции 2001 года (МСО-2001). Это издание развивает и углубляет положения издания МСО-2000 и отражает актуальные изменения на рынке оценочных услуг.

 

 Исчерпывающее  обсуждение области знаний, включающей  в себя методы и практические  процедуры оценки, выходит за  рамки задач, стоящих перед Стандартами.

 

 МСО-2001 содержит две Рекомендации по  применению стандартов. Рекомендация  по применению № 1 рассматривает особенности применения стандартов для целей финансовой отчетности, рекомендация по применению стандартов № 2 - применение стандартов при оценке, проводимой для целей кредитования под залог.

 

 МСО-2001 включают в себя также семь  методических руководств, посвященных вопросам оценки недвижимости, арендных прав, машин и оборудования, нематериальных активов, бизнеса, а также учета токсичных загрязнений при оценке. В трех Комментариях (1-3) к МСО рассмотрены особенности проведения оценки на развивающихся рынках, оценки активов общественного (государственного) сектора, а также вопросы, связанные с оценкой активов в соответствии с требованиями Базельского комитета по банковскому надзору (Basel committee of banking supervision). Стандарт снабжен развернутым глоссарием используемых терминов.

 

 Многолетняя  деятельность IVSC по разработке стандартов  привела к осознанию того факта, что сама стандартизация на  международном уровне существенно  отличается от процесса создания  национальных стандартов.

 

 Во многих странах торговое право и соответствующий комплекс регулирующих процедур предопределяют некоторое направление, иногда весьма специфическое, для стандартизации оценочной деятельности.

 

1.2.1.Стандарты  оценки США 

 

 Единые  стандарты профессиональной оценочной практики (ЕСПОП), являющиеся обязательными для применения в США и в других странах Северной Америки (Канада, Мексика), разрабатываются и утверждаются Советом по стандартам оценки Фонда оценки - некоммерческой образовательной орга­низацией, основанной в 1987 году ведущими профессиональными организациями США (Институт оценки, Американское общество оценщиков, Национальная ассоциация магистров оценки) для достижения единообразия и профессионализма в оценке. Сейчас более 50 организаций вступили в Фонд либо в качестве организаций-спонсоров (попечителей), либо в качестве членов консультативных советов.

 

 Фонд  оценки управляется Советом попечителей, который обеспечивает финансовую  поддержку деятельности и назначает  членов Совета по стандартам  оценки и Совета по квалификации оценщиков.

 

 В данное  время Совет попечителей состоит  из 32 членов. Каждая профессиональная  оценочная и попечительская организация  назначает одного представителя  в Совет попечителей. Кроме того, 14 независимых постоянных попечителей  избираются Советом самостоятельно.

 

 Совет  по стандартам оценки (ССО) разрабатывает, интерпретирует и вносит поправки  в ЕСПОП, которые являются обязательными  для применения оценщиками в  своей практической деятельности. ССО состоит из пяти высококвалифицированных  оценщиков и проводит публичные совещания каждый месяц. Все предлагаемые положения и дополнения к ЕСПОП выносятся на публичные обсуждения перед принятием ССО. Для рассмотрения и оценки работ, проводимых под эгидой ССО, в Фонде оценки создан Консультативный совет по стандартам оценки (КССО), который включает представителей 32 организаций и правительственных агентств, представляющих потребителей услуг по оценке. КССО заседает каждый квартал, консультирует ССО по важным проблемам технического характера и по списку проектов, вынесенных на повестку дня ССО. Все совещания КССО проводятся в Вашингтоне и открыты для публики.

 

 Единые  стандарты профессиональной оценочной  практики были первоначально  разработаны Специальным комитетом  по разработке Единых стандартов  в 1986-1987 гг. и переданы Фонду оценки в 1987 году. К этому времени Фонд установил свои авторские права на ЕСПОП. На своей организационной встрече 30 января 1989 г. ССО единодушно принял и утвердил ЕСПОП в качестве двух первоначальных оценочных стандартов, выработанных ССО.

 

 Данные  Стандарты предназначены для  оценщиков и пользователей услуг  оценки. Соблюдать данные Стандарты  необходимо профессиональным оценщикам  для повышения уровня оценки.

 

 Закон  о реформе финансовых институтов, подъеме экономики и соблюдении законов (FIRREA), принятый конгрессом в 1989 году, требует, чтобы оценки, подготовленные государственными сертифицированными и лицензированными оценщиками, составлялись в соответствии с ЕСПОП. В 1992 году административно- бюджетное управление (ОМВ) выпустило бюллетень 92-06, в котором также обусловлено, чтобы при федеральном приобретении земли и предоставлении земельных займов кредитными организациями были представлены оценки в соответствии с требованиями ЕСПОП.

 

 В ЕСПОП  представлены: