Показатели результативности бюджетных расходов

                                                                                                                                                  

Полученные данные показывают, что за 2011 год коэффициент выбытия (- 0,05%) и обновления (-0,17%) основных средств значительно уменьшился по сравнению с 2010 годом. Это говорит о том, что мало происходило в течении года обновления основных средств. Основной причиной стало сокращение бюджета, средства не выделялись на обновление основных средств, в связи с кризисом. Коэффициент износа в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 4%, это значит, что техническое состояние основных средств немного ухудшилось. Коэффициент обновления основных средств в 2011  году составил 94%, а в 2012 году только 14%.

Кроме технического состояния основных средств, нужно знать и наличие в учреждении этих средств. Для этого 1 раз в 3 года проводится инвентаризация основных средств и материальных запасов по состоянию на 1 ноября каждого года. Для этого создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Учреждение при проведении инвентаризации руководствуется приказом Минфина России № 49 от 13.06.95г. «Об утверждении методических указаний об инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Согласно Устава, финансирование расходов учреждения происходит из местного бюджета, помесячно. Проведем анализ расходов бюджетных средств из местного бюджета по Управлению образования за 2010 - 2012 гг., данные представлены в таблице 5.

 

Таблица 5 - Расходы Управления образования за 2010 - 2012 гг., тыс. руб.

Год	План	Исполнение	% исполнения
2010	4 305,0	3 422,5	80
2011	4 116,4	3 747,0	91
2012	4 160,3	3  713,9	89

 

Итак, в 2011 году процент исполнения бюджета Управления образования составил 91%, что в свою очередь выше на 11%, чем в 2010 году и 2%, чем в 2012 году. Например, неисполнение местного бюджета 2012 года связано с тем, что к концу года произошло недофинансирование денежных средств, т.к. в местном бюджете расходы города превышали его доходы, отсюда и дефицит бюджетных средств.

Таким образом, рост бюджетных расходов Управления образования в 2010 -2011 гг. составил 324,5 тыс. руб., а в 2011 - 2012 гг. расходы уменьшились на 33,1 тыс. руб.

Проанализируем динамику темпов роста за 2010 - 2012 гг. в таблице 6.

 

Таблица 6 - Динамика темпов роста бюджетных расходов за 2011 - 2012 гг.

Темпы роста бюджетных расходов	2011 г.,  %	2012 г., %
	109,5	99,1

 

Итак, темпы роста бюджетных расходов за 2010 - 2011 гг. выше, чем за период 2011 -2012 гг. на 10,4%.

Далее рассмотрим структуру расходов МУ «Управление образования» за 2010 - 2012 гг. за счет местного бюджета. Данные представим в таблице 7.

 

Таблица  7 - Структура расходов МУ «Управление образования» за счет местного бюджета 2010 - 2012 гг.

Наименование	2010		2011		2012
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%		Тыс. руб.	%
Объем бюджета (тыс.руб.)	3 422,5	80	3 747,0	91		3  713,9	89
Из них:
Оплата труда и начисления на оплату труда	2 204,5	51,6	2 396,7	58,2		2 650,8	63,5
Услуги связи	47,8	1,1	189,3	4,6		212,5	5,1
Услуги по содержанию имущества	306,3	7,2	187,0	4,5		110,6	2,7
Прочие услуги	259,6	6,1	709,9	17,2		593,9	14,2
Прочие расходы (налоги)			-	-		4,7	0,1
Увеличение стоимости основных средств	258,2	6,0	24,8	0,6		65,5	1,6
Увеличение стоимости материальных запасов	346,1	8,0	239,3	5,9		75,9	1,8

 

Рис. 2.2 Структура расходов МУ «Управление образования» за 2010 г.

Рис. 2.3. Структура расходов МУ «Управление образования» за 2011 г.

 

 

 

  Рис. 2.4. Структура расходов МУ «Управление образования» за 2012 г.

