Финансы предприятия

3. Смета расходов на производство и реализацию товаров

 

В соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

  1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

 3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные  исследования и опытно-конструкторские  разработки;

5) расходы на обязательное  и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные  с производством и (или) реализацией.

 

Все эти расходы собираются в единый экономический документ - Смету расходов на производство и реализацию товаров. Она концентрирует в себе все затраты основного, вспомогательного и обслуживающего производств и  иных структурных подразделений предприятия на производство и сбыт товаров, включая услуги своему капитальному строительству и по выполнению капитального ремонта. Заложенная в ее основу группировка  затрат  (табл.    )    весьма удобна для организации бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

             Смета расходов на производство и реализацию товаров

 

	Наименование элементов расходов	Сумма, тыс.рублей	Структура, %
1.	Материальные расходы
2.	Расходы на оплату труда
3.	Суммы начисленной амортизации
4.	Прочие расходы
	Итого		100

 

 

           Элемент 1 «Материальные расходы» включают в себя затраты:

   а) на приобретаемые со стороны сырье и основные материалы за вычетом стоимости возвратных отходов;

   б) на вспомогательные материалы;

        в) на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты;

         г) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим предприятием для производственных нужд) всех видов энергии, на отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

     д) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями предприятия;

  ж) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

           Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных налоговым Кодексом). Она может включать комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям; ввозные таможенные пошлины и сборы; расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

         Элемент 2 «Расходы на оплату труда» включает в себя:

а) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми  формами и системами оплаты труда;

     б) премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам  за профессиональное мастерство, за высокие достижения в труде и другие надбавки;

       в) начисления,  связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

  г) стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемых работникам предприятия в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком;

       д) расходы на приобретение  бесплатно предоставляемой   работникам форменной одежды и обуви

          ж)  сохраняемого работникам среднего заработка на время выполнения ими государственных и (или общественных обязанностей;

          з) расходы на оплату очередных и учебных отпусков, денежных компенсаций за неиспользованный отпуск;

          и) единовременные вознаграждения за выслугу лет;

         к) надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;

     л) расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации;

     м) суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.   В 2007г.  нормативы отчислений обязательного страхования работников   для  работодателей, производящих выплаты наемным работникам,  в том числе организациям составили:

    -   20 % в  Пенсионный Фонд Российской Федерации;

     -     2,9% в Фонд социального страхования Российской Федерации;

      - 3,1% в Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (федеральный фонд -1,1%,   территориальные фонды -2,0%).

          Итого 26%.

         Указанные отчисления рассчитываются  от суммы начисленной оплаты труда работников предприятия.

н) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

         о) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

 

 

 

Элемент 3 «Суммы начисленной амортизации» включают амортизационные отчисления основных средств и нематериальных активов предприятия.

          Элемент 4 «Прочие расходы» включает все неучтенные ранее расходы предприятия:

              а)  расходы на освоение природных ресурсов;

             б) расходы на научные исследования  и (или) опытно-конструкторские разработки;

              в) расходы на обязательное и  добровольное страхование имущества, в том числе урожая сельскохозяйственных  культур и животных;

              г)  прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией:

                - суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса;

                 - расходы на сертификацию продукции и услуг;

                 - суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);

                  - суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;

                   - суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

                  - расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты);

               - расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;

                    - расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;

                    - расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

                    - арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются:

у лизингополучателя - арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса;

у лизингодателя - расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг;

                         - расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

                         -    расходы на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона  от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

                  -  расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами;

                                   - расходы на юридические и информационные услуги;

                  - расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;

                   - оплата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

                   - расходы на аудиторские услуги;

                   - расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

                - расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность представлять эту информацию;