Лекции по "Финансам"

 

6.3. Аудиторский  контроль (аудит)

 

Аудиторский контроль – проверка состояния финансово-хозяйственной деятельности на основе договора (контракта), заключаемого  независимой аудиторской фирмой и владельцем (собственником) предприятия, компании, банка, страховой компании.

Аудиторская деятельность – предпринимательская деятельность по проведению аудита финансовой отчетности и прочей информации и предоставлению иных услуг по профилю деятельности. Основными принципами аудиторской деятельности являются: независимость; объективность; профессиональная компетентность; конфиденциальность; честность; соблюдение стандартов организаций и Кодекса этики и др.

Видами аудита являются: 1) обязательный; 2) инициативный.

Обязательный аудит  проводится в порядке и случаях, которые предусмотрены законодательными актами Республики Казахстан.

Инициативный аудит  проводится по инициативе аудируемого субъекта либо его участника с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между инициатором и аудиторской организацией.

Экономическая природа аудита заключается  в отделении права собственности и права распоряжения ею при действии разнообразных организационно-правовых форм предприятий, компаний, фирм. Поэтому возникает необходимость постоянного мониторинга собственности независимыми фирмами, дающими объективную информацию о её состоянии. Эта необходимость особенно настоятельна при функционировании акционерного капитала, в банковской сфере, доверительных фондах и других формах движения стоимости в рыночной среде, где при осуществлении операций велика вероятность рисков ликвидности, кредитного, валютного и других.

Аудиторы и аудиторские  фирмы руководствуются при осуществлении  своей деятельности требованиями законодательных  и иных нормативных актов; при  проведении аудиторской проверки и  составлении заключения не зависимы от проверяемого хозяйствующего субъекта, а также любой третьей стороны.

Пользователи результатов  аудиторских проверок – заинтересованные в итогах деятельности хозяйствующего субъекта лица: государственные налоговые  и иные уполномоченные органы, собственники хозяйствующего субъекта, кредиторы, инвесторы и другие, имеющие в соответствии с действующим законодательством право на получение такой информации.

Выделяется также внутренний аудит – неотъемлемая часть системы внутреннего контроля предприятия, компании, фирмы. Объектом внутреннего аудита может быть финансовая, производственная, снабженческая и другие виды деятельности. Сюда входит ревизия наличия и правильности оформления всех бухгалтерских документов, организация инвентаризации товарно-материальных ценностей, контроль товарно-хозяйственных операций и т.д. Внутренний аудит проводится  как на головном предприятии, так и на дочерних фирмах и филиалах.

 

6.4. Методы финансового  контроля

 

Финансовый контроль проводится разнообразными методами, под которыми понимают приемы и способы, средства его осуществления.

Используются следующие методы финансового контроля: ревизии, проверки (документации, состояния учёта и отчётности, счетная проверка), обследования, рассмотрение проектов финпланов, заявок, отчётов о финансово-хозяйственной деятельности, заслушивание докладов, информация должностных лиц и др.

Основной метод финансового контроля – ревизия – наиболее полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений за прошедший определенный период.

По объекту проверки  различают ревизии документальные, фактические полные (сплошные), выборочные (частичные). По организационному признаку они могут быть плановыми и внеплановыми, комплексными.

При проведении документальной ревизии проверяются документы, в особенности первичные денежные документы, отчеты, сметы и т.п.

Фактическая ревизия означает не только проверку документов, но и наличия денег, материальных ценностей.

Под полной ревизией понимают проверку всей деятельности объекта контроля за определенный период.

При выборочной ревизии контроль направлен на какие-либо отдельные стороны финансово-хозяйственной деятельности.

Тематические ревизии проводятся в нескольких однотипных предприятиях, учреждениях или в нескольких министерствах и ведомствах по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности, что дают возможность одновременно проверять состояние определенного участка на ряде хозяйствующих субъектов и получить обширный материал по данному вопросу, проанализировать его, сделать выводы, разработать предложения по улучшению работы.

