Повышение качества финансового менеджмента главных распорядителей средств местного бюджета

 

 

Внутренние риски:

 

Внутренние  риски объективного характера		Внутренние  риски субъективного характера
Наименование  риска	Способ устранения негативного влияния риска	Наименование  риска	Способ устранения негативного влияния риска
Методологический  риск заключаются в вероятности: неверного установления причинно-следственных связей при  проведении оценки причин возникновении временных кассовых  разрывов; - выбора неоптимальных  механизмов планирования и финансирования временных кассовых разрывов.	Методологический  риск оценивается как существенный. Отрицательное влияние данного вида риска можно снизить за счет исследования лучшей практики финансирования и методик планирования временных кассовых разрывов, используемых финансовыми подразделениями  исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.	Отсутствует	Отсутствует

 

Тактическая задача 10 «Снижение и ликвидация просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений и муниципальных унитарных предприятий»

 

Нормативное правовое обеспечение  решения

тактической задачи

 

- Бюджетный кодекс  Российской Федерации (с изменением  и дополнением);

- Постановление Главы  Петрозаводского городского округа  от 28.09.2007 г. № 2328 «О мерах по сокращению и ликвидации просроченной кредиторской задолженности бюджетных муниципальных учреждений»;

- Постановление   Главы  Самоуправления  города  Петрозаводска от 09.09.2005   г. № 2168 «Об утверждении Временного положения об учете информации о долговых обязательствах в муниципальном образовании городе Петрозаводске (консолидированном долге муниципального образования  города  Петрозаводска)».

Анализ исходного состояния

на момент разработки Программы реформирования

 

В соответствии со ст.33 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджет муниципального образования должен отвечать принципу сбалансированности,  то есть объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов местного бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита. Поэтому одной из задач эффективного исполнения бюджета Петрозаводского городского округа является снижение и ликвидация просроченной кредиторской задолженности. 

На практике управление кредиторской задолженностью реализуется по следующей схеме. По итогам каждого отчетного месяца субъекты бюджетного планирования на основании данных бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений составляют отчет о состоянии кредиторской задолженности и предоставляют его в финансовое управление администрации Петрозаводского городского округа для обобщения в сводную отчетность местного бюджета по кредиторской задолженности и предоставления его в Министерство финансов Республики Карелия.

Анализ кредиторской задолженности  бюджета и бюджетных учреждений Петрозаводского городского округа за три последних отчетных года показал, что объем кредиторской задолженности местного бюджета в течение рассматриваемого периода не изменился, при этом объем просроченной кредиторской задолженности снизился на 45,6 млн.руб. или 7,8 %. Рост общего объема кредиторской задолженности на начало 2008 года по сравнению с началом 2007 года обусловлен включением в сводную отчетность об исполнении бюджета Петрозаводского городского округа кредиторской задолженности муниципального учреждения «Жилищный контроль» в сумме 132,0 млн.руб., в том числе просроченной задолженности в размере 131,4 млн.руб. Это связано с тем, что данное учреждение с 01.06.2007 года переведено на бюджетное финансирование в связи с принятием Петрозаводским городским Советом решения о поступлении платы за пользование жилым помещением (платы за найм) в бюджет округа согласно действующему жилищному законодательству. Таким образом, без учета данного факта следует отметить, что тенденция к снижению кредиторской задолженности была сохранена.

Динамика кредиторской задолженности  и просроченной кредиторской задолженности  по средствам бюджета Петрозаводского  городского округа за 2005-2007 гг. представлена в таблице 20.

 

Таблица 20

Кредиторская задолженность  бюджета Петрозаводского городского округа, млн.руб.

 

	01.01.06г.	Удельный вес	01.01.07г.	Удельный вес	01.01.08г.	Удельный вес
Кредиторская задолженности  по средствам местного бюджета, из них:	615,2	100%	572,8	100%	615,9	100%
Просроченная кредиторская задолженность по средствам местного бюджета, из них:	580,9	94,4%	503,8	87,9%	535,3	86,9%
- просроченная кредиторская  задолженность по ЕСН	203,3	34,9%	173,6	34,5%	131,3	24,5%
- просроченная кредиторская  задолженность по пени и штрафам  по ЕСН	193,9	33,5%	201,7	40%	196,7	36,7%
- просроченная кредиторская  задолженность по выполненным  работам, услугам	166,1	28,6%	124,2	24,7%	206,8	38,6%
Текущая кредиторская задолженность	34,3	5,6%	69,0	12,1%	80,6	13,1%

 

Приведенные данные подтверждают, что  основная доля в общем объеме просроченной кредиторской задолженности - более 60 процентов - приходится на задолженность по единому социальному налогу, пени и штрафы, образовавшиеся в связи с неуплатой данного налога.

