Повышение качества финансового менеджмента главных распорядителей средств местного бюджета

На основании  решения Петрозаводского городского Совета от 10.11.2005 г.           № XXV/XXI-196 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования города Петрозаводска земельного налога» (с изменениями и дополнениями) от уплаты земельного налога с 01 января 2006 года освобождены следующие категории плательщиков:

- ветераны труда;

- ветераны военной  службы;

- физические  лица, получающие трудовую пенсию  по старости;

- инвалиды;

- физические  лица, чей доход ниже прожиточного  минимума (с 1 января 2008 года).

Кроме того, ряду категорий налогоплательщиков установлены ставки налога ниже максимально возможного размера, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации:

- 0,1 процента  от кадастровой стоимости земельного  участка в отношении земельных  участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

- 0,3 процента  от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• под домами индивидуальной застройки;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
• предоставленных для жилищного строительства;
• предоставленных организациям, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, для размещения коллективных гаражей;

- 0,6 процента  от кадастровой стоимости участка  в отношении земельных участков:

• под объектами торговли, общественного питания и бытового обслуживания;
• под административно-управленческими и общественными объектами;
• под объектами физической культуры и спорта;

- 0,8 процента  от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям учреждений и организаций народного образования.

С 1 января 2007 года снижены ставки земельного налога следующим категориям налогоплательщиков:

- за земельные  участки, предоставленные для  коллективных погребов и овощехранилищ  с 1,5 до 0,3 процентов;

- в отношении земельных участков, отнесенных к землям учреждений и организаций народного образования с 0,8 до 0,6 процента;

-  под объектами  учреждений и организаций здравоохранения  и социального обеспечения, культуры  и искусства с 1,5 до 0,6 процента.

Результаты  ежегодной оценки объема налоговых льгот по каждому виду налогов за 2006-2007 годы показали, что годовой объем потерь местного бюджета от предоставления налоговых льгот в 2007 году увеличился на 5,55% (Таблица 1). При этом объем налоговых льгот по земельному налогу уменьшился на 1,8% за счет сокращения налогооблагаемой базы физических лиц, подлежащей льготному налогообложению в соответствии с решениями Петрозаводского городского Совета, а объем потерь местного бюджета от предоставления льгот по уплате налога на имущества физических лиц, предоставленных федеральным законодательством, увеличился на 58%. 

 

Таблица 22

Предоставление налоговых  льгот по видам налогов (тыс. руб.)

 

	2006 год	2007 год	Прирост за 2007 год
Земельный налог юридических  лиц	44681	45674	+993
в том числе:
- по льготам,  установленным п.5 ст. 391, ст. 395 НК  РФ	2372	2323	-49
- по льготам,  установленным решениями Петрозаводского  городского Совета	42309	43351	+1042
Земельный налог физических лиц	4131	2252	-1879
в том числе:
- по льготам, установленным п.5 ст. 391, ст. 395 НК РФ	0	0	0
- по льготам,  установленным решениями Петрозаводского  городского Совета	4131	2252	-1879
Налог на имущество физических лиц	6757	10715	+3958
в том числе:
- по льготам,  установленным федеральным законодательством	6757	10715	+3958
- по льготам,  установленным решениями Петрозаводского  городского Совета	0	0	0
ИТОГО:	55569	58641	+3072

 

Оценка объема предоставленных  налоговых льгот проводится финансовым управлением администрации Петрозаводского городского округа на основании сведений, включенных инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску в годовой отчет формы № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам».

Однако в данном отчете отсутствуют  сведения о предоставлении налоговых  льгот в разрезе отраслей экономики, в этой связи оценка объема предоставленных  льгот в разрезе отраслей не проводится.

Таким образом, проведенный анализ показал, что  отсутствие определенных  нормативных правовых механизмов делает невозможным проведение оценки степени влияния предоставления налоговых льгот той или иной категории налогоплательщиков на развитие отдельных отраслей экономики городского округа и целесообразности предоставления и пролонгации налоговых льгот. 