Приёмы ревизий: инвентаризация материальных ценностей, проверка наличия денежных средств в кассе, сопоставление плановых, нормативных и отчётных показателей деятельности проверяемого объекта, документальная и встречная проверки. Указанные приемы применяются  в зависимости от поставленной  цели ревизии.

Для проведения ревизий  составляется программа, в которой указываются объект и цель ревизии, тема и основные вопросы. Подлежащие проверке. Результаты ревизии оформляются актом, подписываемым руководителем ревизионной группы, руководителем проверяемой организации и её главным бухгалтером. На основе актов ревизии принимаются меры  по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины, к возмещению причиненного материального ущерба, виновные привлекаются к ответственности, разрабатываются предложения по предупреждению нарушений государственной дисциплины.

Проверки и обследования проводятся контрольными органами по определенным вопросам или по одному вопросу (теме) путем ознакомления на месте с отдельными сторонами (участками) финансовой деятельности. Поэтому проверки в основном бывают тематическими. При этом некоторые проверки по своему характеру могут носить вид внезапных инспекций. Целью проверок и обследований является выяснение состояния отдельного участка финансово-хозяйственной деятельности проверяемого хозоргана. Камеральная проверка осуществляется без выхода на место и предшествует документальной проверке хозоргана.

Встречная проверка – метод определения достоверности финансово-хозяйственных операций на проверяемом объекте посредством проверки действительного отражения этих операций у партнеров или клиентов проверяемого хозяйствующего субъекта.

Счётная проверка – это контроль достоверности бухгалтерских счётов и балансов, осуществляемый в три этапа. На первом этапе выясняется согласованность показателей различных форм отчетности; на втором – осуществляется сличение отдельных отчётных показателей с записями в регистрах бухгалтерского учёта; на третьем этапе определяется обоснованность учётных записей по данным первичных документов.

 

6.5. Организация  финансового контроля

 

Эффективность финансового контроля во многом определяется его рациональной организацией: чёткого определения  субъектов контроля, их прав и обязанностей, сочетания форм и методов проведения финансового контроля.

Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления: Аппарат Президента, Парламент РК, Правительство, местные представительные органы (маслихаты), органы местных администраций. Этот вид контроля проводит Счётный комитет за исполнением республиканского бюджета.

К органам, осуществляющим общегосударственный контроль, также  относятся  Министерство финансов, Министерство экономики и бюджетного планирования, Национальный банк Республики Казахстан.

Министерство финансов, Налоговый комитет Министерства финансов, местные финансовые и налоговые  органы осуществляют проверки во всех отраслях социально-экономической сферы в области финансов. Они контролируют соблюдение плановой, сметной и финансовой дисциплины, правильность исчисления, полноту и своевременность поступления доходов, законность и целесообразность расходования государственных средств, правильность постановки бухгалтерского и налогового учетов и отчётности.

Представительные  органы (маслихаты) всех ступеней осуществляют финансовый контроль в процессе рассмотрения и утверждения бюджетов и отчётов  об их исполнении. Объектом контроля выступают  местные фонды денежных средств.

 

Внутренний контроль осуществляется центральным уполномоченным органом по внутреннему контролю и службами внутреннего контроля – Комитетом финансового контроля и государственных закупок Министерства финансов. Он наделён обширными полномочиями по контролю рационального использования государственных финансовых ресурсов. Управления Комитета проводят ревизии министерств, ведомств, других органов управления, охраны правопорядка, предприятий и организаций обороны, государственных предприятий промышленности, строительства, сельского хозяйства, заготовительных организаций, сферы образования, науки, здравоохранения, социальной защиты населения, культуры, средств массовой информации.