 

Таким образом, наибольшую долю в расходах учреждения за 2010 - 2012 гг. составляют расходы на заработную плату и начислении, так в 2010 году расходы на заработную плату составили - 2 204,5 тыс.руб. или 51,6% , в 2011 году - 2 396,7 тыс.руб. или 58,2%, в 2012 году - 2 650,8 тыс.руб. или 63,5%. Как видно из данных, с 2011 года произошло увеличение расходов по статье заработная плата, это связано с тем, что были введены дополнительные ставки в штатное расписание, а также увеличился фонд оплаты труда на 14%, а с 2012 года еще на 10%.  По услугам связи за 2010 - 2011 гг. увеличились расходы на 141,5 тыс. руб., это связано с подключением новых абонентов связи. По услугам на содержание имущества расходы в 2010 году составили 306,3 тыс. руб., что на 119,3 тыс. руб. больше, чем в 2011 году. Это связано с тем, что учреждение было основано в 2008 году, и поэтому нужно было заключить много договоров на обслуживание учреждения (охрана, пожарная охрана, информационные услуги - такие как интернет и телефонная связь и т.д.). С 2010 года с бюджетных учреждений сняли налоговые льготы, поэтому появились расходы по уплате налогов, таких как налог на имущество и налог на землю, расходы по налогам  в 2010 году составили 4,7 тыс. руб.

 

 

2.2. Размещение муниципального  заказа и оценка его эффективности

 

 

Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности образовательных учреждений бюджетными средствами (местными, областными и федеральными), а также полноты их использования. Согласно ст.129 Бюджетного кодекса РФ отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления представляют собой межбюджетные отношения. Они основываются на принципах:

- распределения и закрепления  расходов бюджетов по определенным  уровням бюджетной системы РФ;

- равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

- равенства всех бюджетов РФ  во взаимоотношениях с федеральным  бюджетом, равенства местных бюджетов  во взаимоотношениях с бюджетами  субъектов РФ.

Так как бюджетная система состоит из трех уровней, то и возникают три уровня межбюджетных отношений: федеральный - региональный; региональный - муниципальный; федеральный - муниципальное образование. Межбюджетные отношения осуществляются в нескольких формах:  межбюджетные трансферты, субсидии, субвенции, дотации. Субсидии - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на условиях долевого финансирования целевых расходов. Их предоставляют на реализацию национальных проектов, федеральных целевых программ и т.д. Одним из условий предоставления субсидий является обеспечение софинансирования расходных обязательств. Распределение расходных обязательств по уровням бюджетной системы определяется на законодательном уровне, оно зафиксировано в Бюджетном кодексе РФ. В соответствии с законодательством РФ средства федерального бюджета используются совместно со средствами бюджетов субъектов Федерации и бюджетов муниципальных образований.

Согласно Устава учреждения, МУ «Управление образования» является главным распорядителем бюджетных средств из разных источников финансирования. Все денежные средства попадают в местное Управление Федерального Казначейства на лицевые счета главного получателя бюджетных средств (ГРБС), а потом в Финансовое управление Администрации городского округа. Управление образования, как главный распорядитель бюджетных средств производит разбивку средств по получателям.

В связи с этим проведем анализ финансирования доходов и расходов из местного, областного и федерального бюджетов по их целевому назначению.

1. Местный бюджет.

Из местного бюджета городского округа финансируется муниципальная целевая программа реализации национального проекта «Образование». Решение о разработке программы реализации проекта было принято 7 ноября 2005 года в виде приказа №161/41 «О разработке проекта муниципальной целевой Программы» и распоряжения главы городского округа от 20.12.2005г. №2354-р «О создании совета рабочих групп по реализации приоритетных национальных проектов». Цель программы - это повышение доступности качественного образования, соответствующего требованиям инновационного развития экономики. Управление реализацией Программы осуществляет управление образования администрации городского округа. Контроль за ходом исполнения программы осуществляют глава городского округа и Собрание депутатов КГО.

Задачи программы заключаются в:

- создании современных условий  обучения в образовательных учреждениях;  - развитие информатизации системы  образования;

- совершенствование системы воспитания  в образовательном процессе;

- осуществление поддержки лучших педагогических работников, одаренных детей и талантливой молодежи, образовательных учреждений и создание условий для внедрения новых моделей организации, содержания и технологий образовательного процесса;

- обновление системы повышения квалификации и переподготовки педагогических кадров;

- развитие форм общественного  участия в управлении образованием.

Рассмотрим сравнительный анализ финансирования реализации НП Образование за 2010 – 2012 гг. в таблице 8.