 

План реформирования:

обоснование мероприятий  и ожидаемые результаты

 

В рамках реализации первого этапа  Программы реформирования, прежде всего, необходимо провести оценку объема предоставленных налоговых льгот в разрезе отдельных видов налогов за последние три отчетных года и текущий финансовый год. В целях проведения более детального анализа политики администрации Петрозаводского городского округа в сфере льготного налогообложения необходимо сформировать запрос в инспекцию Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску о предоставлении в администрацию Петрозаводского городского округа сведений о предоставленных налоговых льготах по земельному налогу в разрезе отдельных категорий налогоплательщиков.

Затем планируется разработать и утвердить порядок оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и установить запрет на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке финансовой эффективности.

Порядок оценки бюджетной и социальной эффективности  должен определить процедуру и критерии оценки отраслевыми управлениями администрации, на которые возложены координация  и регулирование деятельности в  соответствующей отрасли (сфере  управления), социальной и (или) экономической эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот.

Для оценки социальной и (или) экономической эффективности  предоставленных и планируемых  к предоставлению налоговых льгот  необходимо использовать следующие критерии:

- оценка экономической  эффективности от инвестиционной  деятельности организаций, которая  предусматривает определение коэффициента  эффективности налоговых льгот,  предоставленных субъектам инвестиционной  деятельности;

- оптимизация  расходов бюджета городского округа, которая предусматривает сокращение встречных финансовых потоков при одновременном снижении налоговой нагрузки на организации, полностью или частично финансируемые из бюджета Петрозаводского городского округа, и объема бюджетного финансирования;

- повышение  уровня жизни населения (социальная  эффективность).

На втором этапе  Программы реформирования необходимо:

- провести на  основании утвержденного Порядка  оценки эффективности предоставленных  и планируемых к предоставлению  льгот по налогам и сборам в части платежей в бюджет Петрозаводского городского округа оценку эффективности предоставленных льгот за 2007-2009 гг.;

-  опубликовать  в СМИ и (или) разместить в сети Интернет http://petrozavodsk-mo.ru данные об объемах предоставленных налоговых льгот и оценке их эффективности;

- при выявлении  неэффективности налоговых льгот  подготовить проекты решений  Петрозаводского городского Совета  об отмене налоговых льгот  и вынести их на рассмотрение  сессии Петрозаводского городского Совета.

По итогам выполнения данных мероприятий планируется  достижение уровня управления муниципальными финансами, при котором объем  налоговых льгот составляет менее 5 % налоговых доходов бюджета  Петрозаводского городского округа за последний отчетный год.

Комплексная система  мероприятий, обеспечивающих решение тактической задачи 11 «Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов», представлена в таблице 23.

 

 

Таблица 23

Комплексная система  мероприятий,

обеспечивающих  решение тактической задачи 11 «Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов»

 

