Лекции по "Финансам"

3. Плата за эмиссии  в окружающую среду.

4. Плата за пользование животным миром.

5. Плата за лесные  пользования.

6. Плата за использование  особо охраняемых природных территорий.

7. Плата за использование  радиочастотного спектра.

8. Плата за предоставление  междугородной и  (или) международной  телефонной связи.

9. Плата за пользование судоходными водными путями.

10. Плата за размещение  наружной (визуальной) рекламы.

4. Государственная пошлина.

5. Таможенные  платежи:

1. Таможенная пошлина.

2. Таможенные сборы.

3. Плата за предварительное решение.

4. Сборы.

Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена уполномоченным органом – Налоговым комитетом  Министерства финансов Республики Казахстан, межрегиональными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по областям, межрайонными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по районам, городам и районам в городах. В случае создания специальных экономических зон могут быть образованы налоговые комитеты на территории этих зон.

Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением законов республики о налогах и других обязательных платежах в бюджет с учетом затрат цен и тарифов.

Необходимо отличать понятия «налог» и «налогообложение»: в первом – это экономическая  и финансовая категории, во втором – процесс взимания (исчисления и изъятия) налоговых платежей с использованием экономико-правового механизма.

 

11.3. Организация взимания  налогов

 

Организация налогообложения сводится к построению и функционированию налогового механизма, включающего формы налоговых отношений, т.е. конкретные наименования видов налогов, а также порядок и методы их применения, способы действия. В налоговом механизме применяется специальный инструментарий из взаимосвязанных элементов.

К элементам налогообложения относятся: субъект, носитель, источник налога, единица обложения, налоговая база, налоговая ставка, квота, налоговый оклад, налоговые льготы, соки и порядок уплаты, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, контроль за уплатой налогов, санкции за нарушения налогового законодательства.

Налоговым обязательством считается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учёт в налоговом органе, определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги  и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговую отчётность, представлять её в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Налоговый период – период времени, установленный применительно к отдельным налогам и другим обязательным платежам, по окончании которого определяется  налоговая база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.

Субъект налога (налогоплательщик) – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

Понятие «налоговый агент» означает индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через учреждение, филиал, представительство, на которые возложена обязанность по исчислению и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Носители налогов – физические лица, конечные налогоплательщики, на которые падает фактическое налоговое бремя, т.е. граждане государства.

Номенклатура налогов (их виды и перечень) берет свое начало от объектов обложения. Объект налога – доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы (товарно-материальные ценности), которые являются основой налогообложения (с которых исчисляется налог). Объектом обложения является также передача имущества, пользование природными ресурсами, добавленная стоимость продукции, работ и услуг, хозяйственный оборот и т.д.

Источником налога является доход, из которого уплачивается налог; по некоторым налогам (например, налог на прибыль) объект и источники совпадают; в некоторых случаях источником налога может быть часть имущества, которую продает плательщик, чтобы выплатить налог.

В налоговом законодательстве Казахстана разделены понятия «объект налогообложения» и «объект, связанный с налогообложением». При этом выделено понятие «налоговая база», которое представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта, связанного с налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов  и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.

Единица обложения – единица измерения объекта налога, установленная для счета (1 тенге, 1 гектар, 1 метр, единица измерения товара и др.).

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы; она характеризует норму налогового обложения; выраженная в процентах к доходу налогоплательщика называется налоговой квотой.

По методу построения ставки налогов  бывают твердые и процентные. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения, независимо от размеров доходов (применяются при обложении реальными налогами – земельным, имущественным).

Процентные ставки бывают трех видов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональные ставки устанавливаются в виде единого процента, независимо от размера объекта налога; прогрессивные – в виде шкалы, по которой процент изъятия растет по мере роста дохода или имущества. Регрессивные ставки понижаются по мере увеличения объекта обложения или, наоборот, увеличиваются при уменьшении объекта

Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

         Налоговый режим – совокупность норм налогового законодательства, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет.

         Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов в соответствии с законодательством. К ним относятся инвестиционные налоговые преференции; необлагаемый минимум; скидки с исчисленной суммы дохода; суммы, не включаемые в состав облагаемого дохода; понижение ставки налога для отдельных субъектов обложения и категорий плательщиков.

          К налоговым льготам относятся   также отсрочка уплаты налогов и списание недоимок по налогу.

          Льготный период – время, в течение которого действует установленные законом льготы по налогам.

          Период обложения (налоговый период) – период времени, по окончании которого определяется база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет.

           Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов регулируются налоговым законодательством, органами власти и управления.

           Контроль за правильностью взимания налогов и других обязательных платежей осуществляется государственной налоговой службой по месту нахождения или по месту их деятельности.

