Повышение качества финансового менеджмента главных распорядителей средств местного бюджета

Факторы риска: оценка и  способы регулирования

 

Основные риски связаны с  качеством проведения оценки эффективности финансовых последствий для местного бюджета от предоставления (пролонгации) льгот по местным налогам и сборам. Предоставление большого объема налоговых льгот может существенно сократить доходную часть местного бюджета, но в тоже время непредоставление льгот определенным категориям налогоплательщиков может замедлить экономическое развитие той или иной отрасли городского хозяйства или социальной сферы.

В целом по отношению к комплексной системе мероприятий, обеспечивающих решение тактической задачи 11 «Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов», система рисков может быть описана внешними и внутренними факторами риска.

Внешние риски:

 

Внешние риски  объективного характера		Внешние риски  субъективного характера
Наименование  риска	Способ устранения негативного влияния риска	Наименование  риска	Способ устранения негативного влияния риска
Юридический риск выражается в вероятности изменения (степени нестабильности) налогового законодательства.	Юридический риск оценивается как умеренный. Полномочия муниципалитета в части налогообложения местными налогами закреплены Налоговым Кодексом РФ.	Риск  неполучения информации связан с тем, что органам местного самоуправления для проведения мониторинга задолженности необходимо своевременное и  полное получение информации об объемах предоставленных налоговых льгот, установленных решением  Петрозаводского городского совета.	Риск  неполучения информации оценивается как существенный. Источником информации об объемах предоставленных налоговых льгот является инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Петрозаводску. Заключение соглашений с инспекцией ФНС           г. Петрозаводска об информационном сотрудничестве позволит получать оперативные данные  о потерях местного бюджета по отдельным видам налогам и категориям налогоплательщиков.
Экономический риск обусловлен влиянием всех возможных конъюнктурных рисков на исполнение доходной части местного бюджета. В случае значительного  превышения расходов над доходами предоставляемые налоговые льготы могут оказать дополнительную нагрузку на местный бюджет.	Экономический риск оценивается как существенный. Проведение регулярного мониторинга экономической ситуации на муниципальном, региональном (Республика Карелия) и федеральном уровнях с целью своевременного принятия мер по развитию доходной базы бюджета, сокращению недоимки в бюджет Петрозаводского городского округа.

 

 

Внутренние риски:

 

Внутренние  риски объективного характера		Внутренние  риски субъективного характера
Наименование  риска	Способ устранения негативного влияния риска	Наименование  риска	Способ устранения негативного влияния риска
Методологический  риск связан с альтернативностью  методов и критериев реализации мероприятий и будет заключаться  в вероятности выбора методов  и критериев, имеющих существенные недостатки с точки зрения результатов  практики применения; со сложностью формирования отсутствующей на сегодняшний момент системы оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.	Методологический  риск оценивается как существенный. Устранение негативного влияния данного фактора риска возможно посредством разработки комплексной методики проведения оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и закрепления объективных критериев для проведения такой оценки.	Риск человеческого фактора. Данный риск проявляется в том, что муниципальные служащие могут осуществить некорректный расчет параметров эффективности предоставления налоговой льготы, в связи с чем может быть принято нецелесообразное решение о предоставлении (пролонгации) данной льготы.	Риск  человеческого фактора оценивается как умеренный. Необходимо проводить  обучение и повышение квалификации муниципальных служащих на периодической  основе (в первую очередь, работников финансовых и экономических служб).

 

Тактическая задача 12 «Повышение эффективности собственности муниципального образования»

 

Нормативное правовое обеспечение

 

- Федеральный закон от 14.11.2002г.  № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (с изменениями и дополнениями);

- Федеральный закон от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями);

- Устав Петрозаводского  городского округа (с изменениями  и дополнениями);

- Решение Петрозаводского городского Совета от 09.12.1997 г. №XXIII-XIII/206 «Об утверждении новой редакции Положения о порядке управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности г. Петрозаводска;

- Постановление Главы самоуправления города Петрозаводска от 26.07.2000   г.     № 2793 «О порядке разработки, рассмотрения и утверждения цен и тарифов на продукцию (услуги) муниципальных унитарных предприятий и учреждений города»;

- Постановление Главы самоуправления города Петрозаводска от 04.09.2003 г. № 2588 «Об утверждении Положения о постоянно действующей балансовой комиссии по организации и проведению анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности муниципальных унитарных предприятий города Петрозаводска»;

-  Постановление Главы Петрозаводского городского округа от 09.09.2005 г. № 2168 «Об утверждении Временного положения об учете информации о долговых обязательствах в муниципальном образовании городе Петрозаводске (консолидированном долге муниципального образования  города  Петрозаводска)».

Анализ исходного состояния

на момент разработки Программы реформирования

 

На основании  Федерального закона «О государственных  и муниципальных унитарных предприятиях»  от 14.11.2002 г. № 161-ФЗ и в целях усиления контроля за деятельностью муниципальных унитарных предприятий и их руководителей, повышения эффективности деятельности муниципальных унитарных предприятий, а также стимулирования деятельности руководителей муниципальных унитарных предприятий по достижению запланированных учредителем показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятий администрацией Петрозаводского городского округа разработаны нормативные документы, позволяющие осуществлять контроль финансово-хозяйственной деятельности муниципальных унитарных предприятий:

- типовые уставы муниципальных унитарных предприятий, в которых определена ответственность руководителя за достижение установленных финансовых показателей деятельности предприятия, а так же перечисление учредителю доли прибыли, полученной предприятием по итогам его деятельности;

- типовые контракты,  согласно которых оплата труда  руководителя предприятия напрямую  увязана с результатами деятельности  предприятии; в обязанность руководителя  вменено требование о согласовании  с учредителем структуры, штатного расписания и фонда оплаты труда работников предприятия.

