Лекции по "Финансам"

В значительной степени государственные расходы осуществляются через систему государственных закупок.

Государственные закупки  – приобретение государственными органами, государственными учреждениями, а также государственными предприятиями, юридическими лицами, пятьдесят и более процентов акции или контрольный пакет акций которых принадлежит государству, товаров, работ и услуг за счет имеющихся в их распоряжении денежных средств.

 

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

 

1. В чём состоит  экономическая сущность государственных  финансов?

2. Перечислите основные звенья государственных финансов и дайте им краткую характеристику.

3. Перечислите формы  государственной собственности,  связанные с функционированием  финансов.

4. Сформулируйте понятие  «государственные доходы» как  экономической  категории.

5. Чем отличается понятия  «государственные финансовые ресурсы»  и «государственные доходы»?

6. Определите отличия  государственных доходов от доходов  государственного бюджета.

7. Классифицируйте государственные   доходы по разным признакам.

8. В чём состоит социально-экономическая роль государственных расходов?

9. Какие принципы применяются  при организации государственных  расходов?

10. Каковы критерии  и виды классификации государственных  расходов?

11. Какие существуют  методы и формы финансирования в государственных расходах?

12. Дайте характеристику  и состав расходов на экономику.

13. Перечислите направления  государственных расходов и дайте  им краткую характеристику.

 

Тема 11. НАЛОГИ И ОРГАНИЗАЦИЯ  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

 

11.1. Понятие  налогов и их социально-экономическая сущность

 

Налоги – это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть экономических отношений по изъятию определенной  доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Налоги являются исходной категорией финансов.

Налоги возникают с  появлением государства и является основой его существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потребностям и запросам государства. Наибольшего развития налоги достигли в развитых системах товарно-денежных отношений, оказывая влияние на их состояние.

В последующем развитие налоговых принципов уточнялось, дополнялось и сводится к следующим  совремённым трактовкам:

1. Принцип справедливости  в налогообложении рассматривается в 2-х аспектах:

а) достижение «горизонтального равенства», которое требует , чтобы все доходы налогоплательщиков, независимо от того, как они зарабатываются и тратятся, облагались единообразно на равных условиях;

б) соблюдение «вертикального равенства» перед законом по обязательствам налогоплательщиков, имеющих разный уровень доходов и находящихся в разных, с точки зрения соответствия социальным нормам в данном  обществе, ситуациях.

2. Принцип простоты. Для налогоплательщика должно быть понятно назначение и содержание налога, сфера применения и механизм действия, закон о налоге не громоздок и не сложен.

3. Определенность налогов – непреложное равенство заранее установленных условий и требований, единообразие толкования и применения на всей территории страны и для всех хозяйствующих субъектов.

4. Минимум налоговых льгот. Помимо обоснованных исключений государство не должно поощрять или наказывать плательщиков через систему налогов. Необходимо избегать произвольного освобождения от налогов определенных продуктов, услуг, деятельности или социальных групп.

5. Экономическая приемлемость – налоги не должны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений.

6. Сопоставимость налоговых ставок по основным видам налогов с другими странами – партнерами данной страны по экономическим отношениям. Это необходимо для обеспечения паритета в привлечении инвестиций, а низкие ставки приведут к перетоку доходов в бюджеты стран, экспортирующих капитал, и отрицательно повлияют на бюджет страны – импортера капитала; высокие ставки будут препятствовать притоку иностранных инвестиций в экономику страны.

В законодательстве Казахстана о налогах и других обязательных платежах в бюджет оговорены также  такие принципы, как обязательность налогообложения, определенность, единство налоговой системы, справедливость, гласность налогового законодательства.

Сущность налогов проявляется  в их функциях. Налоги выполняют  следующие функции:

1. Исторической первой  является фискальная функция налогов, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет.

2. Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. Масштабы действия в этой функции определяются долей налогов в валовом национальном продукте; она показывает степень огосударствления национального дохода: эта доля составила 19,7% в 1997г., в 2003г. – 21,3% (25,3% с Национальным фондом Республики Казахстан).

3. Регулирующая функция возникает с расширением экономической деятельности государства. Оно целенаправленно воздействует на развитие национального хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используются выбор форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуры и пропорции общественного воспроизводства, объёмы накопления и потребления.

4. Как и финансам  в целом, налогам свойственна  также контрольная функция, позволяющая обеспечить проверку правильности и своевременности внесения налогоплательщиком налоговых платежей в бюджет посредством количественного отображения финансовых показателей.