В соответствии с бюджетной политикой, проводимой администрацией округа, просроченная кредиторская задолженность по уплате единого социального налога              с 2005 г. по 2007 г. снизилась на 72,0 млн.руб. Следует отметить, что при погашении просроченной кредиторской задолженности по уплате единого социального налога, пени и штрафы по данному налогу не сокращаются в связи с постоянным начислением на имеющуюся задолженность.

В настоящее время, согласно ст.161 Бюджетного кодекса Российской Федерации заключение и оплата бюджетными учреждениями государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производится в пределах доведенных до получателя бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств с учетом принятых и неисполненных обязательств. С целью расчетов по возникшей задолженности прошлых лет, принимая во внимание финансовые возможности местного бюджета, с кредиторами были заключены Соглашения о погашении данной задолженности согласно графикам.

Текущая кредиторская задолженность  по средствам местного бюджета в основном складывается по расходам на выплату заработной платы, ЕСН, на оплату коммунальных услуг.

Тенденция роста текущей кредиторской задолженности обусловлена ростом заработной платы и, соответственно, единого социального налога, ростом цен на коммунальные услуги. Избежать наличия текущей кредиторской задолженности не представляется возможным, поскольку в соответствии с пунктом 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному приказом МФ РФ от 06.05.1999 №33н (с изменением на 27.11.2006 г.), расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Таким образом, в бухгалтерском учете начисление сумм заработной платы работникам, единого социального налога, сумм за поставленные поставщиками коммунальные услуги должно отражаться за тот месяц, когда эти услуги фактически оказаны, и если срок выплаты предусмотрен в месяце, следующим за отчетным, на 1 число следующего  месяца  всегда будет присутствовать текущая кредиторская задолженность. Она носит операционный характер и не несет негативных последствий для местного бюджета.

Муниципальным образованием как собственником  имущества муниципальных унитарных  предприятий, в соответствии с Постановлением  Главы Самоуправления  города  Петрозаводска от 09.09.2005 г. № 2168 «Об утверждении Временного положения об учете информации о долговых обязательствах в муниципальном образовании городе Петрозаводске (консолидированном долге муниципального образования  города  Петрозаводска)» проводится ежеквартальный учет кредиторской задолженности муниципальных предприятий. Учет долговых обязательств, в том числе просроченной кредиторской задолженности, осуществляется на основании данных бухгалтерского  учета муниципальных предприятий, представляемых в управление экономики и инвестиционной политики.

Инвентаризация кредиторской задолженности  муниципальных унитарных предприятий  проводится ежегодно. В соответствии с актами инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами по состоянию на 1 января 2008 года объем кредиторской задолженности муниципальных предприятий городского округа составил 294 326 тыс. рублей. В 1 полугодие 2008 года ее размер увеличился на 55,22% и составил 456 876 тыс. руб., при этом вся задолженность в обоих периодах являлась просроченной. Исходя из существующей практики, просроченная кредиторская задолженность муниципальных унитарных предприятий увеличивается в течение первого полугодия года и снижается к концу финансового года. Это объясняется поступлением во втором полугодии средств на счета муниципальных унитарных предприятий по условиям контрактов, заключенных с муниципальными учреждениями в первом полугодии того же года. 

Необходимо отметить, что администрацией Петрозаводского городского округа проводятся мероприятия по урегулированию кредиторской задолженности муниципальных унитарных предприятий. В рамках соглашения о реформирования коммунального комплекса Республики Карелия и Меморандума об урегулировании задолженности муниципальных унитарных предприятий коммунальной сферы от 23.07.2005 между МУПП электрических сетей, ПМУП тепловых сетей и ОАО «Петрозаводские коммунальные системы» подписаны соглашения о реструктуризации задолженности. Согласно данным соглашениям ОАО «ПКС» предоставляет муниципальным предприятиям рассрочку погашения задолженности перед энергоснабжающими организациями на 13 лет с погашением согласно графикам. Оплата задолженности МУПП электрических сетей и ПМУП тепловых сетей перед энергоснабжающими организациями производится непосредственно ОАО «ПКС» в соответствии с заключенными договорами концессии с ОАО «Карельская энергосбытовая компания», ОАО «Карелэнергогенерация» и ОАО «Карелэнерго».