           К налогоплательщикам, нарушающим  налоговое законодательство, применяются санкции в виде взысканий сумм, скрытых ими, заниженных доходов; штрафов в долевом или кратном размере в зависимости от тяжести нарушения; пени за просрочку платежей в бюджет.

 

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

 

            1. В чем заключается экономическая сущность налогов?

            2. Какие принципы используются  при налогообложении?

            3. Какие характерные особенности  налогов, отличающие их от других  платежей: отчислений и взносов  денежных средств?

            4. Перечислите и охарактеризуйте  функции налогов.

            5. Что представляет собой налоговая  система и какие элементы она  включает?

            6. По каким принципам классифицируются  налоги?

            7. Назовите способы взимания налогов  и методы налогового учёта.

            8. Какие налоги, сборы и платежи включены в налоговую систему РК?

             9. Что представляет собой механизм  налогообложения?

            10. Перечислите основные элементы  налогов.

 

 

 

Тема 12. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  БЮДЖЕТ

 

12.1. Экономическая  сущность и роль государственного бюджета

 

Финансовые отношения, складывающиеся у государства с  хозяйствующими субъектами и населением называются бюджетными.

Государственный бюджет как совокупность экономических  отношений имеет объективный  характер. Его существование в  качестве самостоятельной сферы распределения объективно предопределено самим общественным производством, развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах. Существование специфической бюджетной сферы стоимостного распределения обусловлено также природой и функциями государства. Государство нуждается в централизованных средствах для финансирования приоритетных отраслей, для проведения социально-культурных мероприятий в масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия общих издержек государственного управления.

На современном этапе  развития экономики централизованные финансовые ресурсы позволяют государству  обеспечивать необходимые темпы  и пропорции общественного производства. Благодаря финансовой централизации  сосредотачиваются на решающих участках экономического и социального развития, подготавливая условия для успешной реализации экономической и социальной политики государства.

Как экономическая категория  государственный бюджет выражает денежные отношения, возникающие между государством и другими участниками общественного производства в процессе распределения и перераспределения стоимости общественного продукта путем образования централизованного фонда денежных средств государства и его использования на цели расширенного воспроизводства и удовлетворения общественных потребностей.

Государственный бюджет как экономическая категория  выполняет функции, соответствующие категории финансов в целом, - распределительную и контрольную.

Бюджет воздействует на экономику через бюджетный механизм. Бюджетный механизм – это совокупность форм и методов образования и использования централизованного фонда денежных средств государства.

Бюджетные связи отражаются в соответствующем финансовом документе  – основном финансовом плане государства. В нем предусмотрены те распределительные процессы, которые составляют экономическое содержание бюджета; статьи доходов и расходов основного финансового плана показывают источники формирования и направления использования централизованного фонда средств государства. Основной финансовый план является продуктом плановой деятельности государства; в нем выражена воля государства, отражающего интересы всех членов общества. Его показатели подлежат безусловному выполнению в соответствии с ежегодно принимаемым Парламентом республики законом о республиканском бюджете.

Таким образом, многообразие понятия «государственный бюджет»  сводится к его трактованию в  следующих в следующих составляющих:

- как относительно  самостоятельная экономическая  категория;

- как централизованный фонд денежных средств государства;

- как инструмент воздействия  на экономику (через бюджетный  механизм);

- как основной финансовый  план государства;

- как юридический закон,  положения которого обязательны  для выполнения всеми участниками  отношений и членами общества.

Роль государственного бюджета в общественном воспроизводстве определяется в первую очередь тем, что с помощью государственного бюджета (расходной части) распределяется и перераспределяется около 30% национального дохода, 20% - валового внутреннего продукта, 10% - валового общественного продукта. Он распределяет денежные средства между различными отраслями национального хозяйства, секторами производства, сферами общественной деятельности, экономическими районами и территориями страны.

 

12.2. Состав  доходов и расходов государственного  бюджета 

 

Функционирование бюджета, связанное  с формированием и использованием централизованного фонда средств  государства, происходит посредством  особых экономических форм – доходов и расходов бюджета.

Состав и структура  доходов и расходов зависят от направлений осуществления бюджетной  и налоговой политики государства, проводимой в конкретных социально-экономических  и исторических условиях.

Как правило, источником доходов являются налоги и платежи. Состав и структура доходов государственного бюджета Республики Казахстан определяются действующей системой налоговых платежей и поступлениями неналоговых средств.

Структура бюджета строится на основе бюджетной классификации  и состоит из следующих разделов:

1. доходы:

- налоговые поступления;

- неналоговые поступления;

- поступления от продажи  основного капитала;

- поступления трансфертов;

2) затраты;

3) операционное сальдо;

4) чистое бюджетное  кредитование;

5) сальдо по операциям  с финансовыми активами;

- приобретение финансовых  активов;

- поступления от продажи  финансовых активов государства;

6) дефицит (профицит) бюджета;