Государство поводит налоговую политику – систему мероприятий в области налогов в соответствии с выработанной экономической политикой, в зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

В условиях формирования рыночных отношений основным направлением налоговой политики является отход  от не оправдавшего себя принципа формирования значительной части реальных доходов  населения  через централизованные общественные фонды потребления. Это позволит существенно увеличить доходы трудоспособной части населения через мотивационный механизм заинтересованности в усилении трудовой активности. Через налоговую систему обеспечивается более эффективная и надёжная социальная защита нетрудоспособных членов общества.

 

11.2. Налоговая система

 

Совокупность видов налогов, взимаемых  в государстве, форм и методов  их построения, органов налоговой  службы образует налоговую систему государства.

Налоговые системы могут представлять довольно сложные модели, поскольку существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот. Налоги можно классифицировать по следующим признакам:

1) от объекта обложения  и взаимоотношений плательщика и государства;

2) по использованию;

3) от органа, взимающего  налог;

4) по экономическому  признаку.

По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).

Косвенные налоги взимаются опосредованно – через цены товаров, услуг (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.

По признаку использования налоги подразделяются на общие и специальные. Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например, налог на транспортные средства, ранее используемые для формирования дорожного фонда).

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.

По экономическим признакам  объекта различаются налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения; во втором случае – это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.

Существует четыре способа  взимания налогов в зависимости  от способов учёта и оценки объектов обложения: кадастровый, по декларации налогоплательщика, у источника получения дохода, по патенту.

Согласно кадастровому способу учёт и взимание налога осуществляются на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности (земельный, имущественный) без учёта фактической доходности. В декларации налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты, исчисляет и уплачивает сумму налога.

У источника получения дохода налог исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик.

На основе патента налог уплачивается за получение доходов от разнообразных видов деятельности, по которым трудно определить и учесть их объемы.

Используется два метода налогового учёта:

1) кассовый;

2) метод начислений.

Согласно кассовому методу доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества и произведённой по ним оплаты.

По методу начислений доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества, независимо от времени оплаты.

Налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы (Налоговый комитет Министерства финансов РК и его местные органы).

Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера  в Казахстане включает:

1. Налоги:

1. Корпоративный подоходный   налог.

2. Индивидуальный подоходный  налог.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акцизы.

5. Рентный налог на  экспортируемую сырую нефть, газовый  конденсат. 6. Налоги и специальные платежи недропользователей ( налог на сверхприбыль, подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти, доля  Республики Казахстан по разделу продукции, дополнительный платёж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции).

7.Социальный налог.

8. Земельный налог,

9. Налог на транспортные  средства.

10. Налог на имущество.

11. Налог на игорный бизнес. 

Для отдельных групп  плательщиков предусмотрены специальные  налоговые режимы, предусматривающие  применение упрощенного порядка  исчисления и уплаты отдельных налогов  и представления отчётности по ним. К ним относятся: субъекты малого бизнеса, крестьянские (фермерские) хозяйства, юридические лица – производители сельхозпродукции, отдельные виды предпринимательской деятельности.

Уплата налогов при  этих режимах производится на основе:

1) оплаты патента;

2) разового талона;

3) единого земельного налога;

4) упрощенной декларации;

5) фиксированного суммарного  налога (для игорного бизнеса).

Эти режимы представляют собой разновидность (комбинацию) подоходных, поимущественных, социального, косвенных  налогов.

2. Сборы:

1.Сбор за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств.

2. Сбор за государственную  регистрацию индивидуальных предпринимателей.

3. Сбор за государственную  регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок по ним.

4. Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна или строящегося судна.

5. Сбор за государственную  регистрацию радиоэлектронных средств  и высокочастотных устройств.

6. Сбор за государственную  регистрацию транспортных средств.

7. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.

8. Сбор за государственную  регистрацию прав на произведения  и объекты смежных прав, лицензионных  договоров на использование произведений  и объектов смежных прав.

9. Сбор за проезд  автотранспортных средств по территории Республики Казахстан.

10. Сбор за постановку  на учет средства массовой  информации.

11. Сбор с аукционов.

12. Лицензионный сбор  за право занятия отдельными  видами деятельности.

13. Сбор за выдачу  разрешения на использование  радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.

3. Платы:

1. Плата за пользование  земельными участками.

2. Плата за пользование  водными ресурсами поверхностных  источников.