Финансы предприятия

                      2. Налогообложение предприятий в Российской Федерации

Одним из основных субъектов внешней среды предприятия, прямо участвующим через  систему налогообложения в  формировании и распределении прибыли предприятия,  является  государство. Налогообложение выполняет две функции государственного регулирования экономики: фискальную и регулирующую.   Фискальная функция заключается в изъятии у организаций и граждан части принадлежащих им денежных средств в казну государства.   Регулирующая функция  заключается в  обеспечении  роста или снижения заинтересованности субъектов экономики в развитии тех или иных видов деятельности.

Основы теории налогообложения  были впервые  теоретически описаны Адамом  Смитом,  который сформулировал четыре, ставшие классическими, принципы налогообложения, желательные в любой экономической системе.

Первый принцип -  подданные государства должны участвовать  в содержании правительства  соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства4

Второй принцип –  налог, который обязывается  уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен (срок уплаты. способ платежа. сумма платежа).

Третий принцип  –  каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее оплатить его.

Четвертый принцип  – каждый налог должен быть  задуман и разработан таким образом, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно, меньше сверх того, что он приносит  казначейству государства. Речь идет о том, чтобы  зарплата чиновников на  его  сбор   не превышала суммы собранного налога.

Поэтому построение государственной системы налогообложения, удовлетворяющей этим принципам, крайне сложная задача, требующая долговременного решения.  Становление налоговой системы в постперестроечной России началось в 90-е годы прошлого века. Ее  действующее содержание изложено в Налоговом Кодексе РФ,  принятом Государственной думой РФ 16 июля 1998г. (часть I) и 19 июля 2000г. (часть II). 

Налоговая система Российской Федерации представлена совокупностью налогов и сборов, взимаемых по определенным механизмам с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны. Эти механизмы должны включать: объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

    Под налогом, как определяет НК РФ (ст. 8), понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Например, выдача документов, включая водительские удостоверения.

Величины налоговых ставок и  сборов  и база налогообложения устанавливаются законодательно в Налоговом кодексе РФ.   На 15 февраля 2008г в Российской Федерации были установлены и действовали следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Федеральные налоги занимают господствующее положение в стране, они имеют решающее значение как главный финансовый ресурс российского государства. В консолидированном бюджете РФ на долю федеральных налогов приходится почти 3/4 всех налоговых поступлений (без учета передачи налоговых доходов в нижеследующие бюджеты).

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных  ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

 

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым  Кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При  этом законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, но в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ. Они же могут устанавливать и налоговые льготы с основанием введения и порядком их применения.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

 

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований(муниципальных районов или городских округов) о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

 К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических  лиц.

При  этом представительные органы муниципальных образований определяют следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, но в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ. Они же могут устанавливать и налоговые льготы с основанием введения  и порядком их применения.

Так, например, при исчислении земельного налога  в качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость земельных участков и используются две ставки, не превышающие соответственно  0,3% и 1,5% в зависимости от вида земельных участков.

Законодательно установлены и размеры перечислений от взимаемых налогов в бюджеты различных уровней. Так,  земельный налог  полностью перечисляется налогоплательщиками в местный бюджет.

Следует заметить, что на протяжении действия налогового кодекса РФ изменялись и перечни налогов и налоговые ставки. Поэтому необходимо следить за налоговыми изменениями.

Далее рассмотрим  процесс формирования финансового результата деятельности предприятия на примере промышленного предприятия города Тулы.    Перечень   его основных налогов приведен в табл.

 

 

Таблица – Основные налоги промышленного предприятия   г.Тулы

                     ( на 15.02. 2008г.)

Вид налога	Объект налогообложения	Ставка налога
1.Федеральные налоги 1.1Налог на добавленную стоимость     1.2 Акцизы           1.3.Единый социальный налог    1.4. Налог на прибыль  организаций        2. Региональные  налоги 2.1. Налог на имущество организаций     2.2. Транспортный налог       3,Местные налоги 3.1 Земельный налог	Реализация товаров (работ, услуг)     Реализация подакцизных товаров         Фонд оплаты труда персонала   Прибыль, исключая случаи,  установленные в п.2 – 5 Налогового Кодекса РФ         Стоимость имущества, учитываемого на балансе предприятия   Стоимость транспортных  средств         Кадастровая стоимость земельных участков	0% 10% 18%   Дифференцированная в зависимости от вида подакцизного товара     26% 10%   24%             Не более 2,2% ( в г.Туле –   )     Дифференцированная в зависимости от вида транспортных средств     0,3% или 1,5% в зависимости  от вида земельного участка