В областях и городах  Астане и Алматы функционируют Управления Комитета финансового контроля Министерства финансов, осуществляющие контрольно-надзорные функции по контролю за целевым  использованием средств государственного бюджета, целевым использованием и возвратом заемщиками правительственных займов и займов под гарантии Правительства, бюджетных кредитов. Они контролируют правильность составления и утверждения смет расходов государственных учреждений, финансируемых из бюджета, средств на выполнение государственного заказа, полноту и своевременность отчислений доли дохода государственными предприятиями в соответствующие бюджеты.

Государственный контроль, в пределах своих полномочий, осуществляют органы Казначейства. Одной из основных их задач является организация, осуществление и контроль кассового исполнения республиканского бюджета.

Ведомственный финансовый контроль осуществляют министерства и ведомства республики в отношении подчиненных им предприятий, организаций и учреждений в трех формах: предварительного, текущего и последующего. Основными методами контроля являются рассмотрение проектов финансовых планов, ревизии и проверки. Объектом контроля выступают децентрализованные фонды денежных средств.

Внутрихозяйственный контроль осуществляют структурные подразделения хозяйствующих субъектов. Контрольные функции в области финансов осуществляют руководители, бухгалтерия и финансовый отдел. Такой контроль осуществляется во всех формах, присущих финансовому контролю. Основными его методами являются проверки и ревизии. Внутрихозяйственный контроль в коммерческих структурах осуществляет учредитель или собственник, а также по его поручению – аудиторские фирмы.

Общественный финансовый контроль выполняют группы, отдельные физические лица (специалисты) на основе добровольности и безвозмездности. Объект контроля зависит от конкретной задачи, поставленной перед проверяющими.

 

 

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

 

1. Каким образом проявляется  необходимость и субъективная  возможность финансового контроля?

2. Как можно рассматривать  объект и действие финансового  контроля?

3. Каковы принципы  финансового контроля?

4. В чем заключаются  задачи финансового контроля?

5. Какова роль финансового  контроля в условиях рыночных  отношений?

6. Назовите признаки  классификации финансового контроля  и охарактеризуйте основные виды  контроля.

7. Что такое аудит? Дайте краткую характеристику аудиторской деятельности.

8. Перечислите основные  методы финансового контроля.

9. В чём состоит  содержание ревизии?

10. Как организован  финансовый контроль в Казахстане?

11. Перечислите органы  финансового контроля.

12. В чём заключаются  задачи ведомственного финансового контроля?

 

 

Часть II. ФИНАНСЫ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ

 

              ТЕМА 7. ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ  ФИНАНСОВ

                              ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ 

 

7.1. Содержание  финансов хозяйствующих субъектов

 

Финансы хозяйствующих  субъектов – составная часть единой системы финансов. Хозяйствующие субъекты это – экономические агенты, экономические единицы, которые могут от своего имени владеть активами, принимать обязательства, осуществлять экономическую деятельность и операции с другими единицами. Однако центральное место с организационно-экономической точки зрения занимают системно  организованные субъекты: фирмы, компании, фермерские хозяйства, хозяйственные товарищества, ассоциации, национальные компании и др.  Поскольку значительная часть хозяйствующих субъектов занята в сфере материального производства, где создается материальный общественный продукт – источник жизнеобеспечения общества, то финансы  этого звена представляют собой основную, исходную часть финансов.

Финансы хозяйствующих  субъектов включают в себя финансы предприятий, фирм, обществ, ассоциаций; отраслевых министерств и других хозяйственных органов, межхозяйственных, межотраслевых, кооперативных организаций, учреждений, осуществляющих промышленную, сельскохозяйственную, строительную, транспортную, снабженческо-сбытовую, торговую (посредническую), заготовительную, геологоразведочную, проектную деятельность, бытовое обслуживание населения, связь, жилищно-коммунальные услуги, предоставление различных финансовых, кредитных, страховых, научных, образовательных, медицинских, информационных, маркетинговых и других услуг в многообразных сферах общественно-полезной деятельности.