 

Таблица 8 - Сравнительный анализ финансирования НП «Образование» за 2010 – 2012 гг.

Наименование программ	2010		% исполнения	2011		% исполнения	2012		% исполнения
	финансирование тыс.руб.	расход, тыс.руб.		финансирование тыс.руб.	расход, тыс.руб.		финансирование тыс.руб.	расход, тыс.руб.
Обновление материально -технической базы образоват. учреждений	780,0	779,9	100	946,2	946,1	100	846,1	846,1	100
Информатизация системы образования	3785,4	3785,4	100	1113,6	1113,6	100	1030,8	1030,8	100
Совершенствование форм  воспитания в образовательном процессе	102,2	102,2	100	102,2	102,2	100	102,2	102,2	100
Поддержка общеобраз. учреждений, активно внедряющих инновационные образоват. программы	500,0	499,0	100	603,6	603,6	100	685,0	684,9	100
Поддержка системы дошкольного образования	800,0	800,0	100	200,0	199,9	100	400,0	400,0	100
Поддержка педагогических работников	317,8	317,5	99,9	598,4	592,4	99	968,4	962,3	99
Поддержка одаренных детей и талантливой молодежи	694,0	692,9	100	737,0	736,9	100	421,3	421,3	100
Общественное продвижение НП "Образование"	65,0	65,0	100	20,0	20,0	100	65,0	65,0	100
Организация здоровьесбережения обучающихся и воспитанников	5269,6	5260,8	100	1664,0	1664,0	100	517,4	517,4	100
Организационное  обеспечение доступного качественного образования				15,0	15,0	100	100,0	100,0	100
Итого:	12314,0	12302,7	99,9	6000,0	5993,7	99,9	5136,2	5130,0	99,9

 

По представленным данным видно, что средства выделенные местным бюджетом расходовались в полном объеме. Так в 2010 г. было профинансировано всего на 12 314,0 тыс. руб., а в 2011 г. финансирование сократилось вдвое или на 6 314,0 тыс. руб., это связано с тем, что в 2010 г. согласно программы, была проведена информатизация системы образования на сумму 3 785,4 тыс. руб., т.е.  произошло поступление и обновление компьютерной базы и программного обеспечения образовательных учреждений, были созданы интернет- сайты в школах. За 2010 – 2011 гг. произошел рост в поддержке педагогических работников на 280,6 тыс. руб., а за 2011 – 2012 г. на 370,0 тыс. руб., такое увеличение связано с различными выплатами денежных поощрений и премий лучшим учителям образовательных учреждений. 

Рассмотрим структуру расходов из местного бюджета по НП «Образование» за 2010 – 2012 гг. в таблице 9.

 

Таблица   9 - Структура расходов из местного бюджета по НП «Образование» за 2010 – 2012 гг.

Наименование программ	2010	2011	Изменения, в тыс.руб. за 2010-2011 гг.	2012	Изменения в тыс. руб. за 2011 -2012 гг.
	расход, тыс. руб.	расход, тыс. руб.		расход, тыс. руб.
Обновление материально -технической базы образоват. учреждений	779,9	946,1	+ 166,2	846,1	- 100,0
Информатизация системы образования	3785,4	1113,6	- 2671,8	1030,8	- 82,8
Совершенствование форм  воспитания в образовательном процессе	102,2	102,2	-	102,2	-
Поддержка общеобраз. учреждений, активно внедряющих инновационные образоват. программы	499,0	603,6	+ 104,6	684,9	+ 81,3
Поддержка системы дошкольного образования	800,0	199,9	- 600,1	400,0	+ 200,1
Поддержка педагогических работников	317,5	592,4	+ 274,9	962,3	+ 369,9
Поддержка одаренных детей и талантливой молодежи	692,9	736,9	+ 44,0	421,3	- 315,6
Общественное продвижение НП "Образование"	65,0	20,0	- 45,0	65,0	+ 45,0
Организация здоровьесбережения обучающихся и воспитанников	5260,8	1664,0	- 3596,8	517,4	- 1146,6
Организационное  обеспечение доступного качественного образования		15,0	+ 15,0	100,0	+ 85,0
Итого:	12302,7	5993,7	- 6309,0	5130,0	- 863,7