Лекции по "Финансам"

Финансы хозяйствующих  субъектов имеют сущность и внешние формы проявления. Под сущностью понимается внутреннее содержание финансов, которое определяет их как особую стоимостную категорию – финансовую.

По вопросу  о функциях финансов хозяйствующих субъектов  в экономической литературе нет  единого мнения. Одни учёные считают, что к финансам нельзя относить денежные отношения, возникающие при купле-продаже товаров, а также при денежной оплате труда, которая влияет на финансовые отношения хозяйствующих субъектов, но сама не служит элементом этих отношений. Другие – сторонники воспроизводственной концепции функции финансов относят упомянутые отношения к финансовым, т.к. признают наличие финансовых отношений  во всех стадиях кругооборота производственных  фондов хозяйствующих субъектов.

В связи с этим можно  сделать вывод, что финансы хозяйствующих  субъектов выполняют воспроизводственную функцию. Её содержание состоит в обеспечении соответствия между движением материальных и денежных средств в процессе их кругооборота при простом и расширенном воспроизводстве. Для этого хозяйствующие субъекты разрабатывают на основе планов, прогнозов и намерений производства и реализации продукции, установленных экономических нормативов, объёмы доходов и расходов на определенные периоды времени; определяют, в какой мере расходы могут быть покрыты за счёт собственных финансовых ресурсов, выпуска ценных бумаг, временно привлеченных средств других организаций и своих работников, банковских ссуд, а в особых случаях – за счёт ассигнований из бюджета. Таким образом. Воспроизводятся продукты деятельности хозяйствующих субъектов, их капитал – основной и оборотный.

Контрольная функция финансов играет для хозяйствующих субъектов важную роль в экономике предприятия: нельзя хозяйствовать без учёта и контроля. Финансы, наряду с другими экономическими рычагами, играют важную роль  в процессе управления экономикой, стимулирования роста производства и обеспечения необходимого контроля за рациональным использованием трудовых, материальных и денежных ресурсов. Денежный контроль осуществляется не только внутри хозяйствующих субъектов. Но и при его взаимоотношениях с другими субъектами, вышестоящими организациями и финансово-кредитными учреждениями. Внутри предприятия контролируются количество и качество труда, образование и использование основных, оборотных и поощрительных фондов. Во взаимоотношениях между хозяйствующими субъектами контроль происходит при оплате поставляемых товаров, оказанных услуг и выполненных работ, соблюдении договорных условий. При взаимодействии с финансовыми и кредитными организациями контроль осуществляется при выполнении обязательств перед бюджетом, при получении и возврате банковских ссуд.

Многообразные отношения  в сфере финансов хозяйствующих  субъектов сводятся в укрупненные группы; эти отношения возникают в процессе расширенного воспроизводства между:

государством и хозяйствующими субъектами при взносе платежей в государственный бюджет, внебюджетные фонды, формировании валютных фондов, частично при финансировании из государственного бюджета (в основном для государственных предприятий;

хозяйствующими субъектами и кредитной системой по кредитованию и оплате процентов за предоставление долгосрочных и краткосрочных кредитов;

хозяйствующими субъектами и их вышестоящими организациями  при перераспределении доходов, фондов, по арендным платежам;

разными хозяйствующими субъектами, вступающими между собой в отношения по оплате сырья, материалов, топлива, готовой продукции, работ и услуг, в том числе по посредническим операциям (с биржами, брокерскими конторами и др.);

хозяйствующими субъектами и страховыми организациями по страхованию  имущества, персонала;

хозяйствующими субъектами при выпуске и реализации акций  и других ценных бумаг, при взаимном кредитовании и долевом участии  при создании совместных предприятий;

владельцами и наёмными работниками по оплате труда, материальному  поощрению, санкциям, при выпуске акций и выплате дивидендов по ним;

внутри хозяйствующих  субъектов в связи с формированием  и использованием целевых фондов внутрихозяйственного назначения –  уставного, потребления, накопления, резервного, валютного, ремонтного;

основной деятельностью хозяйствующих субъектов и собственным капитальным строительством в процессе обеспечения финансовыми ресурсами затрат на капитальные вложения, а также оплаты работ и услуг, выполненных для собственного капитального строительства.

Основные черты финансов хозяйствующих субъектов:

1) многогранность финансовых отношений, разнообразие их форм и целевого назначения;

2) обязательное наличие производственных фондов (капитала) и возникновение в связи с этим отношений, связанных с их формированием, постоянным пополнением, увеличением и перераспределением;

3) высокая активность, возможность воздействия на все стороны хозяйственной деятельности предприятия;

4)  они представляют исходную основу всей финансовой системы.

Таким образом, финансы хозяйствующих субъектов представляют собой экономические отношения, связанные с созданием, распределением и использованием денежных доходов, накоплений и фондов при производстве и реализации продукции, работ и оказании услуг.

 

7.2. Классификация хозяйствующих  субъектов

 

Многочисленные хозяйствующие  субъекты классифицируются по разным признакам, и основания их разграничения  по тому или иному виду могут оказать  существенное влияние на характер организации  финансов.

Наиболее общим признаком разграничения  является отнесение предприятий и организаций к одной из сфер деятельности – материальной или нематериальной (сфере услуг).

  Хозяйствующие субъекты материальной сферы деятельности создают материальные продукты и блага, являющиеся основой жизнедеятельности  всего общества. Часть продукта данной сферы потребляется внутри ее отраслей (продукция производственного потребления), другая  направляется на конечное потребление, в том числе и в непроизводственную сферу.

Результаты деятельности сферы услуг принимают форму услуг, процесс создания которых совпадает, как правило, с процессом их потребления, то есть они не подлежат накоплению, хранению.