В 2007 году в целях совершенствования  механизма правового регулирования просроченной кредиторской задолженности принято постановление Главы Петрозаводского городского округа от 28.09.2007г. №2328 «О мерах по сокращению и ликвидации просроченной кредиторской задолженности бюджетных муниципальных учреждений». На основании данного муниципального правового акта инвентаризация просроченной кредиторской задолженности проводится муниципальными учреждениями два раза в год: по состоянию на 01 января и 01 июля. Результатом проведенной инвентаризации просроченной кредиторской задолженности является выверка и подтверждение наличия задолженности, оформленной актами сверки с кредиторами.

Объем кредиторской задолженности  и доля в ней просроченной кредиторской задолженности по средствам  местного бюджета на протяжении трех последних лет  снижается незначительно, что  свидетельствует о необходимости дальнейшего проведения эффективной политики муниципалитета по сокращению и ликвидации просроченной кредиторской задолженности бюджета, бюджетных учреждений и муниципальных унитарных предприятий Петрозаводского городского округа.  Основным фактором, обуславливающим необходимость реформирования в рамках данной тактической задачи,  является отсутствие нормативно-правовой базы, регулирующей вопросы проведения реструктуризации задолженности бюджетных учреждений, особенно в части погашения пени и штрафов по единому социальному налогу.

План реформирования:

обоснование мероприятий  и ожидаемые результаты

В целях обеспечения эффективного исполнения бюджета Петрозаводского  городского округа, разрабатываемого на трехлетний период, необходимо четко определить механизм управления кредиторской задолженностью местного бюджета и бюджетных учреждений, муниципальных унитарных предприятий с целью ее уменьшения и предотвращения возникновения просроченной кредиторской задолженности.

 На первом этапе реформирования  муниципальных финансов Петрозаводского  городского округа планируется  провести инвентаризацию кредиторской  задолженности местного бюджета, бюджетных учреждений и муниципальных унитарных предприятий. Инвентаризация кредиторской задолженности местного бюджета и бюджетных учреждений будет проведена в соответствии с постановлением Главы Петрозаводского городского округа от 28.09.2007г. №2328 «О мерах по сокращению и ликвидации просроченной кредиторской задолженности бюджетных муниципальных учреждений». Инвентаризацию кредиторской задолженности унитарных предприятий Петрозаводского городского округа за 2006-2008 гг. и 1 полугодие 2009 г. планируется провести в соответствии с требования бухгалтерского учета. По итогам проведения инвентаризации необходимо осуществить анализ причин и факторов возникновения кредиторской задолженности.

В целях проведения реструктуризации выявленной просроченной кредиторской задолженности необходимо разработать  порядок и (или) план урегулирования просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений и муниципальных предприятий, ее переоформления в форму иных обязательств, включающий также порядок списания просроченной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. В целях недопущения роста просроченной кредиторской задолженности разработанный порядок (план мер) по реструктуризации задолженности должен отразить полный перечень процедур, направленных на снижение и ликвидацию кредиторской задолженности в дальнейшем.

Кроме того, планируется внесение изменений в Постановление Главы  Петрозаводского городского округа от 28.09.2007 г. № 2328 «О мерах по сокращению и ликвидации просроченной кредиторской задолженности бюджетных муниципальных учреждений», в частности, разработать и утвердить Порядок проведения мониторинга кредиторской задолженности местного бюджета и бюджетных учреждений Петрозаводского городского округа.

В целях осуществления контроля за динамикой объема кредиторской задолженности  муниципальных унитарных предприятий в рамках комплекса мероприятий, направленных на решение тактической задачи  «Повышение эффективности собственности муниципального образования» планируется разработать Порядок проведения мониторинга кредиторской задолженности муниципальных унитарных предприятий и организаций, доли в уставном капитале которых принадлежат Петрозаводскому городскому округу.