№	Наименование  мероприятия	Обоснование необходимости  реализации мероприятия	Срок реализации мероприятия	Ответственное подразделение администрации городского округа / ответственный сотрудник  подразделения (ф.и.о., должность, контактный телефон)	Взаимодействующие подразделения администрации городского округа / ответственный сотрудник  подразделения (ф.и.о., должность, контактный телефон)	Юридический результат  реализации мероприятия (итоговый формализованный  документ)	Фактический результат  реализации мероприятия
1.	Оценка объема налоговых льгот по каждому виду льгот  за 2008 г. и прогнозная оценка налоговых льгот по каждому виду льгот в 2009 г.	Анализ нормативных правовых актов, устанавливающих льготы по местным налогам и сборам. Инвентаризация действующих налоговых льгот с целью определения объема недополученных доходов местного бюджета.	Июнь2009 г.	Финансовое управление (заместитель председателя  комитета по вопросам экономики  и финансов – начальник финансового  управления; тел.: 71-33-22)	Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Петрозаводску	Аналитическая записка	Перечень предоставленных  налоговых льгот по местным налогам  в разрезе отраслей экономики. Определение объема недополученных доходов местного бюджета  вследствие предоставления налоговых льгот.
2.	Утверждение порядка ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот	Необходимо регламентировать порядок проведения оценки эффективности  налоговых льгот и разработать систему критериев для проведения такой оценки.	Июнь 2009 г.	Финансовое управление (заместитель председателя  комитета по вопросам экономики  и финансов – начальник финансового  управления; тел.: 71-33-22)	Нормативно-правовое управления (начальник нормативного правового управления; тел. 71-33-63)	Постановление Главы Петрозаводского городского округа «Об утверждении порядка оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот»	Методика проведения оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот, критерии оценки Порядок взаимодействия структурных подразделений при  проведении оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых  льгот.
3.	Утверждение запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке бюджетной и социальной эффективности	Необходимо нормативно установить запрет на предоставление налоговых льгот без проведения предварительной  их оценки бюджетной и социальной эффективности или при низком результате оценки.	Июнь 2009 г.	Финансовое управление (заместитель председателя  комитета по вопросам экономики  и финансов – начальник финансового  управления; тел.: 71-33-22)	Нормативно-правовое управления (начальник нормативного правового управления; тел. 71-33-63)	Постановление Главы Петрозаводского городского округа «Об утверждении запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке финансовой эффективности»	Предписание для запрета предоставления налоговых льгот  по местным налогам и сборам в случае низкой оценки бюджетной и социальной эффективности, а также в случае отсутствия результатов такой оценки.
4.	Ежегодное опубликование в СМИ и (или) размещение в сети Интернет данных об объемах предоставляемых налоговых льгот и оценки их эффективности	Обеспечение информационной открытости налоговой политики администрации  Петрозаводского городского округа.	Июнь 2010 г.	Финансовое управление (заместитель председателя  комитета по вопросам экономики  и финансов – начальник финансового управления; тел.: 71-33-22)	Отдел информатизации (начальник отдела;  тел. 71-33-66)   Пресс-центр (начальник; тел.: 71-33-71)	Публикация	Доведение информации об объемах предоставляемых налоговых  льгот и  об оценке их бюджетной  и социальной  эффективности до населения и юридических лиц.
5.	Объем налоговых льгот составляет менее 5 % налоговых доходов местного бюджета за последний отчетный год	Непосредственный индикатор  выполнения тактической задачи «Создание  формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов»	Июнь 2010 г.	Финансовое управление (заместитель председателя  комитета по вопросам экономики  и финансов – начальник финансового  управления; тел.: 71-33-22)	-	Аналитическая записка, статистические и табличные материалы	Результат реализации оптимальной  налоговой политики, при которой, с одной стороны,  осуществляется поддержка социально-незащищенных слоев населения, инвестиционных проектов, отдельных отраслей экономики, с другой стороны, соблюдение бюджетных интересов.

 

 

Альтернативные способы  реализации мероприятий

 

Альтернативой предложенной реализации рассматриваемой комплексной системы мероприятий может стать полный отказ от предоставления налоговых льгот. Однако налоговые льготы являются инструментом стимулирования приоритетных отраслей экономики и социальной поддержки населения, поэтому отказ от предоставления налоговых льгот нецелесообразен.

Альтернативность в реализации конкретных мероприятий, направленных на  решение рассматриваемой тактической задачи, будет выражаться в большей или меньшей степени детализации разрабатываемых нормативных правовых актов Петрозаводского городского округа и планируемых результатов, различной степени сложности методологии оценки эффективности налоговых льгот, то есть в способах реализации конкретных мероприятий:

1. Альтернативность в проведение оценки объема налоговых льгот заключается в вариативности набора показателей, по которым проводится оценка. Так, в ходе проведения оценки можно рассмотреть только абсолютные показатели изменения потерь местного бюджета от предоставления налоговых льгот и (или) изменения объема налоговых льгот в разрезе отдельных налогов относительно изменения объема налоговых доходов местного бюджета.
2. Альтернативность в утверждении порядка проведения оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот заключается в степени детализации отдельных процедур проведения оценки и вариативности перечня критериев оценки влияния предоставленных льгот на повышение социальной значимости и общественной полезности отдельных отраслей городской экономики. 
3. Установление запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке социальной и бюджетной эффективности возможно путем установления правовых норм о порядке внесения администрацией Петрозаводского городского округа на рассмотрение Петрозаводского городского Совета проектов решений о предоставлении налоговых льгот по местным налогам и сборам только после проведения предварительной оценки их эффективности и положительном результате такой оценки; либо путем установления на уровне решения Петрозаводского городского Совета запрета на принятие решений на предоставление и пролонгацию налоговых льгот без проведения предварительной оценки их эффективности или при низких показателях проведенной оценки. Второй вариант рассматривается как более предпочтительный, поскольку ограничивает действия органов местного самоуправления (как исполнительного, так и представительного) по введению неэффективных налоговых льгот.