Названные принципиальные отличия  двух сфер общественного производства отражаются на организации финансов этих сфер как при финансировании, движении финансовых фондов процессах создания стоимости продуктов или услуг, так и при формировании финансовых результатов – распределении и использовании накоплений, доходов или прибыли. Например, в движении фондов материальной сферы значительное место занимают те, которые связаны с созданием производственных запасов, незавершённого производства, прохождением готовой продукции и некоторых других процессов, которые не характерны для непроизводственной сферы.

Следующим признаком классификации  является характер финансовой деятельности хозяйствующих субъектов – коммерческая и некоммерческая.

Целью коммерческой деятельности является получение дохода. На коммерческих началах функционируют подавляющая часть хозяйствующих субъектов сферы материального производства и значительная часть организаций и учреждений нематериальной сферы – коммерческие банки, страховые организации, другие учреждения финансового сектора, торгово-посреднические предприятия, добровольные общественные фонды, трастовые компании и прочие.

Значительная часть  учреждений сферы услуг остается в некоммерческом секторе – государственное управление, оборона, государственное социальное страхование и обеспечение, охрана правопорядка, защита окружающей среды, большая часть здравоохранения и образования, культура и искусство, фундаментальная наука. Некоммерческая деятельность направлена не на получение дохода (прибыли), а на выполнение функций  и действий, необходимых для всего общества, в том числе обеспечение социальной защиты населения.

В отношении данного признака классификации организация финансов ориентируется на разных принципах обеспечения деятельности: на коммерческом расчёте или на бюджетном финансировании, покрывающем потребности хозяйствующих субъектов на определенном устанавливаемом уровне. Если учреждения сочетают коммерческую и некоммерческую деятельность, то последняя влечет соответствующие финансовые последствия: организация самофинансирования такой деятельности, уплата налогов и обязательных платежей, распределение полученных доходов или прибыли.

Важным признаком классификации  хозяйствующих субъектов является принадлежность к определенной форме собственности. Согласно законодательству в Республике Казахстан приняты две формы собственности: частная и государственная. Частная собственность выступает как собственность граждан и (или) негосударственных юридических лиц и их объединений; в качестве особого вида частной собственности выступает собственность общественных организаций.

Государственная собственность  представлена республиканской и  коммунальной собственностью.

Внутри названных форм собственности могут быть сформированы разные хозяйственные структуры, что порождает большее количество организационно-правовых форм хозяйствования:

1. Государственные предприятия, основанные на государственной собственности, в том числе:

республиканские – для решения общегосударственных задач экономического и социального развития Казахстана;

предприятия коммунальной собственности – для решения задач по удовлетворению социально-экономических потребностей населения соответствующей территории, находятся в местном подчинении.

2. Хозяйствующие субъекты, основанные на частной собственности юридических лиц: хозяйственные товарищества разного типа, в том числе акционерные общества, кооперативные предприятия и организации.

3. Хозяйствующие субъекты, основанные на частной собственности  общественных объединений.

4. Совместные предприятия на основе объединения имущества учредителей, в том числе иностранных юридических лиц и граждан.

5. Частные хозяйствующие  субъекты, основанные на собственности граждан.

6.Смешанные предприятия с участием разных вышеперечисленных форм собственности.

Следует различать организационно-правовые формы хозяйствующих субъектов  и их размеры. Организационно-правовые формы хозяйствующих субъектов определяются формой собственности – государственной, частной (с разновидностями). По размерам хозяйствующие субъекты могут быть малыми, средними и крупными.

Многообразие разных классификационных характеристик  хозяйствующих субъектов, возможные  их сочетания усложняют финансовый механизм данного звена финансовой системы, требует постоянного его  совершенствования, чёткого законодательного регламентирования деятельности, хорошо налаженного управления и контроля финансовых процессов.

 

7.3. Особенности  финансов хозяйствующих субъектов

       основных организационно- правовых  форм

 

Разграничение хозяйствующих субъектов по организационно правовым формам  влечет различия в организации их финансов: формирование капитала, финансировании производственно-хозяйственной деятельности, распределении результатов хозяйствования.

Имеются особенности формирования фондов субъектов хозяйствования в зависимости от форм собственности. Например, финансовые фонды частных хозяйствующих субъектов реального сектора экономики образуются за счёт собственных источников ( амортизационных, отчислений, чистого дохода; кредитов банков; средств от выпуска ценных бумаг); у государственных предприятий эти источники средств дополняются, в необходимых случаях, ассигнованиями из бюджета и внебюджетных фондов; у кооперативов – средств паевых взносов членов кооперативов. На практике чаще всего встречаются смешанные формы образования фондов по их источникам, обусловленные смешанными формами собственности.

Соответственно формированию исходных фондов производства распределяются и используются финансовые результаты хозяйственной деятельности: чистый доход; процентный доход; дивиденды; паевые доходы; возмещение расходов бюджета (бюджетных кредитов) и внебюджетных фондов.

Организация финансов хозяйствующих  субъектов, функционирующих на паевой основе – хозяйственных товариществ, кооперативов, совместных предприятий, определяется особенностями формирования средств таких предприятий и последующего распределения полученных доходов в соответствии с долей в имуществе каждого участника.

Законодательством определено, что хозяйственное товарищество – коммерческая организация, являющаяся юридическим лицом, с разделённым на вклады (доли) учредителей уставным фондом, имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли.

 

7.4. Финансовые  аспекты преобразования собственности

       хозяйствующих субъектов и её диверсификация

 

Преобразование государственной собственности путём разгосударствления и приватизации в другие формы призвано обеспечивать многообразие этих форм, на основе которых создаются объективные предпосылки для формирования реальных хозяйств в сферах материального производства и услуг, стимулирует предпринимательство и конкуренцию, создает у работников мотивацию к высоким конечным результатам труда.