В соответствии с постановлениями Главы Петрозаводского  городского округа муниципальные унитарные  предприятия ежегодно разрабатывают  производственно-финансовые планы (ПФП) на очередной год, в которых определяются производственные и финансовые показатели деятельности работы предприятия, в том числе объемы  капитальных вложений (инвестиции). Вместе с проектом ПФП предприятие предоставляет:

- расчет затрат  на реализацию планируемых мероприятий  с указанием источников финансирования, ожидаемый экономический или социальный эффект от их выполнения;

- отчет об  исполнении плана мероприятий  за предшествующий год;

- бюджет доходов  и расходов предприятия на  планируемый период;

- причины и  факторы роста (снижения) основных  показателей по отношению к показателям, достигнутым в предшествующем году;

- отчет об  исполнении местного бюджета по доходам и расходам за предшествующий год; в случае неисполнения бюджета - причины неисполнения;

- финансовый  бюджет (бюджет денежных средств)  предприятия на планируемый период  в сравнении с финансовым бюджетом  предшествующего года; причины и  факторы роста (снижения) основных  его показателей по отношению  к показателям предшествующего  года;

- обобщающие показатели деятельности предприятия за предшествующий год и их уровень в планируемом периоде;

- сопроводительную  записку по указанным вопросам.

Производственные  планы развития предприятия рассматриваются  курирующими комитетами и утверждаются первым заместителем Главы администрации Петрозаводского городского округа.

Осуществляется  ежеквартальный мониторинг финансово-хозяйственной  деятельности муниципальных унитарных  предприятий, на основании которого оценивается деятельность руководителей  предприятий.

Деятельность предприятия и его руководителя может быть признана удовлетворительной либо неудовлетворительной. Критериями для оценки деятельности предприятия и его руководителя в истекшем году являются:

• показатели выполнения плана мероприятий по развитию предприятия;
• степень реализации отдельных, наиболее важных мероприятий по развитию предприятия из числа указанных в плане;
• положительная (отрицательная) динамика следующих финансовых показателей: финансового результата деятельности предприятия, объема отчислений от прибыли в местный бюджет, объема выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг), себестоимости проданных товаров (продукции, работ, услуг), коммерческих расходов, управленческих расходов;
• другие показатели.

Ежегодно балансовой комиссией, действующей в соответствии с «Положением о постоянно действующей балансовой комиссии по организации и проведению анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности муниципальных унитарных предприятий города Петрозаводска», утвержденным постановлением Главы самоуправления города Петрозаводска № 2588 от 04.09.2003 года, оценивается экономическая эффективность деятельности предприятия и его руководителя на основании отчета об исполнении программы и оценки финансово-экономического состояния предприятия за истекший год.

В соответствии с Временным положением об учете информации о долговых обязательствах в муниципальном образовании городе Петрозаводске (консолидированном долге муниципального образования города Петрозаводска), муниципальные унитарные предприятия и хозяйственные общества, акции (доли в уставном капитале) которых принадлежат муниципальному образованию, предоставляют информацию о долговых обязательствах в финансовое управление комитета по вопросам экономики и финансов администрации Петрозаводского городского округа.

Сводные результаты финансово-хозяйственной деятельности муниципальных унитарных предприятий  за три последних отчетных года представлены в таблице 24 .

 

Таблица 24

 

Результаты финансово-хозяйственной  деятельности муниципальных унитарных  предприятий Петрозаводского городского округа за 2005-2007 гг.

 

Период, (год)	Количество  предприятий (ед.)	Дебиторская задолженность, (тыс. руб.)	Кредиторская  задолженность, (тыс. руб.)	Выручка, (тыс. руб.)	Чистая прибыль, (тыс. руб.)
2005	19	737416	941117	1825027	-22695
2006	16	595850	762272	646408	-21914
2007	16	602684	687763	712355	58299

 

При рассмотрении в динамике показателей  финансовых результатов деятельности муниципальных унитарных предприятий  наблюдается положительная тенденция - по итогам 2007 года деятельность предприятий прибыльна.

 

План реформирования:

обоснование мероприятий  и ожидаемые результаты

 

На момент разработки Программы реформирования муниципальных финансов проведена оценка результатов деятельности муниципальных унитарных предприятий и организаций, в которых доли уставного капитала принадлежат муниципальному образованию, в сравнении с результатами деятельности частных предприятий за 2005-2007 гг. и 1 полугодие 2008 г., что нашло отражение в соответствующей аналитической записке.

В дальнейшем будет разработан порядок предоставления отчетности о деятельности и долговых обязательствах муниципальных унитарных предприятий и организаций, доли уставного капитала в которых принадлежат муниципальному образованию, в котором будут четко регламентированы сроки и формы предоставления отчетности, исчерпывающий перечень показателей отчетности и мониторинга, лиц, ответственных за достоверность и своевременность предоставления соответствующей информации. Порядок должен включать описание процедуры мониторинга: методику и сроки проведения, перечень структурных подразделений администрации Петрозаводского городского округа, ответственных за проведение мониторинга, порядок применения результатов